□ 萬文鋼

工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理涵蓋招標(biāo)、投標(biāo)、開評(píng)標(biāo)、合同簽訂與執(zhí)行等重要環(huán)節(jié)，審計(jì)人員如何聚焦工程項(xiàng)目招投標(biāo)管控重點(diǎn)、深挖細(xì)究、查深查透重點(diǎn)問題，值得深入探討。中央要求加大對(duì)重點(diǎn)資金和工程項(xiàng)目審計(jì)力度。集團(tuán)公司黨組要求審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)，特別要加大招投標(biāo)審計(jì)力度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。2020年，集團(tuán)公司審計(jì)部組織開展了工程項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控審計(jì)，在116家企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，抽取20家企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，采取“審前調(diào)查、企業(yè)自查、重點(diǎn)抽查”的檢查模式，收到了較好的審計(jì)效果。筆者在對(duì)此次專項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)梳理后，總結(jié)出工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)需要總體把控的四方面34項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。

招標(biāo)管理重在“十看”

招標(biāo)管理是工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的首要環(huán)節(jié)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的把握需要做到“十看”。一看招標(biāo)單位應(yīng)公開招標(biāo)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否符合國家招投標(biāo)法的規(guī)定。二看應(yīng)公開招標(biāo)項(xiàng)目是否未通過公開招標(biāo)而采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式選定承包商。三看應(yīng)公開招標(biāo)項(xiàng)目，招標(biāo)人是否存在將施工內(nèi)容相同、工期相近、施工地點(diǎn)相鄰的工程項(xiàng)目，通過人為拆分及簽訂補(bǔ)充協(xié)議劃分標(biāo)段等形式規(guī)避招標(biāo)。四看招標(biāo)人是否存在先實(shí)施后招標(biāo)或邀請(qǐng)具有關(guān)聯(lián)關(guān)系無相關(guān)業(yè)績單位參加投標(biāo)等虛假招標(biāo)行為。五看招標(biāo)人是否存在將工程項(xiàng)目直接發(fā)包、或以獨(dú)家技術(shù)、緊急采購為由變相指定承包商或供應(yīng)商。六看招標(biāo)人在招標(biāo)文件中是否設(shè)置不合理?xiàng)l件限制排斥投標(biāo)人或潛在投標(biāo)人，導(dǎo)致最佳承包商未中標(biāo)或直接造成招標(biāo)失敗。七看框架協(xié)議是否通過招標(biāo)方式確定承包商或供應(yīng)商。八看招標(biāo)人招標(biāo)文件編制是否存在未按規(guī)定設(shè)置最高投標(biāo)限價(jià)或最高投標(biāo)限價(jià)設(shè)置過高，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)果不經(jīng)濟(jì)。九看招標(biāo)人招標(biāo)文件選用評(píng)標(biāo)方法是否存在選用不當(dāng)，商務(wù)標(biāo)技術(shù)標(biāo)權(quán)重不合理，選用最低價(jià)評(píng)價(jià)法是否經(jīng)過評(píng)審。十看招標(biāo)人是否未按規(guī)定在中國石化招標(biāo)管理信息系統(tǒng)和物資采購電子招標(biāo)平臺(tái)實(shí)施招標(biāo)管理。

投標(biāo)管理需重點(diǎn)把握八方面

投標(biāo)管理是工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的重要環(huán)節(jié)，需重點(diǎn)把握八方面。一是不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件內(nèi)容是否存在異常一致。二是不同投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)是否呈現(xiàn)規(guī)律性差異。三是不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否由同一單位或同一個(gè)人編制。四是不同投標(biāo)人之間是否存在股權(quán)關(guān)系、控制關(guān)系、關(guān)鍵人員交叉任職關(guān)系。五是投標(biāo)人是否存在無資格、偽造變?cè)熨Y格證書或通過掛靠租賃方式獲取資格資質(zhì)證書等騙取中標(biāo)。六是投標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人交納投標(biāo)、履約保證金或提交保函。七是招標(biāo)人是否對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行誠信考核，建立投標(biāo)人誠信體系。八是投標(biāo)人相關(guān)業(yè)績是否真實(shí)可靠。

開評(píng)標(biāo)關(guān)注六方面

要深入研究大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的應(yīng)用領(lǐng)域及方式，使其更有效地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提質(zhì)升級(jí)。網(wǎng)絡(luò)供圖

開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)是保證招標(biāo)成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的審計(jì)重點(diǎn)有六個(gè)方面。一是開標(biāo)前投標(biāo)人是否存在少于3個(gè)。二是評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成是否合規(guī)，是否存在未按規(guī)定人數(shù)和專業(yè)結(jié)構(gòu)從評(píng)標(biāo)專家?guī)熘须S機(jī)抽取評(píng)審專家。三是招標(biāo)人是否存在指定或變相指定評(píng)委。四是評(píng)委是否存在履職不公正、不認(rèn)真，未嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，未按照評(píng)標(biāo)辦法打分或打分存在傾向性或排斥特定投標(biāo)人，未否決沒有實(shí)質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件的投標(biāo)。五是評(píng)標(biāo)結(jié)果是否存在不正確、不公正情況。六看招標(biāo)人是否存在違規(guī)確定中標(biāo)人情況。

合同管理重在“十看”

合同簽訂與執(zhí)行是工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的最終環(huán)節(jié)，其審計(jì)重點(diǎn)在于要做到“十看”。一看招標(biāo)人與中標(biāo)人合同簽訂時(shí)間是否在中標(biāo)通知書發(fā)出后30天之內(nèi)。二看招標(biāo)人與中標(biāo)人是否存在違規(guī)簽訂與中標(biāo)結(jié)果不一致的合同。三看招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂了背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議。四看招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂合同是否存在重要性條款，如工期質(zhì)量、付款進(jìn)度、違約責(zé)任條款等缺失或不完善。五看招標(biāo)人與中標(biāo)人是否存在不按合同約定內(nèi)容和價(jià)格執(zhí)行，無依據(jù)終止合同。六看招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂框架協(xié)議實(shí)際履行份額與合同約定份額是否不符。七看招標(biāo)人與中標(biāo)人在工程結(jié)算時(shí)是否存在高套定額、多計(jì)工程量、結(jié)算單價(jià)高于合同約定單價(jià)等多計(jì)工程成本問題。八看招標(biāo)人與中標(biāo)人在工程物資采購中是否存在價(jià)格過高、質(zhì)量過低等問題。九看招標(biāo)人與中標(biāo)人是否存在超合同約定多支付資金問題。十看招標(biāo)人是否存在拖欠民營企業(yè)、農(nóng)民工工資等問題。

在開展工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)把握以上重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)過程中要聚焦工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理方面的主要矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問題線索，深入分析原因，通過多層級(jí)訪談、現(xiàn)場(chǎng)查看等方法深挖細(xì)究，將重點(diǎn)問題查深查透，并提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，有效防范工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)。