□ 鄧仁杰 施尚強 劉文漢 杜京華

前段時間，某公司催化裂化裝置非計劃停工435小時。據(jù)該公司分析，其主要原因在于裝置中的一個設備——風管發(fā)生故障。為查找深層次原因，審計人員仔細分析故障經(jīng)過，深入現(xiàn)場走訪調查，得知該設備在此前幾個月的檢修過程中進行了整體更換，僅使用不到一年就發(fā)生斷裂，與其正常使用壽命10年相差甚遠。審計人員對比設計圖紙和現(xiàn)場觀察結果，注意到實際安裝情況與原設計不符，導致風管與襯里之間存在間隙，催化劑沿縫隙進入并形成渦流，磨損管壁，造成風管線斷裂，最終導致裝置非計劃停工。進一步詢問，發(fā)現(xiàn)是制造商方面未按設計建造，企業(yè)也未按規(guī)定組織監(jiān)造、檢查驗收，形成了設備安全隱患，最終導致非計劃停工。

審計人員通過“一看、二查、三問”，成功找到了非計劃停工的真實原因。

這是一則內部審計人員針對化工裝置非計劃停工的審計實務案例?；ぱb置非計劃停工是指未列入生產(chǎn)經(jīng)營計劃，主要由裝置設備故障、操作失誤、公用工程系統(tǒng)波動等原因造成的各類停工。非計劃停工是影響生產(chǎn)裝置安全平穩(wěn)運行的主要因素，會大幅提高生產(chǎn)成本、誘發(fā)安全環(huán)保風險，甚至引發(fā)負面輿情，損害企業(yè)形象。無論從降本增效還是防范風險的角度，內部審計實施非計劃停工審計都具有現(xiàn)實意義。

相對于傳統(tǒng)的審計領域，非計劃停工審計難度較大，體現(xiàn)在原因分析難、損失量化難、責任界定難和能力勝任難。但隨著內部審計向數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化轉型升級，審計人員的專業(yè)知識結構日趨多元化，開展此類審計項目已具備條件與可行性。

非計劃停工審計的思路與策略

開展化工裝置非計劃停工審計，先要考慮“查什么”。由于非計劃停工危害性大、責任重，有的企業(yè)為逃避責任而隱瞞真相，瞞報、少報，篡改原始記錄資料，因此核查數(shù)據(jù)信息的真實性是非計劃停工審計的基礎。在真實性的基礎上量化停工損失，用數(shù)據(jù)說話，體現(xiàn)審計特色，提高企業(yè)對非計劃停工危害性的認識，促進其加強管理。因此，非計劃停工審計應遵循“以核實非計劃停工情況及其原始記錄的真實性為基礎，以剖析典型的非計劃停工案例為切入點，以量化非計劃停工危害性（或影響）為突破口，揭示非計劃停工的深層次原因，促進化工裝置的本質安全”的總體思路來組織實施。

確定了“查什么”，下一步重點在于“怎么查”?？傮w策略是利用生產(chǎn)、設備、環(huán)保等信息系統(tǒng)查詢，交叉印證發(fā)現(xiàn)審計線索和疑點；借助專家力量，跨專業(yè)協(xié)同會診，分析查找深層次原因。

例如，通過企業(yè)的生產(chǎn)管理系統(tǒng)查詢非計劃停工上報數(shù)據(jù)，利用設備檢維修系統(tǒng)、環(huán)保監(jiān)測系統(tǒng)比對印證，初步判斷數(shù)據(jù)的真實性及非計劃停工發(fā)生的頻次，查找確定審計目標和線索；針對典型的非計劃停工，會同設備、儀表、工藝專家對停工原因會診，客觀深入分析停工的真實原因，并給出專家建議。

非計劃停工審計的內容與方法

對于非計劃停工，審計內容主要包括檢查生產(chǎn)裝置管理總體情況、非計劃停工的真實性、非計劃停工的影響性、企業(yè)對非計劃停工原因分析的完整性和責任認定的準確性，更要分析確定非計劃停工的真實原因。

在核實企業(yè)發(fā)生非計劃停工的頻次、損失、影響真實性的基礎上，審計從作業(yè)人員、工藝管理和設備維護等方面進一步調查分析，揭示非計劃停工的深層次原因。一是生產(chǎn)作業(yè)人員配備及技術培訓方面的原因，是否因為未落實對操作人員技術培訓、操作技能不能滿足生產(chǎn)需要，導致裝置非計劃停工頻次增加。二是工藝技術管理方面的原因，是否為突擊完成任務嚴重超負荷生產(chǎn)，影響裝置長周期安全運行。三是設備管理及檢維修保障體系方面的原因，是否因為裝置設備老化，保運裝備和人員素質不能滿足裝置長周期生產(chǎn)運行需要，為趕工期不按規(guī)定程序對設備進行安裝維護，忽視檢維修施工質量而造成裝置非計劃停工。

確定審計內容后，可以采取以下三種方法開展審計工作。

一是采用調查表法。圍繞審計目標，編制非計劃停工調查表格，收集非計劃停工數(shù)據(jù)和信息，分析判斷企業(yè)非計劃停工管理總體情況。

二是使用分析性復核法。比較裝置工藝操作參數(shù)、設備維修記錄等信息之間的關系，或計算相關的比率，發(fā)現(xiàn)審計線索、獲取審計證據(jù)以支撐審計結論。

三是執(zhí)行“一看、二查、三問”的審計程序，核實事實真相，收集審計證據(jù)?！耙豢础?，是看停工分析報告中的故障經(jīng)過、原因分析、處理措施等內容；“二查”，就是查臺賬、查系統(tǒng)；“三問”，就是詢問管理非計劃停工的主管部門負責人，責任裝置的負責人和故障分析調查的經(jīng)辦人員等。

確立科學的審計思路與策略，圍繞審計目標有針對性地選擇審計內容與方法，是成功實施非計劃停工審計的有效保障。通過深入分析、查找、揭示非計劃停工的深層次原因，促進和幫助企業(yè)全方位加強管理、全過程強化防控，從源頭上消除非計劃停工隱患，減少非計劃停工次數(shù)，提升裝置和設備的本質安全，是內部審計拓寬防范企業(yè)風險渠道，推動企業(yè)安全高質量發(fā)展的有效途徑。