蘇泉

摘要：建筑施工企業(yè)相對(duì)與其他企業(yè)，具有特殊的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。尤其是在目前嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，出于取得建筑施工合同的考慮，在工程建設(shè)中一般會(huì)采取墊資施工的方法，即通過先墊付工程款在短時(shí)間內(nèi)爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，以此為合同談判依據(jù)承包更多的工程項(xiàng)目。但是隨著工程款墊資金額的增加，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款數(shù)量增多，從而容易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。文章結(jié)合建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實(shí)踐，分析目前建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出優(yōu)化管理的具體建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);應(yīng)收賬款;資金管理

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷改變，建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增加，而且在面對(duì)發(fā)包方的談判時(shí)，為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的市場(chǎng)份額，建筑施工企業(yè)不僅在合同簽訂中要降低工程報(bào)價(jià)以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還要在工程建造環(huán)節(jié)墊付大量的資金進(jìn)行工程施工。目前，發(fā)包方拖欠工程款項(xiàng)的現(xiàn)象也日益增多，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面對(duì)的財(cái)務(wù)壓力也隨之加劇，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)迫在眉睫。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款管理流程與方法

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也更加白熱化，會(huì)受到來自施工環(huán)境以及施工項(xiàng)目等多種因素影響。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中容易面臨各種問題，如果發(fā)生應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，或者是業(yè)主惡意逃債等現(xiàn)象，將會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來直接影響。

首先，應(yīng)收賬款管理流程和目標(biāo)不明確。收支情況以及獲得利潤(rùn)多少是判斷企業(yè)管理效果、經(jīng)濟(jì)效益的主要參考，因此部分建筑施工企業(yè)沒有制定合理的應(yīng)收賬款管理流程和目標(biāo)，沒有把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率融入其中，而是“不擇手段”地追求更多的合同與效益，而導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在債權(quán)管理上將會(huì)面臨各種問題，出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。其次，建筑施工企業(yè)采取的應(yīng)收賬款管理方法比較落后。很多企業(yè)沒有科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職責(zé)，沒有針對(duì)應(yīng)收賬款工作建立專門的管理機(jī)構(gòu)，一旦出現(xiàn)問題，也找不到專門的負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致相互推卸責(zé)任，缺少明確的職責(zé)主體。容易發(fā)生部門之間“踢皮球”，影響應(yīng)收賬款管理效果，最終損害企業(yè)的自身利益。

（二）缺乏良好的應(yīng)收賬款控制環(huán)境

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，因?yàn)槿鄙賰?yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款控制環(huán)境，導(dǎo)致工作效果并不理想，具體問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，建筑市場(chǎng)中同行競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，各企業(yè)為能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)且穩(wěn)定的發(fā)展，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，在工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，通常會(huì)采用墊付資金的方式，從而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。由于建筑工程行業(yè)特點(diǎn)，建筑項(xiàng)目施工周期比較長(zhǎng)，投放的資金數(shù)額大，隨著賬齡的越積越長(zhǎng)，勢(shì)必會(huì)增加款項(xiàng)回收的難度，也加大了企業(yè)的時(shí)間成本。建筑施工企業(yè)為了減輕資金周轉(zhuǎn)壓力，對(duì)外借款籌資，致使企業(yè)自身形成較高債務(wù)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。有些建筑施工企業(yè)還會(huì)采取拖欠材料費(fèi)、設(shè)備款、人工費(fèi)等，由此產(chǎn)生惡性循環(huán)，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。其次是在信用管理方面，工作體系不完善。建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，對(duì)信譽(yù)問題應(yīng)給予高度重視。如果社會(huì)體系中信用體系不完善，必將會(huì)給建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作開展帶來直接影響。

（三）缺乏有效的應(yīng)收賬款的信用評(píng)估機(jī)制

信用評(píng)估對(duì)建筑施工企業(yè)及時(shí)回收應(yīng)收賬款有著重要的作用。但是，當(dāng)前大部分建筑施工企業(yè)出于對(duì)眼前利益的考慮，往往不會(huì)對(duì)發(fā)包方的信譽(yù)情況、資金運(yùn)作情況開展全面系統(tǒng)的評(píng)估，缺少完善的應(yīng)收賬款信用評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁出現(xiàn)，不利于賬款快速回收。針對(duì)建筑施工企業(yè)來說，其核心任務(wù)就是完成工程項(xiàng)目施工建設(shè)工作，所以大部分企業(yè)沒有結(jié)合應(yīng)收賬款管理要求，制定相應(yīng)的信用評(píng)估和管理機(jī)制，應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較薄弱，普遍認(rèn)為發(fā)包方一定會(huì)根據(jù)合同內(nèi)容及時(shí)支付工程款項(xiàng)，沒有對(duì)發(fā)包方信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，如果出現(xiàn)問題，又缺乏有效的處理對(duì)策，將會(huì)出現(xiàn)呆賬和壞賬。并且，應(yīng)收賬款催收責(zé)任主體不明確，沒有對(duì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)化管理，導(dǎo)致諸多建筑施工企業(yè)遭受資金風(fēng)險(xiǎn)。由于部分工程項(xiàng)目其過于注重產(chǎn)值完成，而沒有對(duì)當(dāng)期資金收入情況進(jìn)行科學(xué)管理，甚至為了完成產(chǎn)值任務(wù)，一味用價(jià)格上妥協(xié)或收入上延期去爭(zhēng)取市場(chǎng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加，不利于建筑施工企業(yè)更好發(fā)展。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

（一）優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的管理流程與方法

1. 優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理流程

為了提高建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，需要結(jié)合應(yīng)收賬款管理要求，優(yōu)化管理流程，創(chuàng)新管理方法。在實(shí)際中，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)，努力形成一套規(guī)范而可行的應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理程序。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建專業(yè)的墊資審核工作體制，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策審批流程。在工程競(jìng)標(biāo)之前，對(duì)擬承攬工程進(jìn)行全面評(píng)估，并結(jié)合評(píng)估結(jié)果確定競(jìng)標(biāo)方案，防止競(jìng)標(biāo)過于盲目。其次，在實(shí)施應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，應(yīng)該明確應(yīng)收賬款清欠責(zé)任人，嚴(yán)格按照誰管理、誰負(fù)責(zé)的原則，建立應(yīng)收賬款清欠臺(tái)賬，并對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。將清欠責(zé)任人與應(yīng)收賬款金額、賬齡等相關(guān)指標(biāo)，采用績(jī)效掛鉤等方法進(jìn)行考核。對(duì)賬齡長(zhǎng)、數(shù)額大的應(yīng)收賬款作為重點(diǎn)管理對(duì)象，促進(jìn)賬款及時(shí)回收。

2. 優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理方法

建筑施工企業(yè)在落實(shí)應(yīng)收賬款日常管理工作時(shí)，并構(gòu)建一套由事前、事中、事后等內(nèi)容組成的應(yīng)收賬款管理鏈條，及時(shí)收集客戶信息，對(duì)客戶信譽(yù)、資產(chǎn)等情況有充分了解，建立客戶信用檔案，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在信息化背景下，建筑施工企業(yè)可以利用信息化技術(shù)，建立應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，完善應(yīng)收賬款監(jiān)督管理體系，設(shè)置卡控警戒線，記錄應(yīng)收賬款實(shí)際情況，便于后續(xù)賬款管理和查詢。建筑施工企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清欠和管理工作，定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)。積極應(yīng)用賬齡分析和平均收賬期分析，判斷客戶是惡意拖欠賬款，還是因?yàn)槠渌蛩囟锨焚~款。結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的處理對(duì)策，減少呆賬壞賬出現(xiàn)。

（二）完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的控制環(huán)境

首先，構(gòu)建完善的管理體系，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作。為了全面強(qiáng)化建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理，需要從根源入手，加強(qiáng)相關(guān)體系建設(shè)。建筑施工企業(yè)需要結(jié)合工程實(shí)際情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，構(gòu)建一套完善的規(guī)章制度，安排專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，不可出現(xiàn)管理盲區(qū)。例如，通過安排專人對(duì)合同簽署、執(zhí)行整個(gè)過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，防止部分應(yīng)收賬款出現(xiàn)回款困難。同時(shí)賬目的核對(duì)、賬款的結(jié)算等方面也成為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。只有規(guī)范的進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，才能有效提高建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展減少經(jīng)濟(jì)損失。

其次，加強(qiáng)合同管理。針對(duì)建筑施工企業(yè)來說，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，需要給予合同充分重視，針對(duì)可能在合同中出現(xiàn)的問題，做好防范和控制工作。各個(gè)發(fā)包企業(yè)在信譽(yù)等級(jí)上各不相同，應(yīng)結(jié)合發(fā)包企業(yè)的信譽(yù)評(píng)估結(jié)果，來制定適宜的回款方案。建筑施工企業(yè)在與發(fā)包方簽署合同時(shí)，必須要采用規(guī)范的文本，在合同條款中甲方達(dá)到付款的條件、時(shí)間、流程等相關(guān)信息要清晰明了，以及逾期付款應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任作合理約定，便于以后按合同履約執(zhí)行。對(duì)于一些數(shù)額較大的施工合同，施工企業(yè)需要安排專業(yè)的法律審核人員對(duì)合同條款進(jìn)行把控，確保所簽署的合同有利于之后的賬款及時(shí)回收。

（三）建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先，建立完善的應(yīng)收賬款控制機(jī)制。針對(duì)大部分建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來直接影響。但是部分企業(yè)能夠把危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力，轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款局勢(shì)，讓企業(yè)獲得更多的利益。該情況出現(xiàn)的最直接因素即為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所起到的有效作用，建筑施工企業(yè)需要對(duì)信譽(yù)等級(jí)較差或者是金額較大的工程施工項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理，結(jié)合項(xiàng)目或者企業(yè)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，從而在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠第一時(shí)間進(jìn)行處理，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。

其次，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要想實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，需要從事前、事中、事后等方面入手，采取有效的控制對(duì)策。所以，在沒有形成應(yīng)收賬款之間進(jìn)行事前控制，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)包方實(shí)際情況和信譽(yù)等級(jí)，為客戶建立專屬的獨(dú)立檔案，對(duì)信譽(yù)等級(jí)相近的客戶檔案進(jìn)行分類、統(tǒng)計(jì)管理。對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)、款項(xiàng)數(shù)額的客戶，制定針對(duì)性的管理措施。例如對(duì)數(shù)額較大、信譽(yù)較差的客戶，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)催收。而數(shù)額較小或信譽(yù)等級(jí)較高的客戶，可以根據(jù)情況，暫緩催收工作。事中控制主要是在應(yīng)收賬款形成過程中，控制應(yīng)收賬款的數(shù)量和規(guī)模，防止賬齡增加延長(zhǎng)。定期核對(duì)各客戶的賬齡，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶盡快催收。應(yīng)收賬款事后控制也就是直接收工程款到期后，事后催款，這屬于補(bǔ)救措施。通常情況下，應(yīng)收賬款事前、事中控制是效率高，成本少的控制方法，如果演變?yōu)槭潞罂刂疲瑒t會(huì)增加應(yīng)收賬款回收難度。所以，建筑施工企業(yè)盡量在事前、事中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收和管理，避免發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

總而言之，應(yīng)收賬款是建筑施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中不可或缺的一部分，如果發(fā)生應(yīng)收賬款無法回收的狀況，必將會(huì)給建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來一定影響。所以建筑施工企業(yè)需要給予應(yīng)收賬款管理工作高度重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)客戶信譽(yù)調(diào)查，構(gòu)建完善的管理對(duì)策，及時(shí)回收應(yīng)收賬款，避免發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：四川瑋衡建設(shè)工程有限公司）