雷雨柏

摘要：企業(yè)能否正常的運(yùn)轉(zhuǎn)取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是否科學(xué)合理，并能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。在財(cái)務(wù)管理中，納稅會(huì)計(jì)是十分重要的組成部分。隨著我國(guó)的稅務(wù)不斷改革，企業(yè)越來越重視納稅會(huì)計(jì)。想要高效開展納稅審計(jì)工作，需要相關(guān)納稅會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)性，在約束相關(guān)部門人員行為的同時(shí)也要教授其工作方法。本文就納稅會(huì)計(jì)的相關(guān)工作進(jìn)行深入分析。

關(guān)鍵詞：納稅會(huì)計(jì);稅務(wù)審計(jì);分析

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，國(guó)外企業(yè)的會(huì)計(jì)體系有幾大支柱：稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)，這也是形成企業(yè)財(cái)務(wù)體系的基礎(chǔ)，在稅務(wù)會(huì)計(jì)改革的過程中占據(jù)非常重要的位置。我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)相關(guān)的管理制度以及會(huì)計(jì)體系的發(fā)展也在稅務(wù)審計(jì)不斷地深入改革中不斷地前進(jìn)。

實(shí)務(wù)表明，納稅會(huì)計(jì)的工作不僅包含一般工作，比如對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、核算等，也具有特殊性質(zhì)的工作，比如納稅籌劃等，所以納稅會(huì)計(jì)工作人員需具有基本職能以及特殊職能。就納稅會(huì)計(jì)的特殊職能而言——納稅籌劃，相關(guān)工作人員應(yīng)該利用納稅籌劃活動(dòng)，讓企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在能夠控制的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為企業(yè)節(jié)約納稅成本或者是實(shí)現(xiàn)少納稅、晚納稅的目的，并且逐步提高納稅會(huì)計(jì)的決策地位。

一、基本概念

一般來說，關(guān)于稅務(wù)方面的會(huì)計(jì)便是稅務(wù)會(huì)計(jì)，他們主要從事稅收方面的工作，其中包括納稅人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅收活動(dòng)。以納稅人層面出發(fā)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以稱為納稅會(huì)計(jì)，以征稅人的層面出發(fā)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以稱為稅收會(huì)計(jì)。因此，更多的還是被稱為納稅會(huì)計(jì)。

所謂的稅務(wù)審計(jì)，即為稅務(wù)檢查、稽查和政府審計(jì)等跟各種涉稅事項(xiàng)有關(guān)的檢查、監(jiān)督等活動(dòng)，具有納稅檢查權(quán)的相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅，履行扣繳義務(wù)等情況開展的活動(dòng)實(shí)行檢查與監(jiān)督[1]。

二、納稅會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響

（一）納稅會(huì)計(jì)職能可增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)的吸引力

由于納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容重點(diǎn)不同，他們所扮演的角色也不同，所發(fā)揮的作用更是不同。納稅會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分，納稅會(huì)計(jì)工作人員跟隨企業(yè)的不斷變革，所具有的工作職能也在不斷地發(fā)生變化。稅務(wù)審計(jì)的職能跟稅務(wù)稽查人員的工作內(nèi)容非常的相似，具體如下：企業(yè)在運(yùn)行的過程中，有相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)需要進(jìn)行檢查的時(shí)候，就要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行仔細(xì)的盤查，并且嚴(yán)格地按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行檢查，檢查企業(yè)是否存在稅務(wù)方面的問題，保障企業(yè)能夠正常的運(yùn)行[2]。因此，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，稅務(wù)審計(jì)工作的正常發(fā)展需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，這將有助于企業(yè)確定發(fā)展方向和規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，全面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力并提升效益。

（二）集中納稅業(yè)務(wù)可提升稅務(wù)審計(jì)的效率

納稅工作是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)進(jìn)行的工作，統(tǒng)計(jì)企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，然后在調(diào)整相關(guān)的工作人員。所以在納稅工作的開展中，工作非常的分散，不能夠同時(shí)進(jìn)行。工作人員在核算個(gè)人所得稅的時(shí)候，大多數(shù)是由相關(guān)人員來進(jìn)行這項(xiàng)工作，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來對(duì)員工的工資水平進(jìn)行核算，相當(dāng)于重要的審計(jì)工作是由會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)。員工當(dāng)月的工資扣除了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用之后，把個(gè)人所得稅單獨(dú)拎出來就是所謂的個(gè)人所得稅。并且，企業(yè)所有員工的獎(jiǎng)金也是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)。所以在稅務(wù)審計(jì)實(shí)行的過程中，總會(huì)受到時(shí)間、綜合素質(zhì)等一些因素的干擾，致使相關(guān)的會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)工作上的失誤，導(dǎo)致稅務(wù)審計(jì)的工作失去準(zhǔn)確性，對(duì)財(cái)務(wù)工作職能的發(fā)揮造成很大的影響[3]。所以在實(shí)際的工作中，企業(yè)為了更便利的工作，也為了保障納稅會(huì)計(jì)工作能夠正常地開展，企業(yè)就應(yīng)該制定完善的所得稅核算體系。此做法不僅可以保護(hù)工作人員的合法權(quán)益，也能夠提供會(huì)計(jì)人員的工作效率，有利于提高企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的工作效率以及質(zhì)量。由于納稅會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容非常的復(fù)雜，所以相關(guān)的會(huì)計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的專業(yè)性，以此順利開展相關(guān)工作。

（三）納稅會(huì)計(jì)職能可提高稅務(wù)審計(jì)的工作效率

企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視的時(shí)候，企業(yè)的財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作非常容易出現(xiàn)問題，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告上出現(xiàn)明顯的漏洞。在稅務(wù)審計(jì)展開的整個(gè)過程中，稅務(wù)稽查占據(jù)著非常重要的作用。因?yàn)槎悇?wù)稽查對(duì)稅務(wù)審計(jì)有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，主要工作便是對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)工作進(jìn)行管理。工作的重點(diǎn)便是檢查企業(yè)是否存在違法行為，比如偷稅漏稅，企業(yè)在這樣高效嚴(yán)格的管理以及監(jiān)督之下，可有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。納稅會(huì)計(jì)具備獨(dú)立性、差異性特點(diǎn)，使得相關(guān)工作流程以及內(nèi)容都能夠非常規(guī)范化[4]。

三、稅務(wù)審計(jì)工作開展的策略

當(dāng)下我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)文化在不斷地發(fā)生變化，企業(yè)也隨著這些變化不斷地進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)的納稅問題永遠(yuǎn)都是最重要的問題，因此這方面的問題一定要重視，并且制定優(yōu)良的計(jì)劃來解決相關(guān)的問題，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的納稅機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的人員來對(duì)企業(yè)的納稅相關(guān)問題進(jìn)行管理[5]。相關(guān)的稅務(wù)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)以及高能力，當(dāng)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的時(shí)候，稅務(wù)人員便能夠利用自身的專業(yè)技能為企業(yè)完美的解決問題，這也就要求財(cái)務(wù)人員必須熟練地掌握相關(guān)的法律法規(guī)，在涉及這類問題的時(shí)候，能夠防范企業(yè)不會(huì)陷進(jìn)法律層面的問題當(dāng)中。此外，稅務(wù)審計(jì)工作人員工作量不斷上升，也為其工作增加了難度，給稅務(wù)審計(jì)工作人員帶來了巨大挑戰(zhàn)。

（一）納稅會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

1.理論知識(shí)扎實(shí)的人員

企業(yè)只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不斷地尋求發(fā)展，才能夠在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。因此企業(yè)更加的注重自身的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)的相關(guān)管理人員在招聘稅務(wù)人員的時(shí)候，一定要招聘理論知識(shí)扎實(shí)的人員，并且能夠不斷地提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。通常這樣的專業(yè)人員對(duì)待工作都非常認(rèn)真，并且在工作中完全發(fā)揮自己的專業(yè)能力，為企業(yè)有效地解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)[6]。

2.經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員

擁當(dāng)一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入一個(gè)新的工作環(huán)境，他能很快進(jìn)入工作狀態(tài)，有自己的做事風(fēng)格。此類員工可以根據(jù)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行自我調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。如果企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)決策失誤而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)秀的稅務(wù)審計(jì)人員可以非常冷靜地面對(duì)問題，然后利用自己豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，有效地解決相關(guān)問題;稅務(wù)審計(jì)人員還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的稅收問題，在第一時(shí)間解決問題，幫助企業(yè)減少損失，提高效益[7]。

3.全能型工作人員

在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行管理過程中，總是會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。全能型的工作人員便會(huì)對(duì)企業(yè)人力資源進(jìn)行靈活調(diào)整，能夠在其中扮演各種角色。幫助企業(yè)中的談判人員減輕了很多工作壓力，也為企業(yè)減少了很多損失。因此，全方位的人才在企業(yè)的發(fā)展過程中起著主導(dǎo)作用，也可以促進(jìn)員工之間的良好溝通與合作，促進(jìn)企業(yè)人才的良好內(nèi)部流動(dòng)，從而使企業(yè)的整體發(fā)展效果更好，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（二）稅務(wù)審計(jì)對(duì)節(jié)稅籌劃的確認(rèn)

無(wú)論是什么類型的納稅人企業(yè)，都應(yīng)該有節(jié)稅的意識(shí)和行為?？茖W(xué)合理的節(jié)稅對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常有利，也是一種合法的納稅方式。從稅務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，節(jié)稅是企業(yè)經(jīng)常使用的合法避稅籌劃方式。國(guó)家有關(guān)審計(jì)人員在監(jiān)督企業(yè)相關(guān)納稅行為時(shí)，也對(duì)相關(guān)節(jié)稅給予了合理的確認(rèn)[8]。企業(yè)稅務(wù)人員使用優(yōu)化條款可以節(jié)稅，合理利用國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的，同時(shí)還可以通過理財(cái)規(guī)劃達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，在會(huì)計(jì)核算過程中，企業(yè)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，以減少企業(yè)納稅義務(wù)。企業(yè)應(yīng)通過多種形式改變節(jié)稅方式，為企業(yè)獲取更多利益。

（三）提升納稅統(tǒng)籌工作水平

在稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作中，納稅工作的順利開展對(duì)其有著深遠(yuǎn)的意義。在企業(yè)實(shí)際開展納稅籌劃的相關(guān)工作中，如果其相關(guān)的工作流程以及工作內(nèi)容不全面或者不合理，那么就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的工作出現(xiàn)一系列的問題，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在開展相關(guān)的納稅統(tǒng)籌計(jì)劃工作的時(shí)候，一定要認(rèn)真地對(duì)待，精確細(xì)化相關(guān)的工作內(nèi)容。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)管理對(duì)其影響很大，企業(yè)要提高自身的管理水平，積極引進(jìn)高端專業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的良好溝通，相互配合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督管理，深化稅務(wù)工作，非常有利于企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此，企業(yè)在進(jìn)行整體稅收籌劃工作時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止偷稅漏稅，避免企業(yè)出現(xiàn)違法行為。企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵在于納稅。因此，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，企業(yè)應(yīng)充分掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合我國(guó)相關(guān)政府規(guī)定的納稅規(guī)定，完善企業(yè)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展更加健康和持久。而且，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以使稅務(wù)審計(jì)工作更加順利，全面提高我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)水平，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)的社會(huì)發(fā)展。

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