王葉萌，申海洋，王公仆，胡良龍，劉海洋，鮑國丞

(1.農(nóng)業(yè)農(nóng)村部南京農(nóng)業(yè)機械化研究所，南京市，210014；2.湖南省農(nóng)業(yè)裝備研究所，長沙市，410011)

0 引言

農(nóng)業(yè)科研單位的農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品是指利用國家財政經(jīng)費從事科研活動，產(chǎn)生除了完成科研(項目合同或課題任務(wù)書規(guī)定)任務(wù)以外的具有經(jīng)濟價值或使用價值(可以作為商品出售)的有形產(chǎn)品，如動植物新品種培育(改良)、種植養(yǎng)殖試驗和新技術(shù)試驗示范等過程中所產(chǎn)生的初級農(nóng)產(chǎn)品和其他剩余動植物產(chǎn)品，如種子、種苗、果實、根、莖、葉、動物等；新產(chǎn)品研制、加工技術(shù)試驗過程中產(chǎn)生的加工品，如食品、保健品、肥料、飼料等[1-3]。

由于農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品具有產(chǎn)出不確定性、產(chǎn)品種類多樣性等特點，因此，對其界定和管理都具有一定難度，致使科研副產(chǎn)品處置方式和收入支配容易發(fā)生問題而滋生違規(guī)違紀行為，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失[4-5]。本文擬研究的農(nóng)業(yè)機械類科研院所科研副產(chǎn)品是指利用除橫向經(jīng)費以外的財政經(jīng)費開展農(nóng)機科學(xué)研究或示范推廣等，利用研究對象開展科研活動，除科研成果之外而附帶產(chǎn)生的具有經(jīng)濟或使用價值的有形產(chǎn)品，主要包括種子、種苗、果實、根、莖、葉、食材、肥料、飼料、機具或農(nóng)機配件等。農(nóng)機科研副產(chǎn)品因具有較強的專業(yè)特點，目前國內(nèi)對該類副產(chǎn)品管理的研究還非常少，因此對其管理規(guī)范開展研究探討具有重要的現(xiàn)實意義。

1 農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理研究現(xiàn)狀

農(nóng)機類科研副產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品中很有特色的一個分支，在研究其管理規(guī)范之前對國內(nèi)有一定研究基礎(chǔ)的種植業(yè)類農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理現(xiàn)狀進行調(diào)研梳理、檢索分析，以期為農(nóng)機類科研副產(chǎn)品管理舉措制訂提供借鑒和參考。目前國內(nèi)對種植業(yè)類農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品的管理研究主要集中在財務(wù)(科研經(jīng)費)監(jiān)管和科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險防控管理兩個方面。

1.1 農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品財務(wù)監(jiān)管研究現(xiàn)狀

李晶在淺析農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)監(jiān)管問題一文中點明農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)監(jiān)管存在的問題，如：科研經(jīng)費和固定資產(chǎn)監(jiān)管不到位；農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品、科研收入及對外投資管理存在問題。針對以上問題，她提出建立健全科研經(jīng)費、固定資產(chǎn)監(jiān)管制度；完善對農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品、科研收入及對外投資監(jiān)管的相關(guān)對策[6]。孫少華在農(nóng)業(yè)科研單位研究副產(chǎn)品的財稅管理芻議一文中結(jié)合我國農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，著重闡述了農(nóng)業(yè)研究副產(chǎn)品的資產(chǎn)管理、稅收優(yōu)惠和財務(wù)核算[7]。王娜指出農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費從預(yù)算到支出過程中存在：農(nóng)業(yè)科研項目預(yù)算編制難度大，預(yù)算編制不符實，影響預(yù)算執(zhí)行；科研副產(chǎn)品管理難，缺少專人監(jiān)管；項目主持人忙于實驗忽略科研副產(chǎn)品，導(dǎo)致財產(chǎn)損失；上級審計、監(jiān)察頻繁，使財務(wù)和科研人員疲于應(yīng)對；過于關(guān)注經(jīng)費使用必使科研環(huán)節(jié)受限，降低科研工作者積極性等問題，針對以上問題提出“建立健全單位內(nèi)控體系，加強科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督；加強科研人員職業(yè)道德培養(yǎng)，提高科研人員法律意識；建議堅持落實上級‘放、管、服’原則，該管的管，該放的放”的建議[8]。田俊平等[9]針對科研副產(chǎn)品銷售收入淺談科研副產(chǎn)品管理辦法、科研副產(chǎn)品出入庫管理臺賬亟待建立；科研副產(chǎn)品現(xiàn)金銷售、銷售收入確認手續(xù)及相關(guān)銷售合同亟待完善等管理舉措。

1.2 農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險防控管理研究現(xiàn)狀

許真知等[10-11]認為：針對目前農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置程序及處置收入管理等不規(guī)范現(xiàn)象，應(yīng)足夠重視，重點加強對農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品實物出入庫登記管理和處置資金收入環(huán)節(jié)監(jiān)管。朱大威等[12-13]談到江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院科研副產(chǎn)品處置存在如：科研單位不具備銷售資質(zhì)、財務(wù)管理易埋隱患、處置流程分散科研工作精力、科研副產(chǎn)品處理不及時，積少成多變?yōu)椤爱a(chǎn)品”、與企業(yè)合作風(fēng)險大、監(jiān)管成本高等問題。針對上述問題提出對策，如：實行科研副產(chǎn)品出入庫管理登記制度；加強法制教育、提高人員法律意識；健全管理制度，明確人員職責(zé)，形成合力齊抓共管；以企業(yè)為平臺銷售科研副產(chǎn)品，科研單位規(guī)避與企業(yè)合作導(dǎo)致隱患等。鄺燦梅[14]談到農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置存在法律法規(guī)風(fēng)險、安全風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險和商業(yè)風(fēng)險等。主要包括：內(nèi)控環(huán)境差、缺乏完善內(nèi)控體系；缺乏風(fēng)險管理機制；監(jiān)督力度薄弱等。提出建立良好的內(nèi)控環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)控制度體系、建立有效農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險評估機制、強化農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險跟蹤監(jiān)管機制等對策。陳夏[15]厘清三峽農(nóng)科院科研副產(chǎn)品管理方式主要有：直接投放市場銷售、用于職工福利發(fā)放、用于贈送其他單位和個人等，提出：應(yīng)加強組織領(lǐng)導(dǎo)、明確職責(zé)，建立科研副產(chǎn)品處置及管理制度；加強科研副產(chǎn)品出入庫登記管理；加強科研副產(chǎn)品處置收入監(jiān)管并規(guī)范科研副產(chǎn)品處置方式。朱琳[16]針對農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置困境，引入科研活動未實施績效目標情況下的分配機制、科研活動只產(chǎn)出科研成果情況下的分配機制、科研活動只產(chǎn)出科研副產(chǎn)品情況下的分配機制及科研活動同時產(chǎn)出科研成果和科研副產(chǎn)品的分配機制等四種新的分配機制。朱震霄[17]針對農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險提出如全面開展風(fēng)險評估工作、落實科研副產(chǎn)品相關(guān)崗位分離制度和定期輪崗制度；健全科研副產(chǎn)品處置計劃和授權(quán)審批等管理程序；建立以內(nèi)部票據(jù)為核心的實物管理和價值管理流程；完善合同管理制度；統(tǒng)一相關(guān)會計信息報告和披露要求；推進農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置公開制度及積極發(fā)揮內(nèi)部控制審計作用等建議。

以上主要都是針對種植業(yè)類農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理的研究，目前國內(nèi)還未看到關(guān)于農(nóng)業(yè)機械類科研院所科研副產(chǎn)品管理研究的相關(guān)論述。

2 農(nóng)機類科研院所科研副產(chǎn)品特點

國內(nèi)農(nóng)業(yè)機械類科研院所一般針對不同區(qū)域農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)需求，設(shè)有多個專業(yè)技術(shù)研究領(lǐng)域。各所根據(jù)特色以現(xiàn)代農(nóng)、林、牧、漁等技術(shù)裝備的研發(fā)創(chuàng)新、中試熟化、轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化、示范推廣為主要業(yè)務(wù)，集科學(xué)研究、成果轉(zhuǎn)化、科技產(chǎn)業(yè)于一體。其科研副產(chǎn)品的產(chǎn)生一般具有如下特點。

1)一般以技術(shù)裝備創(chuàng)新、中試熟化、集成示范推廣為主要目的，著重研究測試裝備的各項性能，不以農(nóng)業(yè)種養(yǎng)殖為目標。如農(nóng)作物生產(chǎn)中，多數(shù)只測試耕、種、管、收、儲、運中的某一環(huán)節(jié)裝備作業(yè)性能，而不關(guān)注農(nóng)作物全程生產(chǎn)過程，也不關(guān)心是否有副產(chǎn)品的產(chǎn)生。

2)裝備各項性能試驗或測試時，原理性科研樣機試驗面積較小，一般可在自己單位的試驗基地完成，有時會有少量農(nóng)作物科研副產(chǎn)品產(chǎn)生；而裝備中試熟化或示范推廣時需求作業(yè)面積較大，且為提高適應(yīng)性，會在國內(nèi)多個區(qū)域布點，一般會采用租賃不同地區(qū)的農(nóng)田或補助農(nóng)戶等方式解決田間試驗需求，其農(nóng)作物收獲后約定都歸戶主所有，鮮有產(chǎn)生歸屬科研單位的科研副產(chǎn)品。

3)裝備創(chuàng)新試驗或測試過程中收獲或采收糧食、種子、塊根、蔬菜等農(nóng)作物，特別是裝備性能還未成熟時調(diào)整測試的產(chǎn)物，不少在作業(yè)過程中已被機具破壞或損傷，很難儲藏且較易腐壞，外觀品質(zhì)很難達到上市銷售要求，銷售價值極低。

4)使用國家財政經(jīng)費從事科研活動時多是研發(fā)關(guān)鍵技術(shù)或部件、科研樣機或樣機中試熟化，在這一階段難以產(chǎn)生可上市銷售的農(nóng)機科研整機產(chǎn)品或零配件。通常將技術(shù)成果轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)制造企業(yè)或單位的所辦企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品生產(chǎn)、規(guī)模化生產(chǎn)后才會制造生產(chǎn)出批量化的裝備產(chǎn)品，但技術(shù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化后是利用企業(yè)資金生產(chǎn)的，這已不屬于農(nóng)機科研院所科研副產(chǎn)品的范疇。

5)農(nóng)機裝備產(chǎn)品上市銷售或進入流通渠道時一般需要獲得國家法定農(nóng)機鑒定檢測部門的推廣鑒定證書，有些還需要農(nóng)機裝備質(zhì)量安全方面的檢測認證或鑒定，這些工作一般多是由生產(chǎn)制造企業(yè)為主體完成，并不是由科研單位完成，極少用國家財政經(jīng)費，這些已不屬于科研副產(chǎn)品范疇。

正是由于存在上述特點，故而國內(nèi)農(nóng)機類科研副產(chǎn)品界限有些模糊，界定有些不易，管理辦法也較難制訂，導(dǎo)致相關(guān)管理存在難度。

3 代表性農(nóng)機研究所科研副產(chǎn)品管理舉措

雖然農(nóng)機類科研院所與一般種植業(yè)類農(nóng)業(yè)科研院所產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品特點不一，產(chǎn)生的數(shù)量雖有限，呈現(xiàn)的形式也不盡相同，但為了實現(xiàn)物盡其用、減少浪費、有效減少國有資產(chǎn)流失，故而需明晰科研副產(chǎn)品的責(zé)任主體及處置方法流程。同時，也為防范科研人員因界限不清，在處置科研副產(chǎn)品過程中發(fā)生違規(guī)違紀的現(xiàn)象。因此，制訂符合農(nóng)機類科研院所特點的科研副產(chǎn)品管理辦法十分必要且急迫。

為更好研究農(nóng)機類研究所科研副產(chǎn)品的管理，故選擇國內(nèi)較有代表性的農(nóng)機科研單位，分析其管理舉措。該單位面向國內(nèi)開展農(nóng)機裝備創(chuàng)新研發(fā)，為進一步規(guī)范和加強其科研副產(chǎn)品管理，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，調(diào)研分析行業(yè)特點并借鑒種植類農(nóng)業(yè)科研院所副產(chǎn)品管理要求及關(guān)于落實科研“放管服”等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，探索出管理新舉措。

3.1 管理舉措的主要內(nèi)容

3.1.1 明確科研副產(chǎn)品管理責(zé)任主體和臺賬登記

首先，科研副產(chǎn)品管理制度和內(nèi)控機制的制訂要明確科研副產(chǎn)品管理責(zé)任方各主體，便于制度落實。如研究所農(nóng)機科研試驗基地產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品，歸口管理部門為基地管理處；其他試驗場地和科研活動過程中形成的科研副產(chǎn)品歸口管理部門為科技管理處。

直接產(chǎn)生科研副產(chǎn)品的團隊負責(zé)人是科研副產(chǎn)品管理的直接責(zé)任人。各科研團隊?wèi)?yīng)做好科研副產(chǎn)品收獲、貯藏、處置及臺賬登記管理等工作，并對真實性和完整性負責(zé)。

各團隊?wèi)?yīng)對本團隊科研副產(chǎn)品的產(chǎn)生和處置進行臺賬登記，登記內(nèi)容應(yīng)包括：科研副產(chǎn)品名稱、產(chǎn)生時間、數(shù)量、存放地點、保管(經(jīng)辦)責(zé)任人、處置方式、處置時間、處置數(shù)量、凈收益、處置接受單位、備注說明等?？蒲懈碑a(chǎn)品處置結(jié)束后，應(yīng)及時將臺賬登記信息報送單位財務(wù)部門統(tǒng)一登記，同時報科技管理處、基地管理處等相應(yīng)歸口管理部門備案。

每年年底，財務(wù)部門負責(zé)將各團隊當(dāng)年登記的科研副產(chǎn)品臺賬進行匯總，形成年度科研副產(chǎn)品臺賬備查登記簿?？蒲懈碑a(chǎn)品臺賬備查登記簿至少保存5年。

3.1.2 明確科研副產(chǎn)品處置原則方式和流程

科研副產(chǎn)品處置形式主要包括出售、抵扣、報損、無害化銷毀、產(chǎn)品品鑒、科研續(xù)用等?？蒲懈碑a(chǎn)品處置，原則上應(yīng)有兩人以上共同參與，不得單獨一人對科研副產(chǎn)品進行處置。

科研副產(chǎn)品處置要嚴格遵守生物安全、農(nóng)產(chǎn)品(食品)質(zhì)量安全、種子種苗生產(chǎn)經(jīng)營管理、農(nóng)機具質(zhì)量安全等有關(guān)的法律法規(guī)要求，嚴禁未獲得市場準入或有毒有害及其他應(yīng)報損銷毀的科研副產(chǎn)品進入市場流通渠道。

對于批量小、價值較低、易腐壞或品質(zhì)外觀數(shù)量不能達到上市銷售要求的科研副產(chǎn)品，在符合內(nèi)控要求的前提下，可由團隊自行處置，亦可通過贈予等方式處置，也可免費用于本單位職工食堂，改善職工生活，處置方式需在臺賬中說明，并經(jīng)經(jīng)辦人、證明人、團隊首席簽字后，報科研副產(chǎn)品歸口管理部門備案。

對于較大額度或批量科研副產(chǎn)品的處置需由科研團隊提出申請，并以書面形式向科研副產(chǎn)品歸口管理部門提交處置方案，歸口管理部門審核后報分管科研所領(lǐng)導(dǎo)審批。

科研副產(chǎn)品處置方案應(yīng)包括科研副產(chǎn)品名稱、處置數(shù)量、處置形式、定價依據(jù)、預(yù)計處置收益、擬接受單位等信息。

3.1.3 明確科研副產(chǎn)品收支管理要求

科研團隊通過租賃外部試驗地或委托服務(wù)等形式進行科研試驗活動，如相關(guān)合同或協(xié)議中已明確其形成的科研副產(chǎn)品歸屬的，或直接用于抵扣租金及勞務(wù)費等支出的，按合同約定執(zhí)行。

對單項或批量科研副產(chǎn)品銷售金額達到5萬元以上的，應(yīng)簽訂銷售合同。對單項或批量銷售金額達到50萬元以上且耐儲存的科研副產(chǎn)品，應(yīng)先對其處置方案在單位網(wǎng)站進行公示，公示不少于5個工作日，無異議后再進行處置。

科研團隊取得的科研副產(chǎn)品處置收入應(yīng)及時全額上繳單位財務(wù)部門，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算管理。副產(chǎn)品處置收入要填開收入票據(jù)。

科研團隊處置科研副產(chǎn)品取得的凈收益，可參照橫向經(jīng)費管理，由科研團隊自主統(tǒng)籌安排使用，可用于科研活動支出、公用支出以及相關(guān)人員績效等。

3.1.4 明確科研副產(chǎn)品監(jiān)督和“紅線”

規(guī)定任何人不得將科研副產(chǎn)品處置收入公款私存，不得坐支或隱匿收入、設(shè)立“小金庫”、不得將科研副產(chǎn)品處置收入作為成果轉(zhuǎn)化收益管理。

紀檢監(jiān)察部門應(yīng)及時掌握本單位科研副產(chǎn)品的種類、規(guī)模及收支情況，并開展定期或不定期監(jiān)督檢查。

對科研副產(chǎn)品收入未足額上交或隱匿收入或私設(shè)“小金庫”的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

3.2 存在問題與建議

該典型農(nóng)機科研單位的科研副產(chǎn)品管理舉措充分遵循了農(nóng)機科研副產(chǎn)品產(chǎn)生的規(guī)律特點，明確科研副產(chǎn)品管理責(zé)任主體、處置方式流程、收支管理和監(jiān)督紅線，具有較強的先進性和可操作性，可為國內(nèi)其它農(nóng)機科研單位科研副產(chǎn)品管理辦法制訂提供借鑒。

但該舉措中對于較大額度或批量的科研副產(chǎn)品處置存在審批流程過多、處置時間較長等缺點，削弱了其可操作性。遇到易腐爛或機械碰損傷較多的果蔬類科研副產(chǎn)品，因缺少冷庫的貯藏設(shè)施，時間較長會導(dǎo)致大量果蔬副產(chǎn)品腐爛或變質(zhì)，失去了食用價值，造成不必要的經(jīng)濟損失。故遇到這類特殊情況，應(yīng)增加特殊流程渠道，可簡化審批手續(xù)，加快審批流程進度，也可采用請紀檢監(jiān)察部門協(xié)同處置、審批手續(xù)后補的方式予以解決，盡量減少經(jīng)濟損失。

同時，處置時資金結(jié)算方式?jīng)]有明確，實際操作中可能會出現(xiàn)多種結(jié)算的形式，如無明確證明可能會影響事后的公正性和審計，因此需明確幾種結(jié)算方式。對單項或批量科研副產(chǎn)品銷售金額達到5萬元以上應(yīng)簽訂銷售合同，因簽訂合同先期商談、后期走合同流程，需要消耗大量精力和時間，客觀上額外增加了科研人員工作量，可委托所辦企業(yè)按市場化渠道代為銷售辦理，真正體現(xiàn)“放管服”精神。

4 結(jié)論

1)目前，國內(nèi)種植業(yè)類農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品的研究主要集中在兩方面，分別是農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品的財務(wù)(科研經(jīng)費)監(jiān)管和農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品處置風(fēng)險防控管理，而對于農(nóng)業(yè)機械類科研院所科研副產(chǎn)品管理的研究還處于空白。

2)農(nóng)業(yè)機械類科研院所科研副產(chǎn)品產(chǎn)生具有以下五個特點：一是主要以研究測試各類裝備的各項性能為目的，不以農(nóng)業(yè)種養(yǎng)殖為目標；二是機器試驗示范過程產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品較少；三是過程中易造成科研副產(chǎn)品較大的損傷，難以達到上市銷售要求；四是農(nóng)機類科研產(chǎn)品多以成果轉(zhuǎn)化方式實現(xiàn)，較少產(chǎn)生可上市銷售的農(nóng)機科研整機或零配件等科研副產(chǎn)品；五是農(nóng)機產(chǎn)品上市銷售需要資質(zhì)鑒定或認證，其工作主體是企業(yè)，不是科研單位，不能認定其為科研副產(chǎn)品。

3)為了明晰科研副產(chǎn)品的責(zé)任主體及處置方法流程，也為防止科研人員在科研副產(chǎn)品處置過程中發(fā)生違規(guī)違紀等問題，代表性的農(nóng)機科研單位對其科研副產(chǎn)品管理提出新舉措：一是明確科研副產(chǎn)品管理責(zé)任主體和臺賬登記，二是明確科研副產(chǎn)品處置原則方式和流程，三是明確科研副產(chǎn)品收支管理要求，四是明確科研副產(chǎn)品監(jiān)督和“紅線”，當(dāng)應(yīng)進一步簡化審批流程，明確處置資金結(jié)算方式，提高“放管服”力度。