朱立

摘要：現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)該受到廣大中小企業(yè)管理者的重視。一個擁有良好現(xiàn)金流管理的企業(yè)，不但能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，同時也是企業(yè)未來發(fā)展的保障。如果一個企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)異常，勢必會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來各種負(fù)面影響，最終直接影響到企業(yè)的效益甚至是生死存亡。因此，加強(qiáng)對于現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中最為重要的方面。本文對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)金流管理的重要性進(jìn)行了深入探討和分析，根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金流管理中所存在的問題提出了對應(yīng)的措施，對企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理提供了一定的參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理? 企業(yè)管理? 財務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)中的現(xiàn)金流管理主要是圍繞著現(xiàn)金流核心指標(biāo)以及綜合企業(yè)其他各項經(jīng)營活動來對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理。進(jìn)一步來說，現(xiàn)金流管理不但與企業(yè)財務(wù)管理息息相關(guān)，更直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展，基于財務(wù)分析與數(shù)據(jù)分析的理念上對現(xiàn)金流進(jìn)行精確地分析，從而能夠得出企業(yè)基本財務(wù)狀況，并根據(jù)結(jié)果對企業(yè)財務(wù)管理情況進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化。現(xiàn)金流管理是企業(yè)財務(wù)管理中最為關(guān)鍵的管理部分，現(xiàn)金流管理不僅僅是針對企業(yè)現(xiàn)金的流動，更是指企業(yè)在經(jīng)營過程中所有資金流動的情況，囊括了企業(yè)在經(jīng)營管理中所有資金投入的情況。企業(yè)財務(wù)管理人員不僅要根據(jù)財務(wù)角度來對現(xiàn)金流管理中的問題與重點進(jìn)行分析，更需要從專業(yè)角度通過財務(wù)管理工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，還要進(jìn)一步深入到企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境當(dāng)中對現(xiàn)金流進(jìn)行高度專業(yè)化的管理。

一、資金流管理在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的重要性

（一）提升企業(yè)資金管理水平

在企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中，絕大多數(shù)企業(yè)都會面臨一個籌資的難題，具體需要通過什么樣的方式進(jìn)行籌資、籌集到多少的資金規(guī)模都直接決定著企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險大小。而通過現(xiàn)金流管理對市場風(fēng)險進(jìn)行綜合分析，從而能夠?qū)Ρ瘸龈魇饺谫Y方式能否適用于自身企業(yè)做出一個判斷，從而降低風(fēng)險所帶來的不可控性，根據(jù)企業(yè)所能夠承受的成本能力把風(fēng)險值控制在一個可接受的范圍內(nèi)，達(dá)成期望收益，使得企業(yè)資金管理水平得到提高，最終使得企業(yè)能夠得到較為良好地發(fā)展。

（二）為企業(yè)價值評估提供基礎(chǔ)

現(xiàn)金流能夠為企業(yè)的價值評估提供相應(yīng)的決策性依據(jù)，企業(yè)價值評估包含了股權(quán)價值評估與債權(quán)價值評估，這兩種評估內(nèi)容需要對股權(quán)分配、股權(quán)與債權(quán)產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測。根據(jù)所得出的預(yù)測內(nèi)容來對企業(yè)股利分配、資本成本、增速等方面進(jìn)行綜合評估，以客觀地反映出企業(yè)的價值。同時現(xiàn)金流也是投資項目價值評判的重要因素，按照企業(yè)的投資規(guī)模與投資水平對企業(yè)能帶來的相關(guān)收益與投資回收期進(jìn)行分析，從而得出在一定資本條件下投資項目給投資人所帶來的回報情況，實現(xiàn)對投資風(fēng)險盡可能地降低。

（三）降低財務(wù)困境成本所帶來的負(fù)面影響

財務(wù)管理本身是非常繁瑣復(fù)雜的管理工作，任何一個問題往往涉及到財務(wù)管理的其他方面甚至是企業(yè)其他部門，因此在進(jìn)行現(xiàn)金流管理與財務(wù)管理的同時，必須將管理工作與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行相對應(yīng)地結(jié)合，從企業(yè)長足發(fā)展的眼光對現(xiàn)金流進(jìn)行管理，這樣才能夠降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險進(jìn)而提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，對風(fēng)險進(jìn)行管控與防范。在企業(yè)財務(wù)管理的過程當(dāng)中都會出現(xiàn)財務(wù)困境成本的情況，如果無法很好地把控財務(wù)困境成本，就會影響到企業(yè)的決策，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。如果能對現(xiàn)金流的合理性進(jìn)行測算，就能夠給股東與債權(quán)人處理財務(wù)困境帶來幫助，從中權(quán)衡利弊最終把控財務(wù)困境成本，減少因此帶來的損失。

（四）幫助企業(yè)業(yè)務(wù)良性發(fā)展

企業(yè)要想得到更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須擁有良性的現(xiàn)金流。因此企業(yè)需要時刻對現(xiàn)金流的動向進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)現(xiàn)金流動情況對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行相對應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)現(xiàn)金流能夠幫助企業(yè)業(yè)務(wù)得到更加良好的發(fā)展，但是也需要企業(yè)能夠擁有與現(xiàn)階段現(xiàn)金流相匹配的業(yè)務(wù)規(guī)模，這樣才能讓現(xiàn)金流得到充分地利用，實現(xiàn)最大的價值。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理當(dāng)中所存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理流程落后

首先，在現(xiàn)階段不少企業(yè)雖然已經(jīng)對現(xiàn)金流管理產(chǎn)生了一定的了解，認(rèn)識到現(xiàn)金流管理在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的重要性，但是缺乏一個科學(xué)、有效、系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理體系。除此之外，有不少企業(yè)也沒有將現(xiàn)金流管理與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行結(jié)合，也就無法發(fā)揮出現(xiàn)金流管理在企業(yè)當(dāng)中的作用。其次，現(xiàn)金流管理對于企業(yè)的綜合能力有著較高的要求，但是現(xiàn)階段企業(yè)沒有辦法根據(jù)現(xiàn)金流管理理念提升相對應(yīng)的能力，做出相應(yīng)的調(diào)整，無法構(gòu)建好一個現(xiàn)金流管理系統(tǒng)。最后，不少企業(yè)也沒有真正了解現(xiàn)金流管理對于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，沒有建立一個科學(xué)合理的財務(wù)管理價值目標(biāo)，在財務(wù)管理機(jī)制當(dāng)中也存在著不少的漏洞。

（二）缺失匹配的內(nèi)部控制機(jī)制

首先，我國目前已經(jīng)有很多企業(yè)針對現(xiàn)金流管理建立了相對應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但是這些機(jī)制內(nèi)部仍存在著諸多問題，有待進(jìn)一步的加強(qiáng)和完善。其次，現(xiàn)金流預(yù)算也沒有發(fā)揮出現(xiàn)金流管理首要環(huán)節(jié)的重要作用，由于在企業(yè)財務(wù)管理工作的過程當(dāng)中管理人員無法很好地編制現(xiàn)金流預(yù)算，在現(xiàn)金流詳細(xì)信息記錄方面沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行檢測和對比，在后期工作當(dāng)中也沒有對現(xiàn)金流預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行修正與完善，因此也就沒有辦法發(fā)揮出現(xiàn)金流在企業(yè)日常業(yè)務(wù)當(dāng)中的作用。最后，絕大多數(shù)企業(yè)都沒有辦法完全地對現(xiàn)金流流入和流出進(jìn)行管控，沒有建立一個現(xiàn)金流相對應(yīng)流入、流出的審核管理制度，在崗位職責(zé)上也沒進(jìn)行明確的劃分。因此在現(xiàn)金流管理當(dāng)中就會出現(xiàn)一些管理混亂的情況，在實際工作當(dāng)中會出現(xiàn)崗位交叉與責(zé)任不明的現(xiàn)象，從而無法使得現(xiàn)金流內(nèi)部控制和管理水平得到提升。

（三）現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度不夠完善

不少企業(yè)對待現(xiàn)金流管理工作僅僅停留在對現(xiàn)金流的記錄上，簡單地認(rèn)為現(xiàn)金流越多越好，沒有深入地了解和分析現(xiàn)金流與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，缺乏相應(yīng)的現(xiàn)金流風(fēng)險意識。一方面我國有不少企業(yè)缺乏現(xiàn)金流管理方面的風(fēng)險意識，因此也沒辦法管控與發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理所包含的風(fēng)險。另一方面，現(xiàn)階段企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面尚未成熟，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方案與機(jī)制健全上缺乏一個完善的體系，讓企業(yè)在財務(wù)管理與運(yùn)營的時候面臨著巨大風(fēng)險。在面臨現(xiàn)金流風(fēng)險時往往會暴露出一些相關(guān)的信息，但沒有完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，就無法對這些信息進(jìn)行識別和甄選，更無法做到及時地應(yīng)對和采取措施。一旦企業(yè)面臨巨大風(fēng)險時，再想對現(xiàn)金流進(jìn)行事后管理就會出現(xiàn)巨大難度，造成進(jìn)退兩難的局面。因此，現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度對于企業(yè)來說十分重要，如果沒有完善的預(yù)警制度，就會將企業(yè)暴露在其他的風(fēng)險當(dāng)中，最終給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的負(fù)面影響，產(chǎn)生巨大的損失。

（四）缺乏現(xiàn)金流管理制度建設(shè)與考核

大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中對現(xiàn)金流管理沒有足夠的重視，尤其是在現(xiàn)金流管理制度建設(shè)與考核方面，缺乏現(xiàn)金流管理的意識，沒有與之對應(yīng)的措施。有些企業(yè)為了能夠更快地發(fā)展，提高在市場中的占有率與競爭地位，對于現(xiàn)金流的管理往往都不夠重視，只要是能增加企業(yè)資金來源的手段，無論是任何性質(zhì)都不對成本進(jìn)行核算。因此催生了各種經(jīng)營風(fēng)險，沒有對現(xiàn)金流進(jìn)行精準(zhǔn)的統(tǒng)計與計劃也必然會讓企業(yè)承擔(dān)不必要的機(jī)會成本與利息支出。除此之外，財務(wù)管理人員的專業(yè)水平也對現(xiàn)金流管理方面有所限制。因此，對于企業(yè)財務(wù)管理人員需要進(jìn)一步地提升其現(xiàn)金流管理能力與融資成本的分析能力，這樣才能站在各個利益方的角度對金融產(chǎn)品的性質(zhì)進(jìn)行分析，對企業(yè)的利益得失考慮得更加周全。

三、企業(yè)財務(wù)管理中加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的措施

（一）建立科學(xué)的現(xiàn)金流管理制度

要想能夠?qū)ΜF(xiàn)金流管理價值進(jìn)行充分地挖掘，就需要以更加全方位的視角來進(jìn)行考慮。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的不僅僅是企業(yè)自身，也關(guān)乎到供應(yīng)商與客戶，如果僅僅局限于企業(yè)自身的角度來進(jìn)行現(xiàn)金流管理，那么勢必會造成“一葉障目”的情況。因此就需要使用更多的現(xiàn)金流管理手段，對傳統(tǒng)經(jīng)營管理方式進(jìn)行創(chuàng)新。不能只從企業(yè)自身的角度來對現(xiàn)金流進(jìn)行管理，需要站在更加廣闊的角度對現(xiàn)金流情況進(jìn)行分析和深入地了解，通過更加科學(xué)合理的方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)，讓現(xiàn)金流的價值體現(xiàn)出來。同時要對現(xiàn)金流進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理就必須重新對現(xiàn)金流管理程序以及現(xiàn)金流管理的目標(biāo)進(jìn)行明確，結(jié)合企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢與經(jīng)營特點讓整個現(xiàn)金流管理更加具有可行性與科學(xué)性。企業(yè)要對現(xiàn)階段所涉及到的各個現(xiàn)金流分布情況及種類性質(zhì)進(jìn)行了解和掌握，根據(jù)這個信息內(nèi)容制定出相應(yīng)的現(xiàn)金流管理程序，也就是對現(xiàn)金流投出的時間、項目、目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，從而使得企業(yè)的現(xiàn)金占用成本比例盡可能地維持一個低水平的范圍，在保障企業(yè)能夠得到良好發(fā)展的情況下，將現(xiàn)金儲備維持在一個健康的范圍內(nèi)，防范外界的風(fēng)險。只要在這個過程當(dāng)中對自身現(xiàn)金流配置與現(xiàn)金流管理進(jìn)行最大化的優(yōu)化，讓整個現(xiàn)金流管理體系更加科學(xué)合理，從而使現(xiàn)金流管理在企業(yè)整個財務(wù)管理當(dāng)中得到充分的聯(lián)動與協(xié)調(diào)，進(jìn)而參與到整個企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實施當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)與外界環(huán)境的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）縮短現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期

企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步地提升現(xiàn)金的使用效率，要在滿足企業(yè)基本運(yùn)營生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上，確?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期能夠盡可能地縮短，從而讓存貨周期也相對應(yīng)地縮短，使得應(yīng)付賬款周期得到延長。在實際的操作過程當(dāng)中，付款可以按照事先設(shè)定周期進(jìn)行支付，在存貨與應(yīng)收兩個方向?qū)ΜF(xiàn)金流進(jìn)行控制。要想存貨周轉(zhuǎn)期縮短，企業(yè)可以按照自身實際情況來建立一個更加科學(xué)合理的存貨日管控體系，對相關(guān)的物料產(chǎn)品進(jìn)行分類制定壓庫進(jìn)度，同時在針對性分析的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進(jìn)行采購。除此之外，對倉庫里的產(chǎn)品做好利庫工作。提高對信用管理工作的關(guān)注度，讓賬款周轉(zhuǎn)速度得到提升，確保所有應(yīng)收與預(yù)付業(yè)務(wù)都是在授信單位的基礎(chǔ)上進(jìn)行開展的，不得出現(xiàn)有突破授權(quán)總額的情況。但實際操作的過程當(dāng)中還需要增加對抹賬工作的關(guān)注程度，確定一個科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)哪ㄙ~協(xié)議，讓公司的應(yīng)收和應(yīng)收款項在抹賬處理的操作下而減少。

（三）建立更加高效協(xié)同的現(xiàn)金流內(nèi)部控制體系

對于現(xiàn)金流內(nèi)部控制體系最重要的就是現(xiàn)金流預(yù)算控制機(jī)制，對企業(yè)日常生產(chǎn)中現(xiàn)金的核對與管控，才能實現(xiàn)預(yù)算編制的制度化與流程化。因此，現(xiàn)金流管理過程當(dāng)中不但要對現(xiàn)金的流動進(jìn)行預(yù)測，而且需要對企業(yè)的所有現(xiàn)金流進(jìn)行記錄對比，對于其中一些出現(xiàn)異常的信息進(jìn)行及時的查找與修正，對現(xiàn)金流預(yù)算流程進(jìn)行定期的檢查。對于現(xiàn)金流預(yù)算的編制，其中最為重要的就是運(yùn)營收支預(yù)算，要加強(qiáng)制度在運(yùn)營收支預(yù)算編制中的落實，讓現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行力度得到顯著地提升。要想企業(yè)能夠長時間地對現(xiàn)金流預(yù)算實現(xiàn)準(zhǔn)確的掌握，必須要讓整個現(xiàn)金流編制流程更加嚴(yán)謹(jǐn)，遵循制度化管理，這樣才能夠提高整個企業(yè)的財務(wù)管理水平。除了上述在預(yù)算層面對企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部控制以外，還需要進(jìn)一步地對企業(yè)現(xiàn)金流管理與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動之間進(jìn)行結(jié)合，企業(yè)現(xiàn)金流本質(zhì)上是基于企業(yè)各個經(jīng)營管理活動的產(chǎn)物，最終又流向了企業(yè)內(nèi)部，因此有著密不可分的聯(lián)系，要確保企業(yè)各個部門都能參與到現(xiàn)金流管理當(dāng)中，承擔(dān)起現(xiàn)金流管理的職責(zé)，對現(xiàn)金流定期收集與分析的聯(lián)動機(jī)制進(jìn)行制定，創(chuàng)建相應(yīng)的分層審批機(jī)制，建立一個更加完善協(xié)調(diào)的現(xiàn)金流管理內(nèi)部控制體系。這樣才能讓現(xiàn)金流及時地反映企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)管理狀況，及時地得到反饋，從而能夠與其他各個部門產(chǎn)生高效的聯(lián)動，發(fā)揮出現(xiàn)金流管理的作用。

（四）建立更加完善的現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

現(xiàn)金流管理能夠很好地對企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，這是現(xiàn)金流管理最為重要的作用之一。要想進(jìn)一步地發(fā)揮好現(xiàn)金流管理的風(fēng)險預(yù)警作用，就需要進(jìn)一步明確風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)容與優(yōu)化現(xiàn)金流管理的程序。在企業(yè)開展現(xiàn)金流管理實施風(fēng)險預(yù)警的過程當(dāng)中，可以對其他企業(yè)成熟的現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機(jī)制進(jìn)行適度的借鑒，但是不能夠完全地生搬硬套，在一定借鑒的基礎(chǔ)上還需要綜合企業(yè)自身現(xiàn)金流的特質(zhì)，建立一個更加符合自身企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營特點的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，讓風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠更加貼合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)揮出真正的效用。如果企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與該企業(yè)的經(jīng)營特點相悖，一旦企業(yè)出現(xiàn)了真正的風(fēng)險就無法客觀地及時反映出來，管理者也無法分析現(xiàn)階段是否真正地產(chǎn)生了這一風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還需要根據(jù)自身實際生產(chǎn)經(jīng)營情況建立對應(yīng)的現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警值，對現(xiàn)金流儲備的最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，一旦出現(xiàn)低于預(yù)警值的情況就說明可能已經(jīng)產(chǎn)生了企業(yè)現(xiàn)階段無法承擔(dān)的風(fēng)險，企業(yè)就能夠在這個時候做出及時的應(yīng)對以及處理，將損失降低到可以接受的范圍內(nèi)，減少風(fēng)險所帶來的損失。

四、結(jié)語

現(xiàn)金流管理對于企業(yè)財務(wù)管理來說有著十分重要的意義，一個優(yōu)秀的現(xiàn)金流管理能夠幫助企業(yè)在現(xiàn)階段激烈的市場競爭當(dāng)中保持良好的競爭力與現(xiàn)金優(yōu)勢。但現(xiàn)階段企業(yè)的現(xiàn)金流管理存在著很大的復(fù)雜性和多變性，因此企業(yè)在開展現(xiàn)金流管理工作后還需要付出更多的努力，加強(qiáng)對現(xiàn)金流管理工作重視，發(fā)揮出現(xiàn)金流管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)有的作用。

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作者單位：重慶工商大學(xué)現(xiàn)代國際設(shè)計藝術(shù)學(xué)院