禚昌雷 周曉宇

摘要：現(xiàn)階段在我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域，EPC項(xiàng)目總承包模式因其具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，被建筑市場(chǎng)廣泛采用和推廣。與以往傳統(tǒng)的承包模式相比較，EPC總承包模式有著一定優(yōu)勢(shì)，其中這種承包模式主要是在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行總承包，能夠保證各項(xiàng)責(zé)任和權(quán)利有序，并合理安排到位，從而對(duì)一個(gè)工程的各種環(huán)節(jié)增加協(xié)調(diào)的流動(dòng)性，方便對(duì)日后的管理和調(diào)控。

關(guān)鍵詞：EPC工程;總承包項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理;思路研究

引言

近些年來(lái)，EPC工程總承包得到了廣大技術(shù)工作者的青睞，并在企業(yè)中得到了廣泛運(yùn)用。EPC工程總承包公司應(yīng)當(dāng)具備綜合承包功能，主要是指集設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等工作于一體，并且對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期和造價(jià)等方面全面負(fù)責(zé)。在管理過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制好成本有利于公司實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

1EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施期間，業(yè)主單位沒(méi)有重視預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理體系中的重要性，導(dǎo)致資金籌措計(jì)劃與實(shí)際需求間出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題，給業(yè)主單位帶來(lái)比較嚴(yán)重的資金短缺或大量閑置問(wèn)題，投資成本盲目增加。預(yù)算管理工作中對(duì)資金支付節(jié)點(diǎn)的安排不夠合理，無(wú)法確保項(xiàng)目業(yè)主單位資金安全以及總承包項(xiàng)目建設(shè)對(duì)資金的實(shí)際需求。同時(shí)，EPC總承包項(xiàng)目大多建設(shè)周期長(zhǎng)，在市場(chǎng)動(dòng)態(tài)劇烈變化的背景下，預(yù)算管理缺乏事前、事中控制，項(xiàng)目實(shí)施期間的相關(guān)成本費(fèi)用管理質(zhì)量低下，投資資金支出情況的審核難度較大，最終導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高，投資控制舉步維艱。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員入職的門(mén)檻低，對(duì)相應(yīng)人才的規(guī)章制度沒(méi)有完善和調(diào)整。最后，財(cái)務(wù)部門(mén)制度和其他部門(mén)脫節(jié)，使各個(gè)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)管理不能相統(tǒng)一，這對(duì)項(xiàng)目投資預(yù)算控制造成一系列的困難。

2加強(qiáng)EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理思路研究

2.1細(xì)化成本管控措施

承包人在訂立合同時(shí)應(yīng)注意避免“任何情況下都不能進(jìn)行價(jià)格調(diào)整”之類(lèi)的約定，盡力向業(yè)主爭(zhēng)取明確可以變動(dòng)調(diào)整的特殊情形，在研判主要材料價(jià)格走勢(shì)的基礎(chǔ)上，要有針對(duì)性地設(shè)置相關(guān)允許調(diào)差的條款，防控材料價(jià)格波動(dòng)較大等不確定風(fēng)險(xiǎn)。此外，EPC模式下總承包單位應(yīng)加強(qiáng)施工組織，提升項(xiàng)目管理水平，嚴(yán)控分包成本和材料采購(gòu)成本。可從優(yōu)化施工方案、合理選擇勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包合作單位、制定最節(jié)儉的機(jī)械租賃計(jì)劃和材料物資采購(gòu)計(jì)劃等方面，落實(shí)切實(shí)可行措施。需重點(diǎn)關(guān)注工程施工過(guò)程中的土方儲(chǔ)備、混合料生產(chǎn)用料的可靠來(lái)源保障、耗用主要材料的比價(jià)采購(gòu)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，必要時(shí)對(duì)主要材料價(jià)格和供貨主要來(lái)源加以鎖定，在條件允許的情況下適當(dāng)增加經(jīng)濟(jì)性物資儲(chǔ)存能力。

2.2完善稅務(wù)政策與籌劃

鑒于“營(yíng)改增”后行業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生了重大變化，為最大限度控制納稅成本同時(shí)合理規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注新稅法的變化動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，在稅收體制改革背景下做好銜接工作，以稅收優(yōu)惠政策為工具，使稅務(wù)籌劃工作能夠更為科學(xué)合理的開(kāi)展。對(duì)于EPC總承包項(xiàng)目建設(shè)工作而言，業(yè)主單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)基于合理避稅的需求，爭(zhēng)取增值稅一般納稅人資格，并要求承包方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，做好備案工作，以利用發(fā)票對(duì)稅額進(jìn)行相應(yīng)的抵扣處理?？偠灾?，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的工作職能

2.3完善資金平衡方案

承包人應(yīng)事前開(kāi)展較為深入細(xì)致的摸底調(diào)查，重點(diǎn)審核業(yè)主資金是否充沛可靠，一般情況下政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)的付款能力較強(qiáng)。在合同支付條款的約定上，應(yīng)多爭(zhēng)取預(yù)付款和工程進(jìn)度款，以保證工程按進(jìn)度用款，避免承包人墊資過(guò)多，增加利息負(fù)擔(dān)和資金風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的現(xiàn)實(shí)情況下，為保護(hù)承包人的利益，雙方在付款條款既定的基礎(chǔ)上，應(yīng)明確業(yè)主遲付款約束措施，如約定違約金和加計(jì)利息等。此外，針對(duì)農(nóng)民工工資，應(yīng)按國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定，在合同中明確相關(guān)保障措施和具體資金安排，要求業(yè)主按約定時(shí)間節(jié)點(diǎn)付款，由建筑企業(yè)按發(fā)放管理程序及時(shí)支付。為保證項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施，承包人應(yīng)制定項(xiàng)目需求資金整體平衡方案，在預(yù)計(jì)資金回籠和編排資金安排計(jì)劃時(shí)要留有余地，一旦發(fā)生資金不能及時(shí)回籠情形，應(yīng)事先預(yù)備相應(yīng)的應(yīng)急方案。

2.4加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理人員需要以EPC總承包工程項(xiàng)目建設(shè)預(yù)測(cè)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面且周密的規(guī)劃，以投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告以及初步設(shè)計(jì)概算為基準(zhǔn)，完成預(yù)算管理編制工作，落實(shí)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容。需要特別注意的一點(diǎn)是，在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，受到工程款項(xiàng)支付時(shí)間差異以及合同預(yù)付款等因素的影響，EPC總承包工程隔期所確認(rèn)投資成本與實(shí)際支付款項(xiàng)金額會(huì)存在一定的差異性，因此需要通過(guò)分別列示的方式滿足資金收支預(yù)算的編制需求。同時(shí)以項(xiàng)目里程碑為基準(zhǔn)，對(duì)資金付款預(yù)算方案進(jìn)行全面編制，對(duì)資金支付節(jié)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格把握施工進(jìn)度，確保審查工作開(kāi)展的有效性。

2.5加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

第1，做好保函保證金的相關(guān)工作。保函保證金是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，因此我們必須要做好銀行保函保證金的管理工作，確保其穩(wěn)定性。大體而言，在業(yè)主發(fā)包工程的時(shí)候，一般都需要用到投標(biāo)保函、履約保函、質(zhì)保金保函等，這些保函的作用就是作為擔(dān)保來(lái)使用，從而為自身提供某種工作資質(zhì)，尤其是對(duì)于一些國(guó)外的大型工程項(xiàng)目，如果這些保函工作沒(méi)有做好的話，企業(yè)就會(huì)面臨非常大的資金壓力，這不利于后續(xù)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。從這個(gè)方面來(lái)看，我們就必須要努力爭(zhēng)取銀行綜合授信額度，同時(shí)要盡可能降低保函保證金的比例，為企業(yè)減輕資金壓力，讓各項(xiàng)工程能夠順利拿到足夠的資金，提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)銀行賬戶(hù)管理。在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的工作開(kāi)展過(guò)程中，有時(shí)候我們需要開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，這是一項(xiàng)十分常見(jiàn)的工作，此時(shí)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目部門(mén)向公司財(cái)務(wù)部門(mén)提交申請(qǐng)，并且給出相關(guān)的申請(qǐng)理由，然后應(yīng)當(dāng)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審批和查閱，二者同意之后，再由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行手續(xù)的辦理。為了更好地開(kāi)展賬戶(hù)管理工作，應(yīng)當(dāng)按照收入和支出兩條線路來(lái)管理資金，從而讓收入和支出變得更加清晰和條理，防止出現(xiàn)資金流失的狀況。項(xiàng)目部所有的收款應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入到公司總部指定的銀行賬戶(hù)之中，不能夠隨意私設(shè)其他類(lèi)型的銀行賬戶(hù)。除此之外，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，按照每月的資金支出來(lái)設(shè)定資金的數(shù)額，必須要綜合考慮各種類(lèi)型的工程影響因素，從而讓費(fèi)用支出更加科學(xué)合理。對(duì)于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)賬戶(hù)的存款，應(yīng)當(dāng)實(shí)行限額管理制度。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)EPC工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)極其重要的工作，相關(guān)的工作人員必須要不斷創(chuàng)新工作方法，革新工作思路，并在具體的工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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