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淺談建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理

2021-09-10 10:24陳際
科學(xué)與生活 2021年6期
關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理解決對策

陳際

摘要:2020年國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長腳步放緩,市場競爭壓力陡增,許多企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)變經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略,放棄依托外部環(huán)境優(yōu)勢帶來的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng),轉(zhuǎn)而將更多的精力用于鉆研如何精進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營管理水平。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段,對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖,經(jīng)營決策目標(biāo)和資源配置效果進(jìn)行量化,成為推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。文章重點(diǎn)闡述了全面預(yù)算管理對施工企業(yè)的重要性,以及在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理所遇見的問題及解決措施,有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;重要性;解決對策

2020年全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期以及外部環(huán)境的不斷變化,使得我國第二產(chǎn)業(yè)在體量上嚴(yán)重受損。尤其是第二產(chǎn)業(yè)中涉及的建筑施工行業(yè)面臨著施工現(xiàn)場人員不足,開工時(shí)間不受控制的中斷、建設(shè)周期不可預(yù)見的延長造成施工管理成本增加,施工進(jìn)度受損使得資金周轉(zhuǎn)壓力巨大等一系列問題。不少中小型施工企業(yè)面臨著降薪、裁員,甚至資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。面對如此惡劣的市場環(huán)境,施工企業(yè)如何通過全面預(yù)算管理提升企業(yè)自身的核心競爭力,抗擊外部不利環(huán)境影響,將成為關(guān)乎企業(yè)未來生存發(fā)展的重點(diǎn)。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理概述

建筑施工企業(yè)具有自身行業(yè)特殊性,主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)目部與企業(yè)各層級管理機(jī)構(gòu)不僅在地理位置上存在地域差距,也在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上存在著區(qū)域差距。作為管理層,在把控施工工藝各流程規(guī)范性的同時(shí)兼具管控各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的要責(zé)。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施將有助于企業(yè)提前預(yù)測工程項(xiàng)目的投入產(chǎn)出,分析施工質(zhì)量、控制施工成本,通過構(gòu)建信息溝通渠道、協(xié)調(diào)各部門分工合作、完善職工績效考評,將最大限度的保證資源分配的平衡,實(shí)現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化。

(一)企業(yè)全面預(yù)算管理的定義企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過未來一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃,科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源,并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋,指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)改善和調(diào)整,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。

(二)建筑施工企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性全面預(yù)算管理工作劃分為經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分,系統(tǒng)性的涵蓋了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理流程,有助于提高施工企業(yè)日常監(jiān)督和分析能力。第一,全面預(yù)算管理逐項(xiàng)分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃,將企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)和理念轉(zhuǎn)達(dá)到管理部門和項(xiàng)目部門,通過量化各責(zé)任主體應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營管理指標(biāo),對項(xiàng)目責(zé)任人聚焦戰(zhàn)略起引導(dǎo)作用;第二,項(xiàng)目預(yù)算更加注重過程控制,高效準(zhǔn)確的分析預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行結(jié)果,對企業(yè)及時(shí)做出精準(zhǔn)決策起到支撐作用;第三,全面預(yù)算管理是在編制業(yè)務(wù)計(jì)劃為先導(dǎo)的基礎(chǔ)上嵌入了財(cái)務(wù)預(yù)算子系統(tǒng),具有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)高度的融合性;第四,全面預(yù)算管理在時(shí)間和空間上平衡了長期和短期、整體和局部的利益,促進(jìn)了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展;第五,全面預(yù)算管理要求管理者剛?cè)岵?jì),既要在成本費(fèi)用的管控上體現(xiàn)剛性約束,又要在應(yīng)對復(fù)雜多變外部環(huán)境變化時(shí)體現(xiàn)柔性思維,對企業(yè)的經(jīng)營管理起到護(hù)航作用。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

由于全面預(yù)算管理涉及的點(diǎn)多面廣,不僅需要企業(yè)高層管理者有前瞻的眼光,充分考慮和估計(jì)未來市場上各種不確定因素可能帶來的影響,且將其量化后體現(xiàn)在預(yù)算管理文件中作為關(guān)鍵控制點(diǎn)對其監(jiān)控,更加需要負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的各項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)反饋施工用料情況、施工完工比率以及施工預(yù)算執(zhí)行情況。然而實(shí)際操作中大部分施工企業(yè)受現(xiàn)場安全壓力和業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足等因素干擾,難以有效的執(zhí)行全面預(yù)算管理,并暴露出諸多問題。

(一)缺乏理論認(rèn)知和健全的管理組織體系雖然當(dāng)前施工企業(yè)的施工模式逐步由傳統(tǒng)模式向EPC或PPP模式轉(zhuǎn)變,但是經(jīng)營管理者的思維模式并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變,依舊停留在注重現(xiàn)場管理、保證施工安全和控制完工進(jìn)度上,忽略了全面預(yù)算管理在施工過程控制中能夠起到降低運(yùn)營成本、提高經(jīng)營效益和推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用,對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)識。由于企業(yè)沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門,各業(yè)務(wù)部門缺乏明確的職責(zé)、權(quán)限,預(yù)算編制中橫向、縱向信息交流不暢,使得最終形成的預(yù)算管理指標(biāo)缺乏目標(biāo)先進(jìn)性、環(huán)境適應(yīng)性、業(yè)務(wù)可行性。預(yù)算指標(biāo)體系的不完善,預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制的缺乏容易加深執(zhí)行人員對預(yù)算目標(biāo)的曲解,降低了預(yù)算執(zhí)行力度,使得全面預(yù)算管理無法切實(shí)可行的實(shí)施或者無法達(dá)到預(yù)期效果,反而成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的負(fù)擔(dān)。

(二)全面預(yù)算管理實(shí)施過程缺乏監(jiān)控和分析施工類企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目周期跨度長,現(xiàn)場施工條件有限,全面預(yù)算管理作為過程控制手段應(yīng)該貫穿始末。當(dāng)下,多數(shù)企業(yè)在分析材料成本超支、人工成本超支、管理費(fèi)用超支等原因時(shí),籠統(tǒng)的將其歸類為施工設(shè)計(jì)不合理、施工環(huán)境超預(yù)期以及施工成本測算不準(zhǔn)確等客觀因素,屬于規(guī)避責(zé)任。正是由于現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息化程度低、匯總各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)繁瑣,控制方法不科學(xué)嚴(yán)重制約了管理層對業(yè)務(wù)施工現(xiàn)場情況的實(shí)時(shí)把控,因而未能站在客觀中立的角度上深入分析成本超支的真實(shí)原因,難以為施工企業(yè)后續(xù)做出正確的經(jīng)營決策和提升企業(yè)管理水平提供強(qiáng)有力的支持,嚴(yán)重制約了企業(yè)的未來發(fā)展。

(三)預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制不夠健全施工建筑類企業(yè)績效管理工作普遍缺乏全員覆蓋性,多數(shù)企業(yè)只建立對中層及以上管理人員的績效考核機(jī)制和考評辦法,對于基層人員缺乏激勵(lì)機(jī)制,使基層員工缺乏使命感,遇到問題更多依賴于項(xiàng)目經(jīng)理解決,不能充分發(fā)揮個(gè)體積極性,工作情緒不夠高漲,缺乏思考及解決問題的能力,嚴(yán)重影響工作效率,間接拖長了工期,增加了資金占用成本,影響企業(yè)效益。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)編制不夠科學(xué),后續(xù)施工過程控制不夠力度,現(xiàn)場反饋信息不夠及時(shí),使得施工企業(yè)的工程績效考核缺乏權(quán)威性、公正性。環(huán)環(huán)相扣的職能管理缺失,造成全面預(yù)算管理的實(shí)施過程困難重重。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的解決對策

如何將全面預(yù)算管理落到實(shí)處,發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用,需要公司各級人員積極參與配合,發(fā)揮集體智慧,以下是針對施工企業(yè)面臨的全面預(yù)算管理問題的解決對策。

(一)健全的預(yù)算管理體系下建立科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)為了增強(qiáng)全面預(yù)算管理的融合性,增進(jìn)各部門的協(xié)調(diào)合作,對于大中型施工建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公司,專門從事預(yù)算資料的收集、整理、編制等一系列工作,而對于小型建筑施工企業(yè)則應(yīng)至少成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組,將預(yù)算編制管理等具體工作徹底從財(cái)務(wù)工作中分離,匯集優(yōu)秀的業(yè)務(wù)施工骨干參與不同關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)計(jì)和編制工作,明確責(zé)任和權(quán)利,來源于現(xiàn)場更加服務(wù)于現(xiàn)場,從現(xiàn)場工作經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)中提煉獲取的各類工作定額將具有權(quán)威性,未來將對各項(xiàng)目部實(shí)施同類型施工工藝和流程起指導(dǎo)規(guī)范作用。預(yù)算管理委員會作為新的職能部門,需要承擔(dān)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算工作的職責(zé),引導(dǎo)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算高效融合,確保財(cái)務(wù)關(guān)注的資金預(yù)測不干預(yù)施工人員的現(xiàn)場職業(yè)判斷,只有各司其責(zé)才能為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理建立良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)建立高質(zhì)量的施工定額成本庫,動(dòng)態(tài)分析成本費(fèi)用差異施工企業(yè)受外界環(huán)境變化影響因素較多,各種可預(yù)測和不可預(yù)測的情形更是千差萬別,這就要求企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理準(zhǔn)備階段充分考慮各種可預(yù)測市場變化因素,尋找同類型施工流程成本驅(qū)動(dòng)因素,通過構(gòu)建數(shù)據(jù)模型或情景分析系統(tǒng)管控施工現(xiàn)場各類可控成本支出。對于施工中不可預(yù)見的事項(xiàng),及時(shí)反饋上級主管部門,同時(shí)修正預(yù)算指標(biāo),動(dòng)態(tài)監(jiān)控全面預(yù)算管理執(zhí)行情況,跟蹤重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目并組織專人分析其預(yù)算差異的形成原因,不斷完善施工成本定額,同時(shí)結(jié)合市場季節(jié)性價(jià)格波動(dòng)等特征,分時(shí)修正各季度施工成本預(yù)算,使得預(yù)算具有動(dòng)態(tài)合理性??茖W(xué)完善施工成本預(yù)算可以促使現(xiàn)場的成本費(fèi)用支出趨于標(biāo)準(zhǔn)化,有利于企業(yè)經(jīng)營管理者將有限的精力重點(diǎn)放在分析不確定因素導(dǎo)致的成本超支上。事實(shí)上成本費(fèi)用不超預(yù)算,不代表預(yù)算執(zhí)行率高,需要進(jìn)一步考慮是否因?yàn)轭A(yù)算編制不合理造成,只有企業(yè)制定出與自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),才能對施工過程達(dá)到有效的控制,實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化,并為后續(xù)的績效考核工作提供數(shù)據(jù)支持。

(三)完善全面預(yù)算管理績效考核制度構(gòu)建多維一體的全面預(yù)算管理信息管理平臺,根據(jù)施工行業(yè)特點(diǎn),該預(yù)算管理平臺應(yīng)該包含施工流程中重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)的預(yù)算信息,并保證信息傳遞的及時(shí)性和數(shù)據(jù)口徑的規(guī)范性,量化施工人員和管理人員職責(zé)的同時(shí)把施工項(xiàng)目總進(jìn)度、安全質(zhì)量等統(tǒng)一納入全面預(yù)算管理信息平臺中,通過該信息平臺每位員工都明確了自身的崗位責(zé)任,將項(xiàng)目經(jīng)理的績效指標(biāo)拆解到施工人員頭上,鼓勵(lì)員工對于考核指標(biāo)不合理提出異議。各級職能部門應(yīng)該定期召開月度、季度預(yù)算分析會議,對預(yù)算執(zhí)行遇到的困難進(jìn)行研判,及時(shí)分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,做到分級管理實(shí)時(shí)管控,并把優(yōu)秀的現(xiàn)場施工管理經(jīng)驗(yàn)作為典型案例推廣、納入員工績效考核,充分激發(fā)員工工作熱情和創(chuàng)造力。健全的預(yù)算考核機(jī)制,提升了企業(yè)績效管理的水平,保證了績效管理工作的公平性,確保了全體員工目標(biāo)的一致性,提高施工效率,進(jìn)而由點(diǎn)及面的完成全面預(yù)算管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

施工行業(yè)整體上屬于國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè),市場經(jīng)濟(jì)使得行業(yè)間競爭日益加劇,施工企業(yè)當(dāng)下應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營管理角度出發(fā),不斷審視自己的經(jīng)營行為,運(yùn)用好的經(jīng)營管理手段提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率效果,全面預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐一分解,科學(xué)預(yù)測各類成本費(fèi)用和資金收支,強(qiáng)調(diào)過程的管控及差異分析,并通過全員參與式的績效考核模式,達(dá)到全體員工目標(biāo)高度的統(tǒng)一,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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