黃昭愛(ài)

引言

地鐵線路運(yùn)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)包括地鐵線路調(diào)度、設(shè)備設(shè)施維修維護(hù)、乘客服務(wù)、安全保障、票務(wù)管理等，地鐵運(yùn)營(yíng)常規(guī)審計(jì)圍繞著地鐵業(yè)務(wù)的各個(gè)方面進(jìn)行。本文根據(jù)XM軌道交通集團(tuán)運(yùn)營(yíng)分公司的常規(guī)審計(jì)實(shí)踐，提出了以企業(yè)主責(zé)主業(yè)為中心，強(qiáng)化重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控的地鐵運(yùn)營(yíng)審計(jì)工作方法。并就審計(jì)工作在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大背景下，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)識(shí)別地鐵運(yùn)營(yíng)管理中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并重，提出了自己的見(jiàn)解。

地鐵運(yùn)營(yíng)常規(guī)審計(jì)

1.運(yùn)營(yíng)安全管理

運(yùn)營(yíng)分公司是負(fù)責(zé)XM地鐵運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，安全生產(chǎn)是其管理的重中之重，也是風(fēng)險(xiǎn)管控的聚焦點(diǎn)。根據(jù)《城市軌道交通運(yùn)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查治理管理辦法》，審計(jì)工作從風(fēng)險(xiǎn)管控制度的落實(shí)入手，關(guān)注事故搶險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是否落到實(shí)處，各單位職責(zé)、任務(wù)是否明確，緊急信息溝通渠道是否暢通，從而辨析內(nèi)外部協(xié)同處理突發(fā)事件的能力；關(guān)注運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中包含的設(shè)備監(jiān)測(cè)養(yǎng)護(hù)、設(shè)備運(yùn)行維修、行車(chē)組織、客運(yùn)組織、運(yùn)行環(huán)境5大模塊生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控情況、隱患排查治理情況，檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否落實(shí)；關(guān)注運(yùn)營(yíng)應(yīng)急管理體系涵蓋自然災(zāi)害事件、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件、運(yùn)營(yíng)突發(fā)事件等4類(lèi)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案、處置方案實(shí)施或預(yù)演成效，抽查對(duì)突發(fā)事件的處置是否到位。審計(jì)提出要樹(shù)立大安全觀念，實(shí)行危機(jī)管理，個(gè)別專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案、現(xiàn)場(chǎng)處置方案應(yīng)整合、優(yōu)化，要實(shí)現(xiàn)應(yīng)急預(yù)案體系流程化、系統(tǒng)化。

2.運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入管理

運(yùn)營(yíng)票務(wù)收入交易頻次極高，扣款模式錯(cuò)綜復(fù)雜，數(shù)據(jù)需要跨系統(tǒng)處理，容易出現(xiàn)管理漏洞，理論上存在發(fā)生票款損失的可能。修復(fù)漏管及改善運(yùn)營(yíng)收入流程，可以達(dá)到保障票務(wù)收入目的。而票務(wù)收入流程評(píng)估和票務(wù)收入數(shù)據(jù)驗(yàn)證，則是修復(fù)漏管及改善票務(wù)收入流程的主要工作內(nèi)容。審計(jì)過(guò)程中，首先通過(guò)收入流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，辨別可能存在的收入損失區(qū)域，管理控制失衡與風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，尋找快速的收入恢復(fù)機(jī)會(huì)；對(duì)運(yùn)營(yíng)收入流程進(jìn)行穿行測(cè)試，擬定各種測(cè)試方法，通過(guò)售卡、充值、扣款、拆賬及票務(wù)收入清分系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的金額一致性確認(rèn)，匯總、分析存在的問(wèn)題，依據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提出收入流程控制和收入保障的改善計(jì)劃。

3.運(yùn)營(yíng)物料消耗管理

運(yùn)營(yíng)公司具有機(jī)構(gòu)大、人員多、資產(chǎn)價(jià)值高等特點(diǎn)，是集團(tuán)公司成本管控重心。如何在保障地鐵正常運(yùn)營(yíng)情況下降低物資采購(gòu)成本，降低庫(kù)存水平，減少資金積壓和保管成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，是審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)。地鐵設(shè)備系統(tǒng)復(fù)雜，種類(lèi)繁多，采購(gòu)和庫(kù)存的物資多達(dá)幾萬(wàn)種，相關(guān)物資領(lǐng)用、設(shè)備維修數(shù)據(jù)量多達(dá)幾百萬(wàn)條，要從錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系中抽絲剝繭，發(fā)現(xiàn)可能的問(wèn)題，需要在審前調(diào)研風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)根據(jù)運(yùn)營(yíng)物料管理的特點(diǎn)確定有效的審計(jì)方案。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)、資料的查閱，了解運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際及管理思路，梳理出物資采購(gòu)需求與預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、執(zhí)行采購(gòu)、采購(gòu)入庫(kù)、存貨保管、領(lǐng)用出庫(kù)、會(huì)計(jì)入賬及物資處置等流程，運(yùn)用控制流和數(shù)據(jù)流分析，梳理物料消耗管理系統(tǒng)及其應(yīng)用控制邏輯，識(shí)別系統(tǒng)應(yīng)用控制和物資滯庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)；將采購(gòu)實(shí)施、領(lǐng)用消耗、庫(kù)存數(shù)據(jù)與行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治觯嬲J(rèn)采購(gòu)計(jì)劃是否充分必要；對(duì)比消耗定額與實(shí)際作業(yè)消耗是否匹配，分析是否存在不合理的消耗；對(duì)比采購(gòu)計(jì)劃與生產(chǎn)計(jì)劃的匹配性，采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)周期的匹配性，判定采購(gòu)計(jì)劃是否最優(yōu)或最經(jīng)濟(jì)；分析二級(jí)庫(kù)齡，檢查二級(jí)庫(kù)與總庫(kù)之間的調(diào)撥情況，確認(rèn)物資是否得到充分調(diào)撥和利用。審計(jì)針對(duì)存在的問(wèn)題，提出完善定額管理體系，及提高定額管理規(guī)范化、流程化和信息化的優(yōu)化措施。

4.運(yùn)營(yíng)維修管理

運(yùn)營(yíng)設(shè)備設(shè)施維修質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到地鐵運(yùn)營(yíng)安全。地鐵維保指標(biāo)有列車(chē)服務(wù)可靠度、自動(dòng)售票機(jī)可靠度、進(jìn)出站閘機(jī)可靠度、自動(dòng)扶梯可靠度、垂直電梯可靠度、信號(hào)系統(tǒng)故障率、供電系統(tǒng)故障率、站臺(tái)門(mén)故障率、車(chē)輛系統(tǒng)故障率和車(chē)輛故障下線頻率等。地鐵維保范圍廣，涉及的設(shè)施設(shè)備多，在審計(jì)期間，處于質(zhì)保期的XM地鐵1號(hào)線，2018年檢修維保作業(yè)就接近5萬(wàn)次。軌道交通行業(yè)新技術(shù)、新工藝、新材料、新方法層出不窮，更新?lián)Q代速度快，運(yùn)維人員的檢測(cè)工具手段、專(zhuān)業(yè)水平、學(xué)習(xí)能力和精益求精的精神尤顯重要，能否運(yùn)用新設(shè)備、新技術(shù)快速檢測(cè)設(shè)備狀態(tài)，查找故障點(diǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握設(shè)備質(zhì)量狀態(tài)，是審計(jì)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)。通過(guò)對(duì)供電、信號(hào)、AFC系統(tǒng)等關(guān)鍵設(shè)備在狀態(tài)監(jiān)測(cè)、維修過(guò)程中的工時(shí)、物料、定額、檢修規(guī)程等數(shù)據(jù)的抽樣查閱和分析評(píng)價(jià)，找出運(yùn)營(yíng)維修管理中的短板，提出彌補(bǔ)差距的著力點(diǎn)。

5.資產(chǎn)移交管理

地鐵行業(yè)特性就是投資高，建設(shè)周期長(zhǎng)，參建單位多，資產(chǎn)種類(lèi)多，涵蓋地建設(shè)施、軌道、車(chē)輛、機(jī)電、供電、通信、信號(hào)、AFC、自動(dòng)化及車(chē)船等10多個(gè)大系統(tǒng)和幾十個(gè)小專(zhuān)業(yè)，XM地鐵1號(hào)線建設(shè)中簽訂合同1300多份，附有資產(chǎn)清單的合同80多份，且合同資產(chǎn)清單與實(shí)物清單分類(lèi)口徑很多不一致。地鐵建設(shè)期間逐步形成的資產(chǎn)最終交付給運(yùn)營(yíng)分公司進(jìn)行運(yùn)維，資產(chǎn)的移交是個(gè)龐大復(fù)雜的工程。2017年12月XM地鐵1號(hào)線通車(chē)，2019年開(kāi)展資產(chǎn)移交，主要由財(cái)務(wù)部牽頭，建設(shè)分公司和運(yùn)營(yíng)分公司具體對(duì)接執(zhí)行，合約部配合。審計(jì)工作從資產(chǎn)移交制度、流程和職責(zé)界面開(kāi)始梳理，首先核查排產(chǎn)清單與實(shí)物資產(chǎn)是否相符，分析實(shí)物清單與結(jié)算清單的差異原因，確認(rèn)資產(chǎn)數(shù)量是否存在漏報(bào)、少報(bào)和錯(cuò)報(bào)；第二步辨識(shí)價(jià)值歸集分?jǐn)偟暮侠硇裕垂竟芾砜趶綄?duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，待財(cái)審結(jié)算后對(duì)分類(lèi)后的資產(chǎn)清單進(jìn)行價(jià)值分?jǐn)?，通過(guò)資產(chǎn)管理手段完成資產(chǎn)價(jià)值歸集。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，因首次移交，存在實(shí)物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)不同步、變更資產(chǎn)未及時(shí)登記、同一資產(chǎn)出現(xiàn)不同名稱(chēng)等情況，在移交過(guò)程中通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，不斷優(yōu)化移交方案，逐步糾偏調(diào)整，能從源頭分析原因提出解決措施。相比國(guó)內(nèi)大部分地鐵企業(yè)3～5年甚至更長(zhǎng)時(shí)間完成竣工決算，XM地鐵1號(hào)線竣工決算歷時(shí)3年多，在行業(yè)內(nèi)處于較好水平。

地鐵運(yùn)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)思考

在XM地鐵運(yùn)營(yíng)分公司常規(guī)審計(jì)中，面對(duì)500多個(gè)制度和規(guī)程細(xì)則、幾十個(gè)管理和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，每天新增的海量數(shù)據(jù)信息，8個(gè)人的審計(jì)團(tuán)隊(duì)要在20個(gè)工作日里完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)，無(wú)論從專(zhuān)業(yè)能力還是資源投入上都略顯不足，審計(jì)過(guò)程中團(tuán)隊(duì)成員承受了巨大的壓力。通過(guò)項(xiàng)目總結(jié)分析，回顧在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不足和優(yōu)點(diǎn)，對(duì)如何在資源有限的條件下做好審計(jì)工作，如何使審計(jì)工作更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，筆者有以下幾點(diǎn)思考。

1.構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，提高審計(jì)效率

加大審計(jì)創(chuàng)新力度，在盤(pán)活用好審計(jì)資源上下功夫、挖潛力，向統(tǒng)籌要效率，靠創(chuàng)新提效能。目前審計(jì)工作開(kāi)展運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)能力不足，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、數(shù)據(jù)分析運(yùn)用、信息共享程度等方面，未充分運(yùn)用信息技術(shù)輔助。比如運(yùn)營(yíng)分公司審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)量幾百萬(wàn)條，如果數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析不夠充分，就難以做出客觀評(píng)價(jià)和有效建議。2021年6月，《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》也進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，要提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力，提升數(shù)據(jù)管理水平和加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用。內(nèi)審人員要敢于探索和創(chuàng)新，充分應(yīng)用信息系統(tǒng)和工具技術(shù)輔助，不斷拓展數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)。要隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成長(zhǎng)，創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)模式，通過(guò)構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，建立科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析的能力，把對(duì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用作為開(kāi)展審計(jì)工作的重要抓手。通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、全樣本監(jiān)測(cè)、實(shí)時(shí)監(jiān)控等方式，有效拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度。

2.轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重

審計(jì)的本質(zhì)不僅是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更重要的是從服務(wù)角度提供建議。隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的快速發(fā)展和數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，審計(jì)工作也在從側(cè)重于事后監(jiān)督，向更加重視事前、事中監(jiān)督的方向轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和管控風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)工作“治已病、防未病”的作用。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮保護(hù)價(jià)值和創(chuàng)造價(jià)值的作用。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第三線，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性開(kāi)展獨(dú)立評(píng)估，通過(guò)提出具有科學(xué)性、時(shí)效性、針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，完善公司治理。除了對(duì)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)之外，還要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈重塑失敗、數(shù)字化轉(zhuǎn)型技術(shù)路線錯(cuò)誤、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才缺乏、能力不足等風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型保駕護(hù)航。

3.聚焦專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，確保審計(jì)監(jiān)督深度

根據(jù)地鐵公司專(zhuān)業(yè)多、業(yè)務(wù)廣特點(diǎn)，結(jié)合集團(tuán)公司未來(lái)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)變化，從大而全的常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目逐步向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)項(xiàng)目聚集，在經(jīng)營(yíng)管理中的某一領(lǐng)域業(yè)務(wù)中獲取全量數(shù)據(jù)，從縱深剖析業(yè)務(wù)鏈條，充分分析鏈條相關(guān)關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)微觀存在的問(wèn)題和捕捉個(gè)體中的亮點(diǎn)，以此促進(jìn)宏觀方面的轉(zhuǎn)變。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)針對(duì)性、適應(yīng)性更強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性要求更高，便于查深查透，是開(kāi)展特定內(nèi)容審計(jì)的有效方式。如對(duì)運(yùn)營(yíng)分公司的審計(jì)，通過(guò)聚焦主責(zé)主業(yè)，緊扣運(yùn)管、客運(yùn)、乘務(wù)、車(chē)輛、維保等領(lǐng)域，每個(gè)領(lǐng)域都可作為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，集中力量開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，盤(pán)活審計(jì)資源，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，確保審深審?fù)福袑?shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)價(jià)值挖掘。

4.捕捉經(jīng)營(yíng)亮點(diǎn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用

審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還可以反映審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)亮點(diǎn)。XM地鐵運(yùn)營(yíng)分公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)扎實(shí)有力，積累沉淀了許多優(yōu)秀典型經(jīng)驗(yàn)做法。比如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)公司的制服管理系統(tǒng)、設(shè)備維修維護(hù)系統(tǒng)功能完善，使用便捷，即向信息部建議，從集團(tuán)層面統(tǒng)籌管理，復(fù)制到下屬另一家子公司應(yīng)用，最大程度降低成本，提高效能。又如“原子班組”品牌建設(shè)，發(fā)揮了“原子班組”黨建能效，以黨建為核心，七化（系統(tǒng)化、精益化、制度化、網(wǎng)格化、效能化、信息化、人文化）為抓手，夯實(shí)基層班組管理；2號(hào)線綜合系統(tǒng)聯(lián)調(diào)，借助信息化系統(tǒng)，做到標(biāo)準(zhǔn)工作規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)工作流程，標(biāo)準(zhǔn)工作表單，能夠?qū)崟r(shí)查詢(xún)線路聯(lián)調(diào)進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)聯(lián)調(diào)的精細(xì)化管理。每個(gè)流程環(huán)節(jié)、每個(gè)節(jié)點(diǎn)責(zé)任人及處理時(shí)間都能實(shí)時(shí)跟蹤，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行聯(lián)調(diào)數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計(jì)，管理人員可根據(jù)分析結(jié)果做出科學(xué)的決策。審計(jì)挖掘這些優(yōu)秀典型做法，立足高政治站位，從集團(tuán)公司全局角度認(rèn)識(shí)改革創(chuàng)新工作，對(duì)集團(tuán)統(tǒng)籌事項(xiàng)建言獻(xiàn)策，推動(dòng)分子公司之間積極分享交流經(jīng)驗(yàn)，互學(xué)互鑒促提升，充分發(fā)揮先進(jìn)典型的示范引領(lǐng)作用，體現(xiàn)了審計(jì)促改革、助發(fā)展的保障職能。