袁懿琳

摘 要：近年來，煙草行業(yè)在國家“專賣專營”管理體制下飛速發(fā)展，是國民經(jīng)濟重要支柱行業(yè)之一。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，人們對身體健康逐漸重視及控?zé)熈Χ炔粩嗉訌?，使煙草行業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。煙草商業(yè)企業(yè)要想在瞬息萬變的市場中求穩(wěn)定、謀發(fā)展，除了需要更新發(fā)展理念、改進經(jīng)營管理方式外，還需要具備風(fēng)險防范意識和風(fēng)險控制本領(lǐng)。本文基于財務(wù)風(fēng)險視角，分析煙草商業(yè)企業(yè)風(fēng)險來源，并提出相應(yīng)的防控措施，以提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力，促進煙草商業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范與控制

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（a）-138-02

1 財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵和加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義

1.1 財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營眾多風(fēng)險的一種，是指企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營周期，由于受到內(nèi)外部各種不確定和難以預(yù)料因素的影響，使企業(yè)實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失或減少收益的可能性。

1.2 加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義

企業(yè)無論是在籌資建立、生產(chǎn)運營和資產(chǎn)管理時，還是在利潤分配和對外投資時，都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)想要完全避免和消除財務(wù)風(fēng)險幾乎不可能，因此加強財務(wù)風(fēng)險管理對煙草商業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.2.1 加強財務(wù)風(fēng)險管理是煙草商業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求

在內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜、稅利增長速度回落、卷煙銷量增速放緩和庫存增加的情況下，煙草商業(yè)企業(yè)面臨巨大的發(fā)展壓力。如果企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控意識薄弱，容易產(chǎn)生較大財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴重的危機。2020年全國煙草行業(yè)財務(wù)審計工作會議明確要求行業(yè)各單位要防范化解重大財務(wù)風(fēng)險。只有提高財務(wù)風(fēng)險管控能力，才能為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

1.2.2 加強財務(wù)風(fēng)險管理是保障煙草商業(yè)企業(yè)國有資產(chǎn)安全的切實需要

煙草商業(yè)企業(yè)具有經(jīng)營面廣且分布分散的特點，各級煙草經(jīng)營管理企業(yè)、部門及多元化企業(yè)形成一個龐大的商業(yè)體系，使國有資產(chǎn)管理變得十分復(fù)雜。如果對資產(chǎn)管理特別是資金管理出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險重視度不夠，容易造成資產(chǎn)閑置浪費、盲目或重復(fù)投資等現(xiàn)象，嚴重的可能會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。因此煙草商業(yè)企業(yè)必須建立健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，保障國有資產(chǎn)安全，力求實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

1.2.3 加強財務(wù)風(fēng)險管理是煙草商業(yè)企業(yè)提升競爭力的可靠保證

煙草商業(yè)企業(yè)長期在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營”的體制下經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)對市場競爭能力下降，管理效率不高，風(fēng)險掌控能力較弱。2020年5月發(fā)布的《中共中央國務(wù)院關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》提出 “完善煙草專賣專營體制，構(gòu)建適度競爭新機制”，為煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。煙草商業(yè)企業(yè)只有做好財務(wù)風(fēng)險管理，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，才有可能為市場競爭力提升提供必要的財務(wù)支持。

2 煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源分析

2.1 外部因素引起的財務(wù)風(fēng)險

煙草商業(yè)企業(yè)面臨較為復(fù)雜的外部環(huán)境。近幾年由于全球經(jīng)濟下行壓力不斷增大、提高煙草稅負的呼聲越發(fā)高漲、依法控?zé)熉募s措施進一步增強、群眾對健康要求進一步提高等影響，煙草商業(yè)企業(yè)銷量疲軟、稅負上升、利潤增長空間有限，生產(chǎn)經(jīng)營面臨嚴峻的考驗，財務(wù)風(fēng)險隨之提高。特別是新型冠狀病毒肺炎疫情爆發(fā)以來，因疫情防控需要大部分企業(yè)停工停產(chǎn)、人員限制外出，這不僅使企業(yè)財務(wù)管理活動無法正常開展，而且有可能使企業(yè)遭受供應(yīng)鏈中斷、資金鏈斷裂的風(fēng)險，對煙草商業(yè)企業(yè)造成不可估量的負面影響。

2.2 內(nèi)部因素引起的財務(wù)風(fēng)險

2.2.1 財務(wù)風(fēng)險管理體系不夠健全

煙草商業(yè)企業(yè)涵蓋市場營銷、專賣監(jiān)管、采購管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、基建投資、紀檢監(jiān)察及內(nèi)部審計等各種規(guī)范和制度體系，有由計劃部門、采購管理辦公室、法律法規(guī)部門、紀檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計部門及行業(yè)內(nèi)不定期巡查檢查小組等組成的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，有由預(yù)算管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)等組成的信息化系統(tǒng)，從表面上看建立了良好的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，但從最近煙草行業(yè)出現(xiàn)的一些違法違規(guī)案件看，煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理仍不夠健全。財務(wù)風(fēng)險管理比較分散，每個部門僅負責(zé)自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的監(jiān)督與管理，即使在早期內(nèi)部監(jiān)督管理發(fā)現(xiàn)問題，也只是片面監(jiān)管。就像“盲人摸象”，發(fā)現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險是分散的、碎片化的，沒有建立系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理機制，并且無法根據(jù)已發(fā)生的分散風(fēng)險預(yù)測可能存在的系統(tǒng)風(fēng)險，更別說提前發(fā)布財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息了。長此以往，有可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險越積越多，造成“灰犀牛”事件的發(fā)生，最終導(dǎo)致企業(yè)實際收益低于預(yù)期，甚至出現(xiàn)虧損或更嚴重的狀況。

2.2.2 企業(yè)管理人員財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

煙草商業(yè)企業(yè)建立了較全面的管理制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動做出較明確的規(guī)定。但由于企業(yè)管理人員財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，在執(zhí)行制度時存在一定偏差，主要表現(xiàn)為部分管理人員生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)重，重生產(chǎn)經(jīng)營而輕財務(wù)風(fēng)險控制，主觀認為財務(wù)風(fēng)險控制僅是財務(wù)、審計部門的職責(zé)，對其經(jīng)手的單據(jù)、合同等未經(jīng)合理、合規(guī)性審核就直接簽字，存在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管盲區(qū)。企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險防控意識不強，還有可能出現(xiàn)由經(jīng)驗決策、管理疏漏導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險增加。例如，對投資項目沒有做好周密研究導(dǎo)致投資資金無法收回、資金管理出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止和存貨積壓導(dǎo)致資金被占用而周轉(zhuǎn)困難等。

2.2.3 企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不能滿足企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的要求

煙草商業(yè)企業(yè)屬于國有企業(yè)，內(nèi)部人員競爭壓力較小，大部分財務(wù)人員僅對最新的會計準則、稅收法律等會計工作相關(guān)知識進行學(xué)習(xí)，對財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制等管理會計方面知識更新不及時，造成財務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性不高，對企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險發(fā)現(xiàn)與管理能力不足。與此同時，財務(wù)會計人員忙于審核、記賬、報表及報稅等事務(wù)性工作，出現(xiàn)重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象，無法對每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)做到財務(wù)“事前監(jiān)督，事中控制，事后分析”，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率提高。

3 煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的措施

3.1 積極應(yīng)對宏觀環(huán)境變化，有效防控外部風(fēng)險

企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開企業(yè)所處的環(huán)境。企業(yè)管理人員，特別是高層管理人員，要時時關(guān)注外部環(huán)境變化有可能給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。例如，宏觀經(jīng)濟走勢不確定、國家出臺與煙草相關(guān)的法律制度、稅收政策及自然環(huán)境等對煙草企業(yè)的不利影響。企業(yè)只有積極應(yīng)對變化，才有可能在國家政策變更或發(fā)生自然災(zāi)害等不可控事件時，及時采取適當(dāng)?shù)拇胧?，調(diào)整財務(wù)政策或資本結(jié)構(gòu)，盡量控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失控制在可承受范圍內(nèi)。

3.2 完善財務(wù)風(fēng)險管控體系，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

煙草商業(yè)企業(yè)要完善財務(wù)風(fēng)險管控體系，第一要成立財務(wù)風(fēng)險管理小組，小組成員必須包含財務(wù)、審計、法規(guī)、專賣、營銷、安全等各方面人員。小組辦公室可以設(shè)在財務(wù)部，并設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理崗位。該崗位人員定期或不定期向小組成員收集風(fēng)險信息，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別和綜合分析，發(fā)布預(yù)警信息，研究應(yīng)對措施。第二，加強業(yè)財融合，財務(wù)、審計人員深入業(yè)務(wù)領(lǐng)域，組織業(yè)務(wù)人員參與財務(wù)風(fēng)險防控，共同對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點進行預(yù)判，使財務(wù)風(fēng)險把控節(jié)點前移。第三，豐富員工信息溝通渠道，打通財務(wù)風(fēng)險信息溝通障礙。通過內(nèi)部綜合管理平臺、騰訊通、內(nèi)網(wǎng)、紙質(zhì)文件等渠道，向員工傳達行業(yè)最新政策法規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營信息及財務(wù)內(nèi)控信息，保障信息傳達及時有效；在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置意見箱或電子郵箱，廣泛收集員工建議；加強企業(yè)合理化建議政策宣傳，鼓勵員工積極提出管理建議，使企業(yè)管理層能廣泛了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的問題或弊端，加強內(nèi)部控制，有效避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第四，充分運用信息化平臺，為財務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警提供技術(shù)支持。引進 “財務(wù)共享”“人工智能”系統(tǒng)，與稅務(wù)系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)和公司內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，減少人為因素造成的財務(wù)風(fēng)險。建立財務(wù)風(fēng)險防控數(shù)據(jù)分析模型，在對企業(yè)財務(wù)管理全流程監(jiān)管的同時，針對異常節(jié)點和異常數(shù)據(jù)及時提示預(yù)警。第五，煙草商業(yè)企業(yè)還可以引進專業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)對企業(yè)提供風(fēng)險管理指導(dǎo)，借助外部力量發(fā)現(xiàn)企業(yè)無法覺察的風(fēng)險。

3.3 提高各級管理人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識

第一，在企業(yè)中廣泛開展財務(wù)風(fēng)險警示教育，加強財務(wù)風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，使各層級管理人員認識財務(wù)風(fēng)險關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展。通過典型案例，教育大家財務(wù)風(fēng)險防控并不僅是財務(wù)、審計部的事，無論是哪一個審核、審批流程出現(xiàn)問題，都有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，只有各崗位增強風(fēng)險意識，做好風(fēng)險管理，才有可能預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

第二，引入風(fēng)險管理績效考核和責(zé)任追究機制。通過明確崗位職責(zé)、量化獎懲標準等措施，促使各級管理人員提高責(zé)任感，時刻保持警惕。對于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題的，給予獎勵；在經(jīng)營管理中出現(xiàn)資產(chǎn)損失的，如果是個人原因的追究責(zé)任到個人，如果是集體決策原因的按責(zé)任大小對相關(guān)責(zé)任人進行扣罰。

3.4 提高企業(yè)財務(wù)人員風(fēng)險管理水平

做好財務(wù)風(fēng)險防控技能培訓(xùn)，提升財務(wù)人員職業(yè)道德和素養(yǎng)。通過引進外部師資力量對財務(wù)人員進行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)、建立健全財務(wù)人員晉升通道等方法，鼓勵財務(wù)人員積極主動學(xué)習(xí)，不斷更新風(fēng)險管理知識，提升其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。煙草商業(yè)企業(yè)也可以定期開展財務(wù)風(fēng)險防控現(xiàn)場交流會或交流檢查，匯總檢查過程中出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險，使煙草商業(yè)企業(yè)各單位之間能夠互相學(xué)習(xí)，取長補短，共同提高財務(wù)人員風(fēng)險防控水平。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的高低直接影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)要積極防控財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理人員要主動轉(zhuǎn)型適應(yīng)風(fēng)險防控需要，為煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

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