李莉

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的完善，企業(yè)想要更好的發(fā)展便必須做好企業(yè)管理工作，怎樣更加科學的對企業(yè)管理，提高自己的管理水平，幫助企業(yè)更好的發(fā)展是很多企業(yè)面臨的重要問題。企業(yè)會計內(nèi)控工作的開展會直接關系到企業(yè)財務的安全和長遠的發(fā)展，是企業(yè)非常重視的一項問題。就當前而言，我國很多企業(yè)會計內(nèi)控存在的問題還比較多，這便要求必須根據(jù)實際情況和需要對企業(yè)的內(nèi)控制度進行完善，做好內(nèi)控工作，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。筆者主要分析了當前企業(yè)會計內(nèi)控中存在的主要問題，并提出了一些做好會計內(nèi)控的措施，希望能夠推動企業(yè)更好的發(fā)展。

企業(yè)想要做好財務管理便必須進行會計內(nèi)控制度的完善，完善會計內(nèi)控制度也是企業(yè)財務監(jiān)督的重點，對于企業(yè)的資源配置以及效益提高非常重要。但是就當前而言，我國企業(yè)會計內(nèi)控中存在的問題還比較多，這不但會給企業(yè)會計水平造成影響，還會給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成影響。這便要求我們必須深入的對企業(yè)會計內(nèi)控制度進行科學的研究，根據(jù)存在的問題，有針對性地進行問題解決措施的提出，切實提高企業(yè)會計的綜合質(zhì)量，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎。

一、給企業(yè)內(nèi)控管理造成影響的主要因素

（一）領導因素

對于企業(yè)而言，無論是企業(yè)運營、內(nèi)部控制、會計管理還是應用系統(tǒng)的決定者都是企業(yè)的高層領導。企業(yè)在進行會計系統(tǒng)的選擇和使用時也需要高層領導做好管理和控制。若是企業(yè)的高層領導專制嚴重，那么企業(yè)很難獲得良好的發(fā)展。企業(yè)在進行決策頒布的時候，需要企業(yè)中高層領導和相關的管理者一起進行探討，若是企業(yè)領導重視會計信息系統(tǒng)建設，那么員工也會重視會計信息系統(tǒng)的使用，企業(yè)內(nèi)部控制也會更加地完善，若是企業(yè)領導對于整個系統(tǒng)不夠重視，那么系統(tǒng)的更新也往往不夠有效，這也會給企業(yè)會計內(nèi)部控制更好地進行造成極大的阻礙。企業(yè)的領導態(tài)度會直接影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效進行。

（二）員工素質(zhì)因素

企業(yè)會計內(nèi)控工作開展的主體是會計人員，會計人員本身的素質(zhì)和能力會直接影響會計內(nèi)控工作的開展。當前，很多企業(yè)中會計人員的思想和知識水平比較落后，很難適應會計信息化的發(fā)展，而當前信息系統(tǒng)的不斷完善，要求會計人員能夠通過信息系統(tǒng)開展相關的工作，切實提高自己的綜合素質(zhì)，只有這樣才能夠讓會計工作開展得更加順利，若是不主動積極的創(chuàng)新，不提高會計人員的綜合素質(zhì)，那么企業(yè)會計工作便很難跟上社會時代發(fā)展的需要。所以，會計人員本身的素質(zhì)也會給企業(yè)會計內(nèi)控更好地進行造成極大的影響。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）職責的分工不夠明確

企業(yè)內(nèi)控制度最重要的功能便是對企業(yè)的崗位職能進行準確的界定，只有崗位職能得到界定，那么企業(yè)的獎懲制度和責任制度才能夠得到更好的落實。但是就當前而言，我國很多企業(yè)中的會計內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制職能部門也沒有得到很好的建設。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，需要將各個部門的作用發(fā)揮出來，所以，必須重視制度設計的規(guī)范，進行實施主體的確定，但是我國很少有企業(yè)能夠做好相關的工作。在工作開展的時候，會計部門和行政管理部門往往進行協(xié)同管理，二者之間的權限界定也不夠完善;其次，我國有些企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題較為嚴重，沒有能夠?qū)Σ煌瑣徫坏呢攧战唤恿鞒踢M行明確規(guī)定，這種情況的存在也很容易導致企業(yè)財務交接出現(xiàn)一系列的問題和漏洞。

（二）企業(yè)的信息公布不夠及時

企業(yè)信息公布制度對于企業(yè)會計內(nèi)部控制而言是非常重要的組成部門，我國很多企業(yè)在進行信息公布的時候，基層部門會計信息存留以及公布周期都存在一定的問題。比如，我國很多企業(yè)在進行會計信息公布的時候，往往選擇月報、季報甚至是年報的方式，這種數(shù)據(jù)統(tǒng)計周期比較長，很難給企業(yè)管理部門更好的決策提供數(shù)據(jù)方面的支持，企業(yè)的經(jīng)營也很容易受到各個方面的影響。并且，有些企業(yè)允許基層部門長期進行會計信息的保留，這也會方便基層部門進行相關信息的篡改，會計信息的真實性也往往沒有保證。會計信息對于企業(yè)生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)換非常重要，及時地進行相關信息的統(tǒng)計，能夠幫助企業(yè)更好的展現(xiàn)其經(jīng)營情況，這能夠幫助企業(yè)更好地進行會計內(nèi)部控制，若是沒有能夠及時地進行信息的公布，會在一定程度上隱藏企業(yè)存在的問題。

（三）安全制度存在的問題比較多

企業(yè)會計內(nèi)部控制的進行主要目的是保證企業(yè)會計信息的安全和企業(yè)財產(chǎn)的安全，但是我國很多企業(yè)在會計工作開展的時候，更加重視會計人員本身的忠誠度，對于制度建設不夠重視。比如，我國很多民營企業(yè)認為會計信息是企業(yè)非常重要的機密，有意識的對會計信息流通進行控制，能夠掌握企業(yè)會計信息的往往是企業(yè)的核心人員和骨干人員，并且由于對企業(yè)核心骨干的信任度比較強，這些企業(yè)很少對骨干人員財務信息和企業(yè)資產(chǎn)使用進行規(guī)范，這種情況的存在很容易給企業(yè)造成嚴重的負面影響。首先，企業(yè)在管理骨干人員的時候漏洞比較多，若是骨干人員出現(xiàn)問題，那么企業(yè)會計內(nèi)部控制很容易出現(xiàn)嚴重的風險。其次，企業(yè)信息使用的范圍比較狹窄，基層部分很難獲得會計數(shù)據(jù)方面的支撐。

（四）企業(yè)審計制度不夠科學

企業(yè)的審計制度會直接影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制開展的實際效果，我國審計制度存在的主要問題是審計范圍比較狹窄以及管理后置嚴重的問題，沒有能夠根據(jù)財務活動的起因和設計來進行控制策略的制定，特別是企業(yè)進行投資的時候，這種情況更加明顯。比如，有些企業(yè)股東投資的時候，并沒有征求會計部門的意見和建議，也沒有存在相關的制度來對企業(yè)股東進行約束。并且很多企業(yè)審計制度建設的時候，更加重視對財務數(shù)據(jù)準確性進行審核，不夠重視財務的流程以及數(shù)據(jù)的合理性。在相關工作開展的時候，支出是否合理會直接影響企業(yè)的長遠發(fā)展，保證財務流程的正當對于財務數(shù)據(jù)準確性而言也非常重要。

三、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

（一）明確職責和分工

企業(yè)想要做好會計內(nèi)部控制首先便必須對職責和分工進行明確，企業(yè)應該根據(jù)實施的主體、銜接流程、被管理部門來進行制度的設計，明確各個崗位的不同職責。比如，企業(yè)需要認識到會計內(nèi)部控制中會計部門是管理的主體，這種設計方式也能夠更好的約束企業(yè)行政管理部門的相關行為，制度也能夠得到更好的落實。并且管理制度制定的時候，必須重視管理部門和各個部門權限的限定。通過制度的設計，能夠更好地確定管理的職責，會計工作開展也會更加規(guī)范。在進行流程銜接制度設計的時候，需要將信息表格以及票據(jù)的作用發(fā)揮出來。比如，在出入庫銜接流程的時候，會計內(nèi)部控制制度應該對貨物交接地點以及票據(jù)提供順序責任表格簽訂的形式來進行明確，這樣也能夠讓交接的責任更加的明晰。

（二）重視信息管理的完善

企業(yè)會計內(nèi)部控制存在非常重要的一項問題便是信息沒有及時地公布，在完善的時候，會計部門可以將信息化工具合理地運用進來，進行信息管理制度的制定和完善。比如，會計部門可以在基層部門進行會計信息傳輸系統(tǒng)的設置，并進行相關會計制度的制定，要求及時地進行財務結算和數(shù)據(jù)的封存，并做好會計的輸入和信息的傳遞。并且，在第二日，基層部門便需要將前日的財務數(shù)據(jù)消除，根據(jù)上傳的財務表格來做好相關的對賬工作。這種設計的進行也能夠幫助會計部門及時地收集財務數(shù)據(jù)，能夠保證數(shù)據(jù)的真實性，降低數(shù)據(jù)被篡改的難度。

（三）提高安全意識

有些企業(yè)的會計內(nèi)控制度存在的安全隱患比較多，這便要求在內(nèi)部控制完善的時候，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變以往的管理理念，重視制度的制定，并將制度的作用發(fā)揮出來，做好財務信息安全。比如，企業(yè)可以在會計部門中進行財務信息數(shù)據(jù)庫的設置，企業(yè)財務數(shù)據(jù)也能夠很好地集中到數(shù)據(jù)庫中去，各個部門也沒有權力來進行財務數(shù)據(jù)的保存，這種方式的設計能夠很好地避免財務數(shù)據(jù)被濫用的情況。其次，應該合理地進行部門和崗位的設置，對財務數(shù)據(jù)使用權限進行合理的規(guī)定。想要獲得相關的財務數(shù)據(jù)，需要根據(jù)程序來向會計部門申請，在批準之后可以根據(jù)自己的權限來獲取相關的密碼并進行數(shù)據(jù)的查找，這樣也能夠給工作更好地進行提供幫助。此外，會計制度也要求基層部門在進行會計信息使用之后，必須及時地將相關的數(shù)據(jù)消除掉。

（四）進行審計制度的優(yōu)化

對于企業(yè)而言，審計范圍比較的狹窄以及審計后置比較明顯是審計制度中存在的非常重要的問題，在對其進行完善的時候，企業(yè)可以將大數(shù)據(jù)技術的作用發(fā)揮出來，合理地運用新工具進行會計管理職能的前置，擴展會計審計的實際范圍。比如，在進行采購項目審計的時候，會計部門可以將大數(shù)據(jù)工具使用進來，做好審計項目相關數(shù)據(jù)的收集，通過這個手段，采購部門能夠獲得較為有效科學的數(shù)據(jù)支撐，也能夠幫助其更好的界定采購的實際范圍。會計部門在進行制度設計的時候，可以要求采購部門進行采購方案和采購預算的提供，利用新技術，會計部門也能夠?qū)Σ少徆ぷ鬟M行事前管理。并且，將信息技術運用進來，會計部門也能夠更好地處理相關的數(shù)據(jù)，審計范圍也能夠得到擴展。比如，企業(yè)投資的時候，會計部門可以做好相關企業(yè)資信的考察工作，進行投資金額上限以及杠桿率的確定。

四、結語

企業(yè)想要更好的發(fā)展，便必須將企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，但是就當前而言，我國很多企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題還比較多，這便需要企業(yè)必須認識到其重要性，并對其措施進行完善。首先，企業(yè)需要進行管理主體的明確，并對不同部門的權限進行明確的確定，這種設計方式能夠幫助企業(yè)更好的落實會計制度。然后，會計部門可以將信息化手段合理地運用進來，進行效率比較高的信息管理制度的制定，切實提高會計信息使用的效率。企業(yè)會計部門還應該重視安全管理制度的落實，對企業(yè)各個部門的權限進行確定。最后，企業(yè)必須重視會計審計部門的審計權限的拓展，真正的做好事前的審計，將會計內(nèi)部控制的作用真正地發(fā)揮出來。

（作者單位：棗莊礦業(yè)（集團）有限責任公司供電工程處）