隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，我國(guó)頒布有關(guān)法律法規(guī)以來(lái)，中國(guó)的大小電力企業(yè)都逐步優(yōu)化了內(nèi)部控制管理，但實(shí)際操作中仍然存在很多問(wèn)題，大部分公司只關(guān)心內(nèi)部控制的管理，但是由于企業(yè)經(jīng)常忽略風(fēng)險(xiǎn)管理這一關(guān)鍵點(diǎn)，因此內(nèi)部控制系統(tǒng)只是單一的，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的空白給電力公司造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。因此，本文闡述了中國(guó)電力公司內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，研究了內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系與區(qū)別，以了解典型的問(wèn)題存在于中國(guó)電力公司的內(nèi)部控制管理中，并采取對(duì)策及提出相關(guān)建議。

一、引言

電力是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)之一。它不僅關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展，而且關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人們基本生活。電力產(chǎn)業(yè)是人們生活必不可少的主要能源之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，中國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了促進(jìn)電力公司的平穩(wěn)發(fā)展，保證供電服務(wù)質(zhì)量，有必要快速識(shí)別電力企業(yè)內(nèi)部存在的隱患，從而加強(qiáng)了電力公司的管理和改革，促進(jìn)了電力公司的健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制摘要

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，公司必須不斷協(xié)調(diào)內(nèi)部管理工作，并努力提高內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的效率和質(zhì)量。電力公司的內(nèi)部控制需要管理層和基層員工的共同管理，以管理公司的發(fā)展，并努力使公司的擔(dān)保最大化為目標(biāo)進(jìn)行管控。會(huì)計(jì)信息是確保業(yè)務(wù)運(yùn)作效率的基礎(chǔ)，因此也有必要控制和優(yōu)化會(huì)計(jì)部門(mén)的管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）電力公司內(nèi)部控制工作是電力公司健康發(fā)展的基礎(chǔ)，抓好內(nèi)部控制需要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是新時(shí)代公司的業(yè)務(wù)需求。在傳統(tǒng)的社會(huì)發(fā)展階段，能源公司一直處于國(guó)有公司的壟斷地位。壟斷行業(yè)的發(fā)展環(huán)境非常靈活，不易受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境變化的影響，處于平穩(wěn)狀態(tài)。在國(guó)家政策變化的背景下，電力公司不再是唯一的公司，其面臨著激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，因此，電力公司的發(fā)展應(yīng)逐步走向商業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化。但是傳統(tǒng)的能源業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相對(duì)落后。如果不能按照當(dāng)下的發(fā)展要求進(jìn)行改革創(chuàng)新，那么在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必然不會(huì)再立于不敗之地，電力公司必須及時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制，超越自我，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求;其次，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作的保證。財(cái)務(wù)信息的可靠性是公司執(zhí)行所有業(yè)務(wù)決策的重要基礎(chǔ)，確保電力公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性和可靠性是一項(xiàng)重要的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。因此，電力公司的內(nèi)部控制應(yīng)該建立在完整的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，例如全面的內(nèi)部控制，以便公司的各個(gè)部門(mén)形成相互制約的業(yè)務(wù)關(guān)系，以確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信賴性，公司內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效保證。電力公司的正常運(yùn)營(yíng)涉及很多方面，包括財(cái)務(wù)、人員、技術(shù)等，復(fù)雜的運(yùn)營(yíng)機(jī)制需要不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)。否則，許多未知的風(fēng)險(xiǎn)因素將增加。

（二）電力公司的內(nèi)部控制體系不完善

實(shí)際上，我國(guó)大多數(shù)電力公司仍存在組織結(jié)構(gòu)不合理、不完整的缺陷。當(dāng)今大多數(shù)電力公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架都是相對(duì)完整的，但是體系內(nèi)各系統(tǒng)權(quán)利和責(zé)任劃分相對(duì)不太清晰，并且也存在歧義，更無(wú)法在內(nèi)部控制管理中做出有效的決策和指示。即使在會(huì)議上，監(jiān)督和控制的作用也不太明顯，所以電力公司也不能將內(nèi)部控制管理系統(tǒng)應(yīng)用于實(shí)際工作，導(dǎo)致目前的內(nèi)部控制管理是片面的。

強(qiáng)大的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)各種業(yè)務(wù)關(guān)系的順利發(fā)展，有效地限制各部門(mén)的工作，從而促進(jìn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。但是，我國(guó)很多電力公司在發(fā)展過(guò)程中都無(wú)法建立自己的完整控制系統(tǒng)，即使根據(jù)自己的發(fā)展形成了完整的系統(tǒng)，也有一些電力公司無(wú)法正常運(yùn)行。這對(duì)某些電力公司的可靠發(fā)電產(chǎn)生負(fù)面影響。例如，它減少了建設(shè)成本管理和項(xiàng)目資金安全管理對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的影響，這對(duì)電力公司的運(yùn)營(yíng)構(gòu)成了巨大威脅。

3、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

電力公司的發(fā)電需要幾個(gè)內(nèi)部操作一起運(yùn)行，如果不同部門(mén)之間無(wú)法有效溝通，那么發(fā)電工作中會(huì)存在許多不安全因素，這將對(duì)電力公司的穩(wěn)定性、安全性和長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。因此，良好的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)電力公司的健康穩(wěn)定發(fā)展有很大幫助，但是一些電力公司缺乏動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，并且沒(méi)有在動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中指定專業(yè)技術(shù)人員來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，使這項(xiàng)工作很難有效實(shí)施。

四、優(yōu)化電力公司內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃

（一）優(yōu)化電力公司的內(nèi)部控制和管理環(huán)境

首先，有必要闡明電力公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的憲法關(guān)系。股東、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)將分別定義各個(gè)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)、決策和監(jiān)督之間的關(guān)系，并闡明權(quán)利和責(zé)任，各自分別做好本部分的職責(zé)內(nèi)容。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)和職位、職能明確分開(kāi)。通過(guò)明確的責(zé)任分工，充分發(fā)揮每個(gè)崗位的角色，形成部門(mén)間的聯(lián)系。這樣可以盡可能優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以明確定義電力公司內(nèi)部的組織架構(gòu)崗位職責(zé)，并可以有效避免因分工不明確導(dǎo)致的誤工現(xiàn)象。

（二）提高內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量

建立一個(gè)完整的制度管理系統(tǒng)，支持電力公司的發(fā)展，并允許公司各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)自己工作的發(fā)展概況不斷改進(jìn)。需要注意的是，電力公司內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)和水平進(jìn)行調(diào)整，并在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上通過(guò)完善內(nèi)部控制制度來(lái)保證工作能妥善完成，及更有效率地提高工作質(zhì)量。此外，有必要盡可能加強(qiáng)員工管理，使員工能夠按照指定的內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行工作，并充分利用內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)質(zhì)特點(diǎn)。最后，企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，深刻理解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為可控性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別和評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，電力企業(yè)的內(nèi)部工作要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，為電力企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效的參考數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部隱患的評(píng)估，如果不同部門(mén)之間的協(xié)作質(zhì)量不高，則更應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以免產(chǎn)生更多的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過(guò)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有針對(duì)性地分析威脅企業(yè)健康發(fā)展的問(wèn)題，方便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。此外，通過(guò)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，公司可以及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)預(yù)防和控制可能的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)電力公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施

電力公司應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)電力公司的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面有效的監(jiān)督和遏制，并對(duì)管理控制結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。電力公司應(yīng)增設(shè)專門(mén)的部門(mén)或職位，對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和評(píng)估，嚴(yán)格檢查所有環(huán)節(jié)，定期進(jìn)行例行監(jiān)督檢查，并需要擬定流程。關(guān)鍵點(diǎn)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核和監(jiān)督，對(duì)資金、投資、采購(gòu)、銷售和相關(guān)資源管理等各個(gè)方面進(jìn)行深入審核。并且通過(guò)定期的審核和監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并在項(xiàng)目中存在的問(wèn)題上，使用審核主管的反饋機(jī)制向管理層提供反饋，管理層做出正確的決定以及時(shí)改進(jìn)。通過(guò)監(jiān)督職能，對(duì)與電力公司有關(guān)員工的工作進(jìn)行評(píng)估，要求員工履行職責(zé)，并實(shí)施薪酬和懲罰機(jī)制，以激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的熱情以及與公司內(nèi)部員工之間的關(guān)系。該項(xiàng)功能的實(shí)施能促進(jìn)電力公司的快速發(fā)展，因此電力公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不可忽視。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電力公司的內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理是不同的，但息息相關(guān)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是分不開(kāi)的，因此電力公司必須及時(shí)對(duì)外部宏觀環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)研，并了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，完善內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，努力實(shí)現(xiàn)各種流程的規(guī)范化和有效化，尋找審計(jì)監(jiān)督的漏洞，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)改進(jìn)，并為電力公司的可持續(xù)發(fā)展尋找長(zhǎng)遠(yuǎn)之路。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司營(yíng)銷中心）

作者簡(jiǎn)介：余蕓杉，女，漢族，1989，甘肅白銀人，本科，現(xiàn)任單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)，中級(jí)經(jīng)理師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)。