楊迎 王夢琦

貴州省水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司 貴州 貴陽 550002

前言

水利水電作為民生工程的重要組成部分，其成本管理、預(yù)算控制的好壞與施工整體質(zhì)量和效率有著十分密切的聯(lián)系。因此，需積極做好成本精細(xì)化管理工作，全面且充分地做好預(yù)算控制，為會計(jì)核算提供真實(shí)、完整的資料，以此保證水利水電企業(yè)在市場中的核心競爭力穩(wěn)步提升。

1 水利水電工程施工成本預(yù)算管理體系

1.1 施工成本預(yù)算控制思路

按照完成任務(wù)的主體來分，水利水電工程施工成本的預(yù)算控制工作可由自己或是第三方機(jī)構(gòu)完成，相應(yīng)的預(yù)算任務(wù)呈現(xiàn)間斷性與經(jīng)常性的特征。一般情況下，單位會按照技術(shù)管理、資產(chǎn)管理、行政管理等來完成預(yù)算中的基本工作，并通過定崗、定額實(shí)現(xiàn)施工成本預(yù)算控制的目標(biāo)。水利水電工程還涉及養(yǎng)護(hù)、修理、防汛等專項(xiàng)工作，這部分工作的預(yù)算一般由第三方單位完成。根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與水利工程成本管理實(shí)際需求，調(diào)整、匯合單位的各類費(fèi)用，并根據(jù)項(xiàng)目工作量的變化情況對預(yù)算方案進(jìn)行優(yōu)化。

1.2 費(fèi)用構(gòu)成

水利水電工程施工產(chǎn)生的費(fèi)用大致分為直接費(fèi)用與間接費(fèi)用。其中，直接費(fèi)用主要包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、施工增加費(fèi)與臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。其中人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)占據(jù)較大比重。間接費(fèi)用由企業(yè)管理費(fèi)、企業(yè)利潤、稅金以及其他費(fèi)用組成。企業(yè)管理費(fèi)是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的管理費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保費(fèi)等。此外，施工中產(chǎn)生的一般費(fèi)用為生產(chǎn)燃料、動力消耗費(fèi)以及一些獨(dú)立費(fèi)用[1]。

1.3 預(yù)算定額

水利水電工程施工中的預(yù)算定額由修理預(yù)算定額與養(yǎng)護(hù)預(yù)算定額組成，是體現(xiàn)工程施工人、材、機(jī)消耗量的重要內(nèi)容。一般情況下，超出工程量計(jì)量施工內(nèi)容與超出定員崗位職責(zé)范圍的維修工作，使用預(yù)算修理定額進(jìn)行成本控制；維修、巡查、報(bào)告水利水電工程中較小破壞的任務(wù)，則使用養(yǎng)護(hù)定額預(yù)算進(jìn)行控制，是實(shí)現(xiàn)水利水電工程管養(yǎng)分離的基礎(chǔ)性工作。

1.4 預(yù)算內(nèi)容

（1）人員費(fèi)用預(yù)算。水利水電工程中的人工費(fèi)包括管理人員人工費(fèi)與作業(yè)人員人工費(fèi)。其中管理人員人工費(fèi)計(jì)算公式如下所示。

此外，人工費(fèi)用還包括人員支出與補(bǔ)助支出，具體有進(jìn)本工資、津貼與獎金、社會保障繳費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等，通常按照水利水電工程施工單位編制、人員結(jié)構(gòu)與職務(wù)等級人數(shù)計(jì)算人員經(jīng)費(fèi)。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，津貼與獎金作為工資中較為靈活的部分，與職務(wù)崗位與等級有關(guān)，預(yù)算計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。

表1 國家規(guī)定比例津貼系數(shù)

（2）機(jī)械設(shè)備費(fèi)用預(yù)算。機(jī)械設(shè)備費(fèi)用分為專用船機(jī)費(fèi)用與通用船機(jī)費(fèi)用。其中，專用船機(jī)費(fèi)用計(jì)算公式如下所示。

（3）材料費(fèi)用預(yù)算。水利水電工程施工使用的材料包括一系列租賃的周轉(zhuǎn)材料、單項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用與其他施工材料。這幾類材料費(fèi)用均按照各項(xiàng)的預(yù)算費(fèi)用占據(jù)合同中最相匹配的可計(jì)量項(xiàng)目的合同額，或總合同額的比例乘以報(bào)告期業(yè)主確認(rèn)的累計(jì)完成的該項(xiàng)目的合同額，或是乘以累計(jì)完成的總合同額計(jì)算[2]。

（4）獨(dú)立費(fèi)用預(yù)算。獨(dú)立費(fèi)用預(yù)算包括項(xiàng)目實(shí)施管理費(fèi)、生產(chǎn)燃料、動力消耗費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)，還包括施工前水庫、水閘等工程管理單位對工程狀況進(jìn)行調(diào)查而產(chǎn)生的費(fèi)用，這部分費(fèi)用一般發(fā)生在合同額計(jì)劃與結(jié)算金額中，按照國家標(biāo)準(zhǔn)與省市規(guī)定對這部分成本進(jìn)行計(jì)算。

（5）日常公用經(jīng)費(fèi)。水利水電工程施工中產(chǎn)生的日常公用經(jīng)費(fèi)包括日常辦公用品、日常印刷、購買書報(bào)雜志等產(chǎn)生的費(fèi)用，還包括水電費(fèi)、取暖費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)以及專用材料、一般材料購置費(fèi)等。在理論上，日常公用經(jīng)費(fèi)的推算算法需按照國家相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算，同時(shí)會按照職務(wù)人員、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、事業(yè)單位工人級別確定不同崗位產(chǎn)生的工資費(fèi)用，然后利用通用的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)對最終數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量與處理。

（6）設(shè)計(jì)變更費(fèi)用預(yù)算。設(shè)計(jì)變更類別一般包括設(shè)計(jì)變更屬新增加項(xiàng)目的、設(shè)計(jì)變更改變或部分改變原有項(xiàng)目的兩大類，并以設(shè)計(jì)變更后產(chǎn)生的項(xiàng)目單項(xiàng)合同50萬元為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，對本期目標(biāo)成本預(yù)算費(fèi)用與報(bào)告期核算成本費(fèi)用進(jìn)行重新計(jì)算。單位在對水利水電工程施工進(jìn)行評估與確認(rèn)時(shí)，應(yīng)明確說明能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來較大利益的設(shè)計(jì)變更，并且當(dāng)原預(yù)算項(xiàng)目取消之后，不再計(jì)算原預(yù)算項(xiàng)目，以此完成業(yè)主已經(jīng)確認(rèn)的工程量。

（7）養(yǎng)護(hù)預(yù)算。養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目屬于水利水電工程中的專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，其中的養(yǎng)護(hù)任務(wù)人工預(yù)算主要結(jié)合單價(jià)進(jìn)行計(jì)算，并且依據(jù)職務(wù)等級執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算。按施工成本預(yù)算控制要求，選擇合理的養(yǎng)護(hù)預(yù)算定額，可根據(jù)地面和水下施工內(nèi)容，確定用于施工中混凝土材料的數(shù)量，針對施工現(xiàn)場的變動情況對材料用量進(jìn)行調(diào)整。

2 水利水電工程施工成本預(yù)算控制建議

2.1 提升成本預(yù)算及控制的標(biāo)準(zhǔn)性

合理控制施工成本的預(yù)算是水利水電工程實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)的重要舉措。在實(shí)際施工過程中，工程單位應(yīng)注重提升成本預(yù)算及控制的標(biāo)準(zhǔn)性，不僅要從單價(jià)方面考慮成本控制的效果，還要注重市場中材料以及機(jī)械設(shè)備的價(jià)格變化情況，嚴(yán)格按照施工設(shè)計(jì)圖紙對技術(shù)、人員、材料、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行合理選擇，并在實(shí)踐中不斷完善控制指標(biāo)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)成本投入的精準(zhǔn)預(yù)測。此外，在施工成本的預(yù)算控制中積極運(yùn)用新技術(shù)、新方法來提高整體效益，以此保證水利工程行業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)階段，人工定額單價(jià)與市場價(jià)的比較情況如下表所示。

表2 人工定額單價(jià)與市場價(jià)比較

2.2 注重施工成本預(yù)算的細(xì)化與量化

為進(jìn)一步提高成本控制水平，水利水電工程施工成本的預(yù)算還應(yīng)進(jìn)行不斷的細(xì)化與量化，主要是對隱性與顯性成本進(jìn)行相匹配的預(yù)算控制，通過施工現(xiàn)場實(shí)際情況的考察，對材料、機(jī)械、技術(shù)等的投入情況進(jìn)行控制，構(gòu)建完善的成本統(tǒng)計(jì)體系，避免片面化的成本控制影響水利工程整體效益與建設(shè)質(zhì)量，以此進(jìn)一步提高材料、機(jī)械設(shè)備的利用效率[3]。同時(shí)，全方位、多角度考察預(yù)算從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，以此保證施工組織方案的可行性，避免設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的變動影響成本管理，切實(shí)加強(qiáng)施工現(xiàn)場監(jiān)督管理，為施工成本的預(yù)算控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 結(jié)束語

綜上所述，水利水電工程作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，對改善水利環(huán)境發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。由于水利工程行業(yè)間的競爭日益激烈，促使企業(yè)必須通過有效的成本預(yù)算控制來提升自身競爭力，以此全面提升水利工程的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。