韓德智

隨著近年來我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展以及以建筑、電力和石油為代表的大體量基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進程的加快，我國政府及現(xiàn)行《建筑法》中所提倡的EPC總承包的模式出現(xiàn)在越來越多的項目中。為了適應(yīng)EPC模式的特點，項目財務(wù)管理也需要進行相應(yīng)的變革和精細化管理，從而達到降低成本，確保項目正常進行的目的，進而得到廣大企業(yè)和相關(guān)監(jiān)管部門的關(guān)注和重視?；诖?，今天本文主要就如何加強EPC工程總承包項目的財務(wù)管理思路研究這一論題給大家進行闡述和分析，希望起到拋磚引玉之效。

一、EPC工程總承包項目的財務(wù)管理思路相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容概述

（一）EPC主要是指受甲方業(yè)主全權(quán)委托，施工方按照合約對特定整體工程建設(shè)項目進行前期工程規(guī)劃設(shè)計、中期設(shè)備和材料采購以及施工和安裝培訓(xùn)、后期試運行等全過程的總承包，其對該工程安全、質(zhì)量、成本費用和具體施工進度等各方面負責。

（二）EPC模式相比于傳統(tǒng)承包模式具有以下優(yōu)點：其一，此方式進一步強化了規(guī)劃設(shè)計在整體工程建設(shè)過程中的主導(dǎo)作用，有利于工程項目的順利進行;其二，此方式能充分發(fā)揮設(shè)計、采購、施工的協(xié)同效益和成本精準控制，從而有力的推動了項目進度和質(zhì)量，使得經(jīng)濟效益得到較好地保障;其三，此方式能明確建設(shè)工程責任對象，有利于問題的追蹤處理和責任制的有效落實。

（三）財務(wù)管理主要是指在特定的整體目標下，其根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，對資金的融通、資產(chǎn)的購置和經(jīng)營中現(xiàn)金流運營以及利潤分配的財務(wù)活動，它在EPC工程總承包項目中扮演了至關(guān)重要的作用，是工程項目能否順利進行的基礎(chǔ)，也是項目能否盈利的堅實保障。

（四）優(yōu)秀的財務(wù)管理對于企業(yè)具有重要的戰(zhàn)略意義，其是承包方實現(xiàn)企業(yè)利潤和創(chuàng)造價值的重要保障，對于公司的長遠健康發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，也為企業(yè)立足于激烈的市場經(jīng)濟競爭奠定了良好的基礎(chǔ)。其通過科學、客觀的財務(wù)評價，能給管理者提供企業(yè)發(fā)展的真實情況，并借此進一步分析和暴露EPC工程總承包項目中存在的相關(guān)問題和隱患，避免問題進一步擴大，從而降低企業(yè)財務(wù)危機的風險，提升企業(yè)的綜合競爭力。

二、EPC工程總承包項目財務(wù)管理存在的主要問題分析研究

在有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國EPC工程總承包項目的財務(wù)管理仍處于初步發(fā)展的階段，客觀上存在各種各樣的問題，從而導(dǎo)致其沒有完全發(fā)揮出相應(yīng)的效力，這就要求相關(guān)財務(wù)管理部門認真總結(jié)和分析其目前存在的各類問題，進而逐項完善和解決，從而為后續(xù)EPC總承包項目做好財務(wù)管理和項目服務(wù)積累經(jīng)驗和奠定基礎(chǔ)。其主要問題如下：

（一）在EPC總承包項目的投標報價階段，投標方?jīng)]有專業(yè)的財務(wù)人員參與到預(yù)算編制，從而使得預(yù)算方案沒有準確的反映市場變化趨勢，進而容易造成整體項目利潤指標的偏差。

（二）在EPC總承包合同簽訂的過程中，往往因合同簽訂的激烈競爭以及甲方業(yè)主的強勢，使得總承包方處于相對弱勢的地位，從而迫于無奈要接受部分不公平條款，這些都會給總承包方帶來一定的資金和管理壓力，從而對項目的如期交付帶來了一定的隱患。

（三）EPC總承包因涉及到設(shè)計、材料采購、施工、驗收檢測等諸多環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的增值稅率是不同的，所以如果這幾個模塊的合同金額沒有細化，容易造成項目總金額按照高稅率納稅，額外造成了財務(wù)負擔，從而影響了企業(yè)的效益。

三、如何加強EPC工程總承包項目的財務(wù)管理思路研究

進一步加強EPC工程總承包項目的財務(wù)管理質(zhì)量和水平必須結(jié)合我國國情和經(jīng)濟基礎(chǔ)，精心設(shè)計和規(guī)劃，其當務(wù)之急就是盡快從頂層設(shè)計進行科學規(guī)劃和資源配置，積極推動其財務(wù)管理應(yīng)用實踐的探索和創(chuàng)新。然而，其又是一項長期、復(fù)雜和專業(yè)性極強的系統(tǒng)性工程，有其自身發(fā)展規(guī)律和特點，不可能是一蹴而就的。筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)理論研究，梳理出以下內(nèi)容供大家參考：

（一）建立和健全EPC工程總承包項目的財務(wù)管理體系和提升財會基礎(chǔ)工作規(guī)范性。

1.這就要求企業(yè)從頂層開始設(shè)計財務(wù)管理體系和框架，綜合考慮可操作性和實用性，認真細致的研究項目特點，并根據(jù)《會計準則》來制定相應(yīng)的財會制度和流程，以制度來推動管理，從而確保項目的順利進行。

2.財務(wù)管理制度和審核流程一經(jīng)確定并發(fā)布實施后，就不得隨意修改，從而確保財務(wù)管理的一致性和連續(xù)性，進而樹立財務(wù)管理的嚴肅性。

3.為了確保財務(wù)制度的有效落實執(zhí)行，必須對財務(wù)工作人員進行授權(quán)，針對不符合流程的情形堅決予以退審處理，以維護財務(wù)管理的權(quán)威性，進而形成相對固定的財務(wù)管理模式，以確保財務(wù)管理質(zhì)量和水平。

（二）根據(jù)EPC工程總承包項目財務(wù)一體化思路來編制項目成本費用預(yù)算。

1.EPC工程總承包合同簽訂完畢后，應(yīng)由項目部發(fā)起，會同采購、工程設(shè)計、施工、財務(wù)等部門成立項目財務(wù)預(yù)算評估管理小組，專門針對項目特點和合同內(nèi)容，根據(jù)成本費用估算文件和項目進度計劃表等，采用OBS分解法來編制項目成本費用預(yù)算表。

2.EPC總承包涉及到的環(huán)節(jié)眾多，財務(wù)管理也需相應(yīng)覆蓋到所有環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點。這就要求預(yù)算小組從工程設(shè)計、材料和設(shè)備采購、施工成本、安裝調(diào)試以及人力資源費用等方面進行全面的清算，并合理預(yù)估項目目標成本和利潤，同時將預(yù)算成本管理方案提交管理決策層進行審批，以確保項目成本預(yù)算控制的達成。

3.項目部根據(jù)批準的項目成本費用預(yù)算總表，組織項目部會同各業(yè)務(wù)部門對目標成本進行拆解和細化，形成項目成本費用分解表，并在工程項目執(zhí)行前期明確到責任人，從而嚴格落實成本費用控制，以確保EPC總承包項目的效益。

（三）進一步提升EPC工程總承包資金管理水平和質(zhì)量，提高資金使用效率。

1.提升銀行保函保證金精細化管理水平。這主要是指甲方發(fā)包EPC時，一般要求總承包方提供銀行保函作為擔保，高比例的銀行質(zhì)保金顯然會加大承包方資金壓力。因此，財務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)和項目情況，一方面盡量爭取到較低比例的銀行保函保證金，一方面在保函到期后，及時啟動收回保函工作，解凍銀行保證金，從而減少承包方資金壓力和降低財務(wù)管理費用，也加速了資金使用效率。

2.嚴格管理項目銀行賬戶。因配合項目施工，需要在項目所在地開設(shè)銀行賬戶時，由項目部發(fā)起申請，經(jīng)管理層審核通過后，由財務(wù)部具體經(jīng)辦，同時指定專門的主辦會計進行相應(yīng)的管理。這就要求，財務(wù)部嚴格按照“收支兩條線”的資金管理原則，所有項目部收款進入指定的收款銀行賬戶，所有成本費用支出由項目部報批后，財務(wù)部下?lián)苤林С鲢y行賬戶，項目部據(jù)此進行相關(guān)資金與供應(yīng)商結(jié)算，但必須嚴格按照資金預(yù)算明細表進行，不得超額提前使用。

3.EPC總承包項目合同簽訂后，項目經(jīng)理必須根據(jù)合同總預(yù)算和工程進度計劃表進行整體資金運行計劃的編制，主要包括項目實施過程中各節(jié)點主要資金流入、流出金額和時間點的估算，并在項目執(zhí)行過程中進行動態(tài)修正和調(diào)整。

4.在財務(wù)人員辦理銀行預(yù)付款保函后，項目部應(yīng)根據(jù)合同要求，積極向甲方跟催工程預(yù)付款，這樣就可順利解決工程前期設(shè)備、物料采購費用問題。在施工期間，按照合同約定，在關(guān)鍵節(jié)點完成后，及時跟甲方申報進度結(jié)算款。同時，財務(wù)部積極配合項目部辦理相關(guān)款項的入賬、確認工作，以確保項目的順利進行。

5.舉辦項目月度資金使用會議。EPC總承包項目規(guī)模大、資金量要求高，為了確保資金運營的質(zhì)量和效益，項目部應(yīng)主動編制項目費用預(yù)算和結(jié)算表，理清和說明項目收入和支出明細來源，并且有效制定相關(guān)緊急預(yù)案，從而給財務(wù)部預(yù)留相關(guān)資金運作的時間。同時，針對項目中需要其它部門配合和整改的部分，也應(yīng)利用會議機會，積極進行協(xié)調(diào)和追蹤處理，進而確保項目的順利進行。

（四）進一步加強稅收統(tǒng)籌規(guī)劃水平，提升稅務(wù)管理能力。

1.由于我國EPC工程總承包模式所對應(yīng)的法律法規(guī)尚不健全，容易引發(fā)一定的稅務(wù)風險。因此，在簽訂工程合同前，承包方應(yīng)組織專業(yè)人員進行相關(guān)項目綜合評審，并且按照稅法的規(guī)定，與項目所在地稅務(wù)機關(guān)、業(yè)主等進行項目細分，制定和完善工程項目材料、設(shè)備的劃分原則和界限，這也是會計核算的基礎(chǔ)要求。

2.按照我國現(xiàn)行稅務(wù)總則，需要將EPC工程總承包項目從業(yè)務(wù)層面進行合同分簽，從而降低項目的納稅成本。因此，類似材料設(shè)備購買、工程施工費用等必須嚴格細分，并開具對應(yīng)稅率的發(fā)票，其不僅可有效避免總承包方設(shè)備價款重復(fù)繳納營業(yè)稅的問題，也是甲方辦理固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)。

（五）積極培養(yǎng)EPC工程總承包項目復(fù)合型財務(wù)管理人才。

1.隨著EPC模式的快速普及，具有專業(yè)財務(wù)管理知識，又具備一定的項目財務(wù)管理經(jīng)驗，并且熟悉各種合同文本、融資和財務(wù)稅法知識的復(fù)合型人才成為了企業(yè)急需的人力資源。這就要求企業(yè)具有戰(zhàn)略眼光，積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人才，從而對EPC工程總承包項目財務(wù)管理進行持續(xù)完善和優(yōu)化，形成具有企業(yè)鮮明特點的財務(wù)管理體系和模式，以提升財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險和提升項目經(jīng)濟效益。

2.加強對EPC項目成員財務(wù)管理意識的培養(yǎng)以及擴展其財務(wù)基礎(chǔ)知識，并且側(cè)重在EPC的專項財務(wù)管理方面，從而進一步提升工程預(yù)算質(zhì)量，確保項目投標的合理性。

（六）進一步規(guī)范EPC項目財務(wù)報告，及時披露相關(guān)財務(wù)信息。

項目財務(wù)報告是財務(wù)管理的結(jié)果，其主要包括貨幣資金收支明細表、工程成本結(jié)算表和財務(wù)情況說明書等，它綜合反映了EPC項目執(zhí)行過程中的主要經(jīng)濟活動，其不僅可以使企業(yè)管理者及時了解項目的資金收支情況，而且可通過對項目實際成本支出和預(yù)算成本的對比，分析盈虧原因并及時提出整改意見，以推動項目部和其它業(yè)務(wù)部門的工作改進和效率的提升，從而確保項目經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

綜上所述，進一步加強EPC工程總承包項目的財務(wù)管理思路研究是企業(yè)發(fā)展大勢所趨和形勢所迫，其在提升企業(yè)財務(wù)管理水平、降低企業(yè)風險和提高經(jīng)濟效益等方便都發(fā)揮了越來越重要的作用。這就要求各企業(yè)根據(jù)自身情況重視和加強對其研究、實踐和應(yīng)用創(chuàng)新，真正地發(fā)揮其效應(yīng)。因此，我們可以充分地借鑒和學習國內(nèi)外相關(guān)成熟經(jīng)驗和研究成果，在保留其優(yōu)點的同時，結(jié)合我國國情進行相應(yīng)的優(yōu)化，從而最終為我國EPC工程總承包項目模式的推廣和良性健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：中建安裝集團有限公司財務(wù)管理）