馮 亮

（陜西化建工程有限責(zé)任公司，陜西 楊凌 712100）

1.建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目分析在財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀

隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，建筑安裝企業(yè)也在逐步規(guī)模化擴(kuò)展，建筑安裝企業(yè)不同于其他生產(chǎn)制造企業(yè)，行業(yè)特征比較明顯，尤其是大型建筑安裝企業(yè)，企業(yè)發(fā)展越快，那么財(cái)務(wù)管理的重要性日趨關(guān)鍵，目前建筑安裝企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中主要存在的現(xiàn)狀是項(xiàng)目周期長(zhǎng)，當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能整體反映項(xiàng)目情況，僅對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過于片面；項(xiàng)目基礎(chǔ)信息管理不統(tǒng)一，維護(hù)更新不及時(shí)，串聯(lián)性大打折扣，各部門信息不共享，存在重復(fù)性工作，工作效率下降；在項(xiàng)目較多的情況下，不能有效、重點(diǎn)把握監(jiān)控關(guān)鍵項(xiàng)目，容易錯(cuò)失對(duì)有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘。

2.財(cái)務(wù)管理報(bào)表在建筑安裝企業(yè)中的應(yīng)用

2.1 設(shè)立專職財(cái)務(wù)人員維護(hù)基層信息

基于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檔案信息不統(tǒng)一、不完整、不準(zhǔn)確現(xiàn)象，設(shè)立專職財(cái)務(wù)人員維護(hù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檔案信息顯得尤為重要，主要信息包括：項(xiàng)目信息、客戶信息、供應(yīng)商信息、合同信息等，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檔案信息的唯一性和準(zhǔn)確性，促使財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目管理、物資管理、網(wǎng)報(bào)管理等信息共享，提高各部門之間的工作效率，降低不必要的人力資源浪費(fèi)。

2.2 財(cái)務(wù)管理報(bào)表的更新應(yīng)用

最大化利用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)從財(cái)務(wù)核算模塊中提取所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，解放財(cái)務(wù)勞動(dòng)力，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理報(bào)表臺(tái)賬，做到日日更新，月月結(jié)賬。結(jié)合目前建筑安裝企業(yè)主要利用的財(cái)務(wù)管理報(bào)表，主要有3類：效益類財(cái)務(wù)管理報(bào)表；債權(quán)類財(cái)務(wù)管理報(bào)表；債務(wù)類財(cái)務(wù)管理報(bào)表。

2.2.1 效益類財(cái)務(wù)管理報(bào)表

收入成本利潤分析表（見表1），主要針對(duì)收入、成本、稅費(fèi)、利潤數(shù)據(jù)，逐一分析項(xiàng)目的盈虧情況，大數(shù)據(jù)抓取異常項(xiàng)目，重點(diǎn)突破虧損項(xiàng)目，具體分析虧損原因，提出財(cái)務(wù)管理預(yù)警，反饋至財(cái)務(wù)管理報(bào)表使用人，提升財(cái)務(wù)管理報(bào)表分析能力，助推項(xiàng)目收益穩(wěn)步增長(zhǎng)。

從收入成本利潤分析表中可以看出基礎(chǔ)信息維護(hù)是從財(cái)務(wù)核算模塊中抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目預(yù)算部分由預(yù)算部門按月提交專職財(cái)會(huì)人員維護(hù)，達(dá)到數(shù)據(jù)共享，動(dòng)態(tài)管理。

表1 收入成本利潤分析表

2.2.2 債權(quán)類財(cái)務(wù)管理報(bào)表

應(yīng)收賬款的管理是建筑安裝企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，基于施工項(xiàng)目周期長(zhǎng)，施工進(jìn)度、結(jié)算情況等方面都對(duì)回款工作的影響，我們應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證企業(yè)資金健康穩(wěn)定發(fā)展，在財(cái)務(wù)工作中主要從應(yīng)收賬款回款進(jìn)度分析表及應(yīng)收賬款賬齡分析表兩個(gè)方面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析預(yù)警。應(yīng)收賬款回款進(jìn)度分析表主要項(xiàng)目有：以前年度項(xiàng)目情況，包括以前年度項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)收、以前年度項(xiàng)目累計(jì)收款；當(dāng)月項(xiàng)目情況，包括當(dāng)月應(yīng)收、當(dāng)月收款、當(dāng)月預(yù)收；當(dāng)年項(xiàng)目情況，包括當(dāng)年應(yīng)收、當(dāng)年收款、當(dāng)年預(yù)收；累計(jì)項(xiàng)目情況，包括累計(jì)應(yīng)收、累計(jì)收款。應(yīng)收賬款賬齡分析表主要項(xiàng)目有：應(yīng)收賬款掛賬情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年掛賬；應(yīng)收賬款賬齡情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。應(yīng)收賬款賬齡分析通過財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)抓取財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)，企業(yè)根據(jù)自身壞賬政策劃分應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。通過對(duì)債權(quán)類財(cái)務(wù)管理報(bào)表的分析應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理者針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋，給企業(yè)管理者提出有效的管理預(yù)警，倒逼企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析預(yù)警：⑴按合同約定收款比率，應(yīng)收未收回金額，重大欠款事項(xiàng)提出預(yù)警；⑵按項(xiàng)目狀態(tài)，對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)展情況，直接影響回款比率提出預(yù)警；⑶按項(xiàng)目賬齡，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分解，尤其是較長(zhǎng)應(yīng)收賬齡重點(diǎn)預(yù)警，指派專人回收歷年拖欠款。

2.2.3 債務(wù)類財(cái)務(wù)管理報(bào)表

應(yīng)付賬款的管理是企業(yè)生存發(fā)展極為重要的環(huán)節(jié)，良好的企業(yè)信譽(yù)，兌現(xiàn)合同承諾，是為將來更好合作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，因此，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款顯得尤為重要，為了降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的動(dòng)態(tài)管理，在保證資金充足的條件下，合理利用現(xiàn)金、承兌匯票等支付手段，盤活企業(yè)整體資金，降低資產(chǎn)負(fù)債率，避免引發(fā)資不抵債的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在財(cái)務(wù)工作中主要從應(yīng)付賬款付款進(jìn)度分析表和應(yīng)付賬款賬齡分析表進(jìn)行分析預(yù)警。應(yīng)付賬款付款進(jìn)度分析表主要項(xiàng)目有：以前年度項(xiàng)目情況，包括以前年度項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)付、以前年度項(xiàng)目累計(jì)付款；當(dāng)月項(xiàng)目情況，包括當(dāng)月應(yīng)付、當(dāng)月付款、當(dāng)月預(yù)付；當(dāng)年項(xiàng)目情況，包括當(dāng)年應(yīng)付、當(dāng)年付款、當(dāng)年預(yù)付；累計(jì)項(xiàng)目情況，包括累計(jì)應(yīng)付、累計(jì)付款。應(yīng)付賬款賬齡分析表主要項(xiàng)目有：應(yīng)付賬款掛賬情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年掛賬；應(yīng)付賬款賬齡情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。一般情況下，企業(yè)應(yīng)付賬款中的合同較多，體量巨大，在實(shí)際工作當(dāng)中，利用好財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)化取數(shù)顯得尤為突出，推進(jìn)工作效率，主要從以下幾個(gè)方面著手分析預(yù)警：⑴按照合同約定付款比率，應(yīng)付未付的款項(xiàng)；⑵按項(xiàng)目狀態(tài)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)應(yīng)付賬款分析；⑶按項(xiàng)目賬齡，重點(diǎn)把握賬齡較長(zhǎng)的供應(yīng)商，避免欠款時(shí)間較長(zhǎng)，存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 財(cái)務(wù)管理報(bào)表的匯總、分析

集團(tuán)化的建筑安裝企業(yè)分子公司較多，這就要求更多的財(cái)務(wù)人員投入到財(cái)務(wù)管理崗位，分子公司數(shù)據(jù)更新完畢后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心專職人員，對(duì)以上所有數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，財(cái)務(wù)管理者根據(jù)不同性質(zhì)，不同類別對(duì)財(cái)務(wù)管理報(bào)表進(jìn)行匯總，主要總結(jié)有以下三個(gè)方面：1、按照客戶或者供應(yīng)商匯總同一客戶或者供應(yīng)商下不同合同的執(zhí)行情況；2、按照項(xiàng)目狀態(tài)匯總，不同項(xiàng)目，在建項(xiàng)目、已完工未結(jié)算項(xiàng)目、已結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)展執(zhí)行情況；3、按照應(yīng)收應(yīng)付賬齡匯總，一般情況劃分為1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。匯總整理財(cái)務(wù)管理報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類分項(xiàng)羅列，對(duì)企業(yè)管理者提出財(cái)務(wù)管理預(yù)警，譬如重大項(xiàng)目盈虧分項(xiàng)，重大項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度分析，重大項(xiàng)目應(yīng)收賬款分析，應(yīng)付賬款清欠分析等等。

2.4 財(cái)務(wù)管理報(bào)表應(yīng)用的作用

一是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的提升和改進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化密切相關(guān)，只有全面列報(bào)和披露信息，才能真實(shí)反映其價(jià)值。財(cái)務(wù)管理報(bào)表的全面應(yīng)用可以清晰地反映企業(yè)施工項(xiàng)目的盈虧、收支信息，全方位體現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的全面掌握可以幫助管理層在決策方面作出更準(zhǔn)確的判斷，從而應(yīng)對(duì)不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。二是改善資金流量達(dá)到降本增效。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益突出，加之經(jīng)營環(huán)境的不確定因素，作為建筑安裝企業(yè)施工項(xiàng)目的投入面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。因此通過對(duì)財(cái)務(wù)管理報(bào)表的使用和市場(chǎng)的了解，多角度預(yù)測(cè)和判斷項(xiàng)目的盈虧和資金情況，可以更好地預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升抗打擊能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效。三是更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的分析。建筑安裝企業(yè)利用好財(cái)務(wù)管理報(bào)表的同時(shí)，一定要結(jié)合通用財(cái)務(wù)報(bào)表，二者相輔相成。在利用通用財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析指標(biāo)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理報(bào)表的關(guān)鍵性指標(biāo)利用，可以更深層次對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析，更易于細(xì)致化操作，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，可以從不足之處中確定具體的優(yōu)化方案。

3.財(cái)務(wù)管理報(bào)表完善和改進(jìn)的方向

3.1 財(cái)務(wù)核算軟件的影響

隨著科技的進(jìn)步，財(cái)務(wù)核算軟件齊頭并進(jìn)，通過財(cái)務(wù)核算軟件的自動(dòng)化抓取數(shù)據(jù)，有效釋放財(cái)務(wù)人員的大量統(tǒng)計(jì)工作，將更多的精力轉(zhuǎn)移至財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)管理報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性必然離不開財(cái)務(wù)核算軟件的穩(wěn)定性，一定要保障財(cái)務(wù)核算軟件的安全可靠，為提高財(cái)務(wù)工作效率打下良好的基礎(chǔ)。

3.2 財(cái)務(wù)人員的影響

嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確的財(cái)務(wù)核算是所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性的基礎(chǔ)，否則將會(huì)得出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)分析結(jié)論，因此，不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)、規(guī)范財(cái)務(wù)核算是保證財(cái)務(wù)管理報(bào)表發(fā)揮最大化優(yōu)勢(shì)基石。

3.3 設(shè)立專職財(cái)務(wù)分析崗位

集團(tuán)化的建筑安裝企業(yè)，數(shù)據(jù)量龐大，通過人、機(jī)合一得出的財(cái)務(wù)管理報(bào)表要想發(fā)揮其巨大作用，就必須配備專職財(cái)務(wù)人員，保證基礎(chǔ)檔案信息準(zhǔn)確的同時(shí)，更重要的是從財(cái)務(wù)管理報(bào)表中把握可靠有用的會(huì)計(jì)信息，提供較高價(jià)值的管理建議，及時(shí)報(bào)送給企業(yè)管理者。

3.4 財(cái)務(wù)管理預(yù)警考核的重要性

從財(cái)務(wù)管理報(bào)表中發(fā)掘出的財(cái)務(wù)預(yù)警信息，最關(guān)鍵最重要的環(huán)節(jié)是落地有聲，不只是預(yù)警，更重要的是要有反饋，處置方案和應(yīng)對(duì)措施，從而考核機(jī)制是推動(dòng)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)最大化價(jià)值重要體現(xiàn)。