盧曉琴

[摘 要]應(yīng)收賬款作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金流的一部分，可以為企業(yè)運(yùn)營帶來及時(shí)、穩(wěn)定的資金補(bǔ)充。然而，由于一些大型企業(yè)對自身風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的高估和一些中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的不重視，常常令企業(yè)因應(yīng)收賬款問題深陷資金周轉(zhuǎn)困難的窘境。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與核算問題展開分析，并提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算的對策，以供借鑒。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;管理;核算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.027

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

0 ? ? 引 言

企業(yè)運(yùn)營中，其銷售環(huán)節(jié)常常會(huì)面臨客戶賒賬的情況，尤其是在大企業(yè)的業(yè)務(wù)對接中，總會(huì)出現(xiàn)各種資金周轉(zhuǎn)問題，因此，應(yīng)收賬款的管理與核算便成為影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。然而，當(dāng)前國內(nèi)許多企業(yè)并未將回款的核算、追蹤與管理當(dāng)作企業(yè)運(yùn)營的一項(xiàng)重要工作，而是在銷售、拓展市場中傾注了大量的人力、物力，這種只“進(jìn)攻”不“防守”的運(yùn)營方式令大部分企業(yè)飽受資金運(yùn)轉(zhuǎn)艱難之苦。因此，對于這些企業(yè)而言，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理與核算的研究十分必要。

1 ? ? 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算的意義

1.1 ? 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算有助于企業(yè)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中的待收款項(xiàng)，尤其在大的銷售項(xiàng)目中，其是難以避免的。若對銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)收款項(xiàng)催收、把控過嚴(yán)，則銷售的開展容易處于被動(dòng)狀態(tài);若放任不管，則龐大的應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)為企業(yè)的資金流動(dòng)帶來較大阻礙[1]。因而，企業(yè)雖然無法控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，但要盡量做好應(yīng)收賬款的相關(guān)核算工作，為其運(yùn)轉(zhuǎn)資金留余，為企業(yè)資金流的及時(shí)補(bǔ)充奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)收賬款的核算工作通常包含對客戶賒賬情況的詳細(xì)信息的記錄，完整的應(yīng)收賬款核算記錄可以讓企業(yè)的催款、回款有據(jù)可查，從而增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性;相反，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款核算則會(huì)為企業(yè)回款帶來阻礙，進(jìn)而限制企業(yè)的運(yùn)營。

1.2 ? 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算有利于企業(yè)戰(zhàn)略布局

應(yīng)收賬款的管理不僅僅是對企業(yè)流動(dòng)資金的追蹤和管理，該項(xiàng)工作的開展也能對企業(yè)的經(jīng)營部署起到推動(dòng)作用。例如，在應(yīng)收賬款管理中，管理者需要掌握客戶的企業(yè)運(yùn)營資料及實(shí)時(shí)運(yùn)行狀況，這不僅有利于賬款的回收，而且有利于企業(yè)對客戶企業(yè)信用度的全方位分析，對企業(yè)合作對象的尋找與篩選也具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。在應(yīng)收賬款管理中，管理者還可以根據(jù)不同客戶的欠款情況，分析、總結(jié)出一個(gè)科學(xué)的客戶授信額度，并以此建立起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制，幫助企業(yè)在發(fā)展中避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)與合作風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)戰(zhàn)略部署的正確性。此外，對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作，可以通過制定規(guī)范的合同使企業(yè)銷售明確實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的相關(guān)細(xì)節(jié)，以避免日后催款過程中的一系列賬目風(fēng)險(xiǎn)。

2 ? ? 企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的問題

2.1 ? 應(yīng)收賬款管理缺少獨(dú)立性

由于企業(yè)管理者對企業(yè)應(yīng)收賬款的不重視，導(dǎo)致當(dāng)前很多企業(yè)并沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門或委派專人進(jìn)行管理。一些大型企業(yè)不注重自身應(yīng)收賬款的回款情況，普遍高估自身對資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力;而一些中小企業(yè)為了留住新老客戶，更是將應(yīng)收賬款管理中的回款管理置于靜止?fàn)顟B(tài)，除非老板或銷售人員自身催促，否則絕不對客戶的回款做任何策略上的調(diào)整。這種被其他運(yùn)營環(huán)節(jié)支配的被動(dòng)狀態(tài)使得應(yīng)收賬款管理失去了獨(dú)立性，所謂管理的開展也僅僅是圍繞企業(yè)其他部門的配合性工作，加之一些企業(yè)高層需要借助應(yīng)收賬款來完成一些灰色操作，即便成立了相關(guān)管理部門，其工作的開展與落實(shí)也會(huì)流于形式。

2.2 ? 應(yīng)收賬款核算缺乏規(guī)范性

由于當(dāng)前許多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理與核算工作都沒有配置專員負(fù)責(zé)，管理制度與流程規(guī)范方面也就沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致應(yīng)收賬款相關(guān)信息的記錄與分類常常得不到落實(shí)。很多銷售人員甚至直接根據(jù)客戶的購買情況來主觀判斷企業(yè)雙方的合作價(jià)值，然后酌情增減或變更應(yīng)收賬款的明細(xì)，例如，自主提高客戶的信用等級等，從而為企業(yè)帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而大多數(shù)的核算情況則是賬款核算流程不規(guī)范，包括賬款的起始日期與賬齡的記錄不規(guī)范，壞賬處理方式的草率、武斷等，這些情況常常會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回款困難，甚至因?qū)馁~的“一刀切”判斷為企業(yè)帶來很多不必要的賬款損失。

3 ? ? 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算的對策

3.1 ? 完善應(yīng)收款管理體系

應(yīng)收賬款的追蹤、管理在一定程度上決定了企業(yè)資金流的回款、補(bǔ)充情況，對企業(yè)的發(fā)展具有正向的支撐與反向的限制作用，因此，企業(yè)需要對應(yīng)收賬款的管理工作予以充分的重視。首先，設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，配備專員開展對應(yīng)收賬款的專門管理，緩解當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的亂象。其次，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，對各個(gè)客戶對企業(yè)的回款情況進(jìn)行清晰的歸納與分析，并通過客戶的回款實(shí)踐幫助企業(yè)建立客戶信用檔案，以方便制定應(yīng)收賬款的催款方案，在幫助企業(yè)盡早收回賬款的同時(shí)，為企業(yè)運(yùn)營提供優(yōu)質(zhì)的客戶篩選[2]。而這一過程中需要企業(yè)管理者適當(dāng)放權(quán)，避免企業(yè)內(nèi)部其他部門的干預(yù)，并通過對應(yīng)收賬款管理人員信息查詢權(quán)限的下放，以促成各個(gè)部門對應(yīng)收賬款管理者的配合。再次，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視，用以打擊一些職權(quán)濫用的行為，保證企業(yè)資金流的透明性;另一方面，為應(yīng)收賬款的管理開展提供依據(jù)，用以幫助應(yīng)收賬款管理各項(xiàng)規(guī)范的落地。

3.2 ? 建立回款監(jiān)督制度

當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款回款管理中常常出現(xiàn)兩種消極現(xiàn)象：其一，大企業(yè)運(yùn)營規(guī)模大，其應(yīng)收賬款數(shù)目龐大，長期處于這種狀態(tài)，容易使企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力產(chǎn)生誤判，導(dǎo)致大企業(yè)不關(guān)注應(yīng)收賬款回款，從而忽視對應(yīng)收賬款回款的管理，盲目加快生產(chǎn)腳步，一旦發(fā)生資金鏈斷裂，則會(huì)對大企業(yè)產(chǎn)生較大的影響;其二，中小企業(yè)專注于銷量的突破與客戶發(fā)展，常常為了一單交易而對回款的催收小心翼翼，生怕惹惱了客戶而失去一次提升的機(jī)會(huì)，而應(yīng)收賬款的反向限制性就在這里顯現(xiàn)，即中小企業(yè)越是對客戶謹(jǐn)小慎微，被動(dòng)索要回款，其流動(dòng)資金便補(bǔ)充得越慢，不僅限制了中小企業(yè)發(fā)展更多客戶的能力，而且會(huì)令其喪失自身靈活的優(yōu)勢，最終在行業(yè)競爭中越來越艱難。對于這兩種情況，單憑建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制，無法解決實(shí)際性問題，唯有在企業(yè)中建立有關(guān)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督體系和制度，才能有效推動(dòng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。同時(shí)，有效的監(jiān)督機(jī)制也可作為賬款管理人員的“發(fā)聲筒”，通過為企業(yè)提供精確的賬款管理數(shù)據(jù)而彰顯開展應(yīng)收賬款管理工作的意義。

3.3 ? 規(guī)范應(yīng)收款核算流程

應(yīng)收賬款管理工作的開展應(yīng)建立在應(yīng)收賬款核算工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)之上。鑒于當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款核算流程與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不完善，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)將應(yīng)收賬款核算流程的完善，以確保應(yīng)收賬款管理工作順利開展。核算前，核算人員應(yīng)認(rèn)真搜集相關(guān)信息，并對其進(jìn)行明確的分類，確保詳細(xì)掌握每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款細(xì)節(jié)，并明確相關(guān)合同，以避免合同漏洞所引起的賬款無法追回的情況。核算記錄過程中，要對賬款的起始日期和賬齡進(jìn)行明確和清晰的分類，界定好賬款起始時(shí)間，避免因賬款期限界定模糊、賬齡模糊而給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來不便。核算后期，也是賬款回款的最主要階段，核算人員應(yīng)做好對各個(gè)客戶企業(yè)經(jīng)營情況的追蹤，強(qiáng)化對客戶回款情況的分析，以制定合理的催款周期。對于壞賬的處理，要減少甚至避免“一刀切”的模式，通過分析不同的壞賬情況，對當(dāng)前的催款策略進(jìn)行調(diào)整，以盡量挽回企業(yè)的資金損失[3]。財(cái)務(wù)部門精準(zhǔn)核算應(yīng)收賬款，是整個(gè)應(yīng)收賬款追回工作的基礎(chǔ)，有了規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的核算流程，應(yīng)收賬款追收才能有理有據(jù)。

3.4 ? 優(yōu)化核算方法

應(yīng)收賬款的核算與管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，如流程多、面向人群復(fù)雜、情況多變，因而僅靠人力來完成勢必會(huì)加重企業(yè)的人力成本，且這樣做不僅會(huì)使工作流程復(fù)雜化，而且會(huì)在一定程度上增加人員的管理難度，從而降低企業(yè)的應(yīng)收賬款核算效率。自動(dòng)化辦公軟件的應(yīng)用是滿足當(dāng)前應(yīng)收賬款管理需求的最佳選擇。自動(dòng)化辦公軟件的應(yīng)用，一方面，為企業(yè)節(jié)約了人力成本;另一方面，在數(shù)據(jù)處理上更加精準(zhǔn)。對此，企業(yè)應(yīng)加大對應(yīng)收賬款管理人員自動(dòng)化辦公設(shè)備的配備，引入應(yīng)收賬款核算與管理的相關(guān)軟件，以確保應(yīng)收賬款管理工作順利運(yùn)行。此外，筆者認(rèn)為，中小型企業(yè)也應(yīng)采取自動(dòng)化的應(yīng)收賬款管理方法，以避免手工核算與管理的誤差給企業(yè)帶來的資金調(diào)取障礙。自動(dòng)化軟件的應(yīng)用不僅能保證賬款管理的精準(zhǔn)性，而且能根據(jù)不同客戶的需求為其制訂出個(gè)性化的催款方案，從而達(dá)到吸引客戶及時(shí)回款的目的。

此外，企業(yè)也可對當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理人員展開培訓(xùn)，提升管理人員關(guān)于應(yīng)收賬款管理的意識，增強(qiáng)其在專業(yè)領(lǐng)域與軟件應(yīng)用方面的技術(shù)水平，以強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作的落實(shí);同時(shí)，加強(qiáng)對管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，讓應(yīng)收賬款的核算與管理更加透明，以避免客戶、銷售人員與財(cái)務(wù)人員惡意勾結(jié)給企業(yè)運(yùn)營帶來不利影響。

4 ? ? 結(jié) 語

正是由于企業(yè)重銷售而輕運(yùn)維，所以，企業(yè)各環(huán)節(jié)管理都為銷售大開綠燈，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題多多，困難重重。若要減少資金流對企業(yè)擴(kuò)張的限制，企業(yè)必須重視加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)維管理，尤其要將應(yīng)收賬款的管理與核算工作作為重中之重，確保應(yīng)收賬款管理制度與體系的完善，規(guī)范應(yīng)收賬款核算方法與流程，加強(qiáng)技術(shù)與人員的配備，從而保障企業(yè)的資金回收。如此，企業(yè)的銷售部署才能更加精準(zhǔn)，在行業(yè)中的競爭力也會(huì)更加持久。

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