張運(yùn)梅 徐莉 王曉輝

摘 要：為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)在2019年政府工作報(bào)告中推出了新一輪的大規(guī)模減稅降費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合以往實(shí)施的情況來(lái)看，企業(yè)的獲得感并未達(dá)到預(yù)期效果。本文將從企業(yè)獲得感的視角出發(fā)，結(jié)合近些年我國(guó)河北省滄州市實(shí)施的減稅降費(fèi)措施，對(duì)其取得的效果進(jìn)行分析，并針對(duì)性地提出幾點(diǎn)建議，為我國(guó)減稅降費(fèi)科學(xué)決策以及精準(zhǔn)施策提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：獲得感;滄州市;減稅降費(fèi);政策制定;政策執(zhí)行

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）03（a）--03

根據(jù)我國(guó)2019年政府工作報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)即將開(kāi)始的新一輪減稅降費(fèi)主要涵蓋制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)，同時(shí)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例進(jìn)行了調(diào)低。這已經(jīng)不是我國(guó)第一次實(shí)施減稅降費(fèi)政策，但結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，不論是企業(yè)還是個(gè)人產(chǎn)生的獲得感并不強(qiáng)。如何將減稅降費(fèi)政策的效能充分發(fā)揮出來(lái)是本文探討的主要話題。

1 相關(guān)概念闡述

1.1 稅收和減稅降費(fèi)

稅收是指國(guó)家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì)共同需要，按照法律的規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)上屬于一種分配手段，主要發(fā)揮著財(cái)政、經(jīng)濟(jì)以及監(jiān)督三方面的功能。首先，我國(guó)的財(cái)政收入大部分來(lái)自于稅收，它是保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要一環(huán)。其次，在經(jīng)濟(jì)上，通過(guò)稅收可以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，例如通過(guò)稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)、個(gè)人以及社會(huì)組織的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行引導(dǎo)，以達(dá)到優(yōu)化社會(huì)資源配置的目標(biāo)。再次，稅收同樣具有監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的職能，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收過(guò)程中可以對(duì)社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的了解掌握，為國(guó)家政策的執(zhí)行提供保障。

減稅降費(fèi)包含兩部分，即“稅收減免”和“取消或是停征行政事業(yè)性收費(fèi)”。前者是利用稅制要素的制度性調(diào)整降低稅負(fù)的手段，具體包括降低稅率、縮小稅基、精簡(jiǎn)稅種等。后者中的“行政事業(yè)性收費(fèi)”則是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織按照法律、行政法規(guī)以及地方性法規(guī)的規(guī)定，在國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)的情況下，向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取一定的費(fèi)用。取消或是停征這部分費(fèi)用可以有效杜絕政府部門(mén)和事業(yè)單位亂收費(fèi)現(xiàn)象，將減稅政策的擴(kuò)張效應(yīng)充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)一步減小社會(huì)負(fù)擔(dān)。

1.2 獲得感

獲得感是一個(gè)極具中國(guó)本土特色的概念，它最早由習(xí)近平總書(shū)記在2015年2月27日中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十次會(huì)議上提出，在此之后，“讓人民有更多的獲得感”逐漸成為評(píng)價(jià)改革成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。而在信息社會(huì)下，“獲得感”引起了社會(huì)公眾的普遍關(guān)注，與此相關(guān)的研究也開(kāi)始增加。在2019年，潘孝珍、賈衛(wèi)麗等學(xué)者則將獲得感和企業(yè)減稅降費(fèi)聯(lián)系起來(lái)，以獲得感對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施成效進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)現(xiàn)有的研究，評(píng)價(jià)企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感，可從兩個(gè)方面切入，一是縱向獲得感，即企業(yè)自身對(duì)比減稅降費(fèi)前后的稅費(fèi)負(fù)擔(dān);二是橫向獲得感，即企業(yè)將減稅降費(fèi)改革和其他領(lǐng)域改革相比較后對(duì)其作出的主觀評(píng)價(jià)。

1.3 近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策梳理

我國(guó)大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)政策是從2008年全球性金融危機(jī)時(shí)期開(kāi)始的，其中影響最為顯著的是增值稅轉(zhuǎn)型以及“營(yíng)改增”。在增值稅方面，我國(guó)是從2009年開(kāi)始正式完成生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。在其后的2012年，進(jìn)一步開(kāi)展了“營(yíng)改增”改革，并對(duì)增值稅的范圍進(jìn)行了擴(kuò)展，以達(dá)到結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)。經(jīng)過(guò)四年的實(shí)踐，我國(guó)2016年徹底消滅營(yíng)業(yè)稅，極大的緩解了長(zhǎng)期存在的重復(fù)征稅問(wèn)題。2019年，國(guó)務(wù)院對(duì)增值稅的稅率進(jìn)行了再一次調(diào)整，從原來(lái)的16%、10%調(diào)整為13%、9%，并對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍進(jìn)行了擴(kuò)大。

在企業(yè)所得稅方面，我國(guó)在2008年對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行了合并，統(tǒng)一將稅率定為25%，同時(shí)設(shè)置了特定情況，即高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%，小微企業(yè)的實(shí)行稅率為20%。此后，我國(guó)一直在逐步加大企業(yè)所得稅的減稅力度。如對(duì)于企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，若是形成無(wú)形資產(chǎn)，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除。2019年1月，我國(guó)再一次放寬了小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。

除此之外還涉及一些其他稅收項(xiàng)目，如從2016年1月1日起，我國(guó)對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地等，采取免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的政策。2019年1月9日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定允許各省市政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、印花稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅種。

從整體來(lái)看，我國(guó)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施取得了一定的成果。在2008年世界金融危機(jī)背景下，我國(guó)推出的減稅降費(fèi)政策有效保障了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，并有效抑制了物價(jià)漲幅的擴(kuò)大。而在“十二五”期間，為了迎接我國(guó)經(jīng)濟(jì)即將到來(lái)的新常態(tài)，我國(guó)再一次出臺(tái)了減稅降費(fèi)措施，有效控制了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的下行趨勢(shì)，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、消費(fèi)價(jià)格水平控制提供了支撐，尤其是在脫貧攻堅(jiān)方面發(fā)揮出了巨大作用。

在“十三五”期間，我國(guó)為了應(yīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變遷，推出減稅降費(fèi)措施，為全新經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供輔助，如“營(yíng)改增”“擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍”等，目的是將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行維持在一個(gè)合理的區(qū)間之內(nèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。從效果來(lái)看，2016—2018年，我國(guó)將失業(yè)率穩(wěn)定在5%左右，將居民消費(fèi)價(jià)格上漲率維持在2%左右。

2 滄州市減稅降費(fèi)措施及其評(píng)價(jià)

滄州地處河北省東南部，臨近渤海，下轄4個(gè)縣級(jí)市和10個(gè)縣以及滄州渤海新區(qū)、滄州經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、滄州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)三個(gè)市轄區(qū)。2019年，滄州市地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到3588億元，同比增長(zhǎng)率為6.9%，其中第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的增加值分別為292.6億元、1430.3億元、1865.0億元。目前，滄州經(jīng)濟(jì)已經(jīng)來(lái)到從大到強(qiáng)、由速度轉(zhuǎn)向質(zhì)量的關(guān)鍵時(shí)期，許多傳統(tǒng)企業(yè)相繼開(kāi)始轉(zhuǎn)型改造，走上現(xiàn)代化、集約化和綠色發(fā)展道路。

2.1 滄州市面向企業(yè)的減稅降費(fèi)政策介紹

在這樣的背景下，滄州市稅務(wù)局響應(yīng)國(guó)家新一輪減稅降費(fèi)政策，積極推動(dòng)政策落地，僅2019年前三季度，就同比新增減免稅費(fèi)44.16億元。

其中增值稅的減稅政策上主要是降低一般納稅人的適用稅率，同時(shí)提高小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)，為小規(guī)模和低收入納稅人提供充足的政策紅利。同時(shí)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍和抵扣比例，以減少企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。增加免征增值稅的項(xiàng)目和企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)資本向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目與行業(yè)流動(dòng)。在企業(yè)所得稅方面，政策內(nèi)容主要涵蓋四個(gè)方面，其一，放寬小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將更多的企業(yè)納入到優(yōu)惠政策實(shí)施的范圍之內(nèi)。其二，擴(kuò)展企業(yè)所得稅稅前費(fèi)用扣除的項(xiàng)目并提高扣除的標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)所得稅額。其三，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍以及比例，鼓勵(lì)企業(yè)將更多的資金投入到研發(fā)領(lǐng)域。其四，對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅減免政策。

2.2 減稅降費(fèi)政策執(zhí)行取得的效果分析

滄州市針對(duì)企業(yè)的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行有效降低了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)和就業(yè)吸納能力的提高。在新一輪大國(guó)減稅降費(fèi)政策出臺(tái)之后，滄州市財(cái)稅部門(mén)通過(guò)減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)監(jiān)控、跟蹤以及分析評(píng)估等一系列舉措進(jìn)一步推動(dòng)了稅務(wù)改革的深化，確保稅收優(yōu)惠政策在全市有效落實(shí)。其中內(nèi)資企業(yè)享受減免金額在全部企業(yè)納稅納稅人中所占的比例超過(guò)70%。例如，滄州中鐵裝備制造材料有限公司法人代表王軍現(xiàn)通過(guò)“減稅降費(fèi)政策紅利賬單”算了一筆稅收優(yōu)惠賬，企業(yè)在當(dāng)年10月減免增值稅額就接近7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全面可減免的各項(xiàng)稅費(fèi)的總和將超出4億元，如此企業(yè)可將更多的資金投入到技術(shù)研發(fā)中。

此外，位于滄州市鹽山縣的河北滄海核裝備科技有限公司作為全國(guó)管道裝備制造業(yè)的代表，同樣享受到了減稅降費(fèi)政策的紅利。據(jù)其董事長(zhǎng)趙德清所說(shuō)，自2019年以來(lái)，企業(yè)所享受到的增值稅減稅額度已經(jīng)達(dá)到120.94萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除91.75萬(wàn)元、其他稅費(fèi)減免為9.07萬(wàn)元，合計(jì)已經(jīng)突破200萬(wàn)元。他準(zhǔn)備將這些資金投入到更多的研發(fā)活動(dòng)中，提高企業(yè)的技術(shù)積累。

再如，北京現(xiàn)代滄州公司在落戶(hù)滄州市之后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)主動(dòng)為其提供政策指導(dǎo)，整合優(yōu)化服務(wù)措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

此外，位于肅寧縣經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的河北鵬潤(rùn)印刷有限公司，其在2019年開(kāi)啟了車(chē)間、辦公樓、宿舍等一大批基建項(xiàng)目，使得企業(yè)承受了巨大的資金壓力。在這樣的情況下，滄州市稅務(wù)局在深入了解其困境之后，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝模式，為其梳理了較為適用的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策。根據(jù)公司負(fù)責(zé)人何偉所說(shuō)，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施有效減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了資金周轉(zhuǎn)利用率的提高，使得企業(yè)擁有充足的資金引入全新的設(shè)備設(shè)施，獲得了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及盈利水平的提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，鵬潤(rùn)印刷有限公司擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣預(yù)計(jì)直接一次性減負(fù)額度為115.2萬(wàn)元。

2.3 獲得感分析

通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)企業(yè)獲得感進(jìn)行了分析評(píng)估，從整體來(lái)看，超過(guò)一般的企業(yè)減稅降費(fèi)的獲得感明顯，且經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的獲得感明顯要高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)。換言之，大部分企業(yè)認(rèn)為減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)具有明顯幫助，但同時(shí)也有企業(yè)認(rèn)為政策實(shí)施并未給企業(yè)帶來(lái)明顯幫助甚至沒(méi)有幫助。

從縱向獲得感方面來(lái)看，小微企業(yè)減稅減費(fèi)的獲得感明顯高于大中型企業(yè)，在接受調(diào)查的企業(yè)之中，接近三分之二的企業(yè)認(rèn)為2019年實(shí)施減稅降費(fèi)政策所獲得的優(yōu)惠高于2018年。而認(rèn)為2019年稅收負(fù)擔(dān)比前年明顯減輕的企業(yè)中， 小微企業(yè)的占比更高，其次是中型企業(yè)和大型企業(yè)。這說(shuō)明小微企業(yè)的減稅降費(fèi)獲得感更高。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因在于小微企業(yè)在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下對(duì)稅負(fù)變化的敏感度更高，減稅降費(fèi)政策實(shí)施會(huì)對(duì)其產(chǎn)生更大的影響。同時(shí)，針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的普惠性減稅政策具有更強(qiáng)的系統(tǒng)性，顯著增強(qiáng)了企業(yè)減稅降費(fèi)的獲得感。

從橫向獲得感方面來(lái)看，影響企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感的因素主要包括環(huán)境規(guī)制的日益趨緊、融資難融資貴問(wèn)題以及勞動(dòng)力成本的快速上漲。接近80%的企業(yè)表示環(huán)保規(guī)制和環(huán)境督察對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了顯著的影響，而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升的主要因素則是人為成本，即職工的五險(xiǎn)一金。

2.4 部分企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感不強(qiáng)的原因分析

第一，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施確實(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的降低，但其中大部分是名義負(fù)擔(dān)，例如，國(guó)務(wù)院在2018年宣布降低社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)費(fèi)率，并將社保費(fèi)征收職能轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)。這其中涉及一個(gè)繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)整問(wèn)題，降低的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)隨著基數(shù)的上升而被低效。而且一些地方政府還擅自啟動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的追征。由此可見(jiàn)，在減稅降費(fèi)政策實(shí)施之后，名義稅費(fèi)負(fù)擔(dān)雖然降低，但各地區(qū)均強(qiáng)化了征管措施，于是從企業(yè)方面來(lái)看，減稅降費(fèi)的實(shí)際效果并不明顯。

第二，生產(chǎn)流通費(fèi)用并未降低。在現(xiàn)今“互聯(lián)網(wǎng)+”的商品流通模式下，物流成本逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本支出的大頭，在運(yùn)輸成本居高不下的背景下，即使實(shí)施減稅降費(fèi)政策也難以使企業(yè)產(chǎn)生獲得感。而且對(duì)于中小企業(yè)而言，很難從正規(guī)渠道獲得低成本融資。

3 基于增強(qiáng)企業(yè)獲得感，針對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施的建議

減稅降費(fèi)是現(xiàn)階段我國(guó)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要舉措，各地方稅務(wù)部門(mén)作為政策實(shí)施的主體，一定要盡可能的強(qiáng)化企業(yè)的獲得感，將政策實(shí)施的效能充分發(fā)揮出來(lái)。而結(jié)合前文的內(nèi)容，筆者將提出幾點(diǎn)有效推動(dòng)減稅降費(fèi)政策實(shí)施的建議。

3.1 減稅降費(fèi)政策調(diào)整建議

首先，從全球化競(jìng)爭(zhēng)角度出發(fā)，對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行降低。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施應(yīng)該與當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式結(jié)合起來(lái)，立足全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和稅收競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)宏觀稅負(fù)進(jìn)行降低，重點(diǎn)關(guān)注大口徑宏觀稅負(fù)。在這方面許多學(xué)者都給出了意見(jiàn)和建議，如魏生民和向景認(rèn)為應(yīng)該以國(guó)稅地稅征管體制改革和非稅收化劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收為契機(jī)，積極推動(dòng)清費(fèi)立稅改革，推動(dòng)稅費(fèi)治理的法治化進(jìn)程。

其次，協(xié)同推進(jìn)降低成本改革，促進(jìn)企業(yè)獲得感的全面提升。一方面降低企業(yè)涉稅遵從成本，另一方面則要積極鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，為中小企業(yè)提供更多低成本貸款融資項(xiàng)目，盡可能地減少企業(yè)融資過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用。同時(shí)，政府財(cái)政也應(yīng)適當(dāng)?shù)臑槠髽I(yè)提供一定的補(bǔ)貼，降低其環(huán)保壓力。此外，對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使廣大納稅人能夠從公共服務(wù)領(lǐng)域獲得一定的收益。

最后，對(duì)減稅降費(fèi)獲得感指標(biāo)體系進(jìn)行完善，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)獲得感的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和衡量。具體可以參考世界銀行營(yíng)商環(huán)境調(diào)查、國(guó)家稅務(wù)局納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查等方法，建構(gòu)減稅降費(fèi)影響企業(yè)獲得感的數(shù)理模型，依托問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)、訪談等手段，形成衡量減稅降費(fèi)獲得感的指標(biāo)體系，為減稅降費(fèi)政策的制定與實(shí)施提供參考。

3.2 確保減稅降費(fèi)政策順利實(shí)施的保障措施

首先，提高減稅降費(fèi)政策制定的合理性和可操作性。具體措施有兩點(diǎn)，一是對(duì)減稅降費(fèi)政策的制定進(jìn)行簡(jiǎn)化，如直接減少優(yōu)惠政策的數(shù)量，并按照稅種、納稅人主體、行業(yè)等口徑對(duì)政策措施進(jìn)行歸并處理，這樣不僅可以使納稅人更好地理解認(rèn)知政策內(nèi)容，同時(shí)也能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展征管工作提供便利。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)政策執(zhí)行的有效期限進(jìn)行明確，確保納稅人能夠準(zhǔn)確的把握政策的適用期，避免發(fā)生超期使用的情況。具體可以將有效期分為長(zhǎng)期有效和規(guī)定年限兩類(lèi)，在規(guī)定年限類(lèi)別中，進(jìn)一步細(xì)分出一年、三年、五年幾類(lèi)，降低記憶難度。再者，可以對(duì)稅務(wù)優(yōu)惠的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等為口徑對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)并，方便納稅人結(jié)合自身情況選擇適用政策。二是增強(qiáng)減稅降費(fèi)政策的普惠性，盡可能地覆蓋更多的納稅主體。但同時(shí)也需要注意避免過(guò)度強(qiáng)調(diào)“普惠性”而導(dǎo)致企業(yè)減稅降費(fèi)感受有失公平的情況發(fā)生。具體來(lái)講，一方面應(yīng)對(duì)各類(lèi)納稅人進(jìn)行調(diào)研走訪，全面把握其需求，在此基礎(chǔ)上對(duì)各類(lèi)征稅項(xiàng)目制定統(tǒng)一的減稅降費(fèi)政策。另一方面，適當(dāng)?shù)囊约{稅人所屬行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)制定減稅降費(fèi)政策，使其能夠根據(jù)自身行業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的適用進(jìn)行分辨，這樣可以大幅度降低減稅降費(fèi)政策的適用難度，同時(shí)避免政策針對(duì)不同規(guī)模的納稅人呈現(xiàn)出偏向性。

其次，對(duì)減稅降費(fèi)政策的執(zhí)行環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。政府部門(mén)應(yīng)加快推動(dòng)傳統(tǒng)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)改造，使其納稅人可以享受到減稅降費(fèi)的優(yōu)惠。另外，應(yīng)依托當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)，積極發(fā)展旅游、教育、養(yǎng)老等新興產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)吸納更多的社會(huì)勞動(dòng)力，提高居民收入水平。通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化能夠大幅度的強(qiáng)化減稅降費(fèi)政策的適應(yīng)性，為其順利實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，為了充分發(fā)掘國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展?jié)撃?，我?guó)針對(duì)性的實(shí)施了減稅降費(fèi)政策，使得廣大企業(yè)普遍產(chǎn)生了獲得感，但其中仍舊存在不足之處，需要從政策制定和環(huán)境優(yōu)化方面予以解決，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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