張會(huì)強(qiáng) 京濱城際鐵路有限公司

一、緒論

我鐵路企業(yè)建設(shè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要籌融資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、投資控制、貸后管理、審計(jì)監(jiān)督等多項(xiàng)內(nèi)容，是鐵路企業(yè)建設(shè)階段管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是確保鐵路建設(shè)工程順利推進(jìn)的重要保證。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提高政治站位，識(shí)大體、顧大局，在遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、稅法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，認(rèn)真履職盡責(zé)，提高工作預(yù)見(jiàn)性，保障企業(yè)鐵路建設(shè)資金鏈條穩(wěn)定，建設(shè)資金使用規(guī)范，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[1]。

二、鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范

鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算為企業(yè)合理籌措資金提供重要依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算中的建設(shè)單位管理費(fèi)用預(yù)算為費(fèi)用控制提供了重要的參考依據(jù)。目前從鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀看，財(cái)務(wù)預(yù)算存在管理不夠規(guī)范，隨意性較大，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)資金預(yù)算不準(zhǔn)確，往往導(dǎo)致提前籌集資金，造成資金閑置，增加貸款利息成本；建設(shè)單位管理費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致建設(shè)期管理費(fèi)用超支現(xiàn)象，增加鐵路建設(shè)投資成本。究其原因是主管領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，不能深入、全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)建設(shè)實(shí)際資金需求，以至于財(cái)務(wù)預(yù)算金額過(guò)大難以執(zhí)行，另一方面是成本控制觀念淡薄，導(dǎo)致實(shí)際建設(shè)單位管理費(fèi)成本超項(xiàng)目概算，進(jìn)而增加不必要投資支出。

（二）財(cái)務(wù)規(guī)范化管理意識(shí)淡薄

鐵路企業(yè)建設(shè)階段與地方政府、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、乃至被征拆單位和被征拆個(gè)人都發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，財(cái)務(wù)往來(lái)賬目異常繁多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作較為繁瑣，而對(duì)于財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，往往只關(guān)心建設(shè)資金是否及時(shí)足額支付，施工單位是否有充分的資金保障，反而忽略了財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范、資金撥付是否合規(guī)、是否存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)范性管理意識(shí)較為薄弱，在接受各級(jí)審計(jì)監(jiān)督檢查過(guò)程中，財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)價(jià)較低。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)行的鐵路企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)管理體制中的財(cái)務(wù)管理地位相對(duì)較低，一些鐵路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往只關(guān)心建設(shè)項(xiàng)目的工程進(jìn)度，年度投資是否完成，認(rèn)為財(cái)務(wù)的職責(zé)只是撥付工程款、發(fā)放工資、審核日常報(bào)銷(xiāo)，忽略了財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目的重要作用，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)是否充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不重視。而負(fù)責(zé)工程管理的技術(shù)人員總是認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)相關(guān)手續(xù)太煩瑣，在某種程度上妨礙工程的施工順利進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)審核產(chǎn)生抵觸情緒。為此很多財(cái)務(wù)人員只能聽(tīng)從單位領(lǐng)導(dǎo)的指揮，無(wú)法真正行使自己的會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督的權(quán)力。

三、提升鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的創(chuàng)新措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高精細(xì)化管理水平

加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，堅(jiān)持和完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)管理能力。參照總公司財(cái)務(wù)制度、國(guó)鐵集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，完善企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)規(guī)范化管理提供制度保障，進(jìn)而提升公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平。

精細(xì)化管理是建立在規(guī)范化基礎(chǔ)之上的創(chuàng)新管理理念，如果鐵路企業(yè)要實(shí)行精細(xì)化管理，就必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員話(huà)語(yǔ)權(quán)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和審核職能，切實(shí)提高財(cái)務(wù)綜合管理水平[1]。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，在年度建設(shè)投資計(jì)劃基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確做好財(cái)務(wù)預(yù)算。首先，結(jié)合鐵路項(xiàng)目建設(shè)施工進(jìn)度、甲供物資采購(gòu)計(jì)劃、征地拆遷補(bǔ)償實(shí)施計(jì)劃等主要內(nèi)容，對(duì)年度內(nèi)資金總額、費(fèi)用總額做出合理預(yù)算。其次，在鐵路建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，按月對(duì)年度資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，切實(shí)增加預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，并提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性。最后，由各部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算申請(qǐng)建設(shè)資金，經(jīng)過(guò)公司內(nèi)部會(huì)簽流程審批后，由財(cái)務(wù)人員辦理資金申請(qǐng)或銀行貸款手續(xù)，避免資金預(yù)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致的資金閑置和建設(shè)期貸款利息成本的增加。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員設(shè)資金安全管理

認(rèn)真貫徹資金安全管理辦法，全面系統(tǒng)提升公司資金管理工作：一是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)案例教育，認(rèn)真分析案例中存在的漏洞，做到舉一反三，堅(jiān)持警鐘長(zhǎng)鳴，努力提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員合規(guī)能力培養(yǎng)，熟練掌握公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、流程，規(guī)范資金業(yè)務(wù)辦理程序，提升資金管控效能。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履職盡責(zé)，做好內(nèi)部控制管理工作，恪守“信任永遠(yuǎn)不能代替制度、信任永遠(yuǎn)不能代替監(jiān)督”理念，嚴(yán)格履行資金安全監(jiān)管責(zé)任，切實(shí)提升企業(yè)資金安全管理水平。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)管理能力

要做好鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)提升綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的寬度、專(zhuān)業(yè)知識(shí)的深度、審核把關(guān)的細(xì)度、制度原則的硬度。首先，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)參加企業(yè)組織的內(nèi)部講課，學(xué)習(xí)工程管理、安全質(zhì)量、物資設(shè)備、投資控制等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從橫向上拓展了知識(shí)面的寬度，逐步向“一專(zhuān)、多能、零缺陷”的既定目標(biāo)靠近。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及案例、內(nèi)部控制審計(jì)、投融資管理、項(xiàng)目決策分析及風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)財(cái)稅一體化下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與實(shí)踐等科目?jī)?nèi)容，提高了理論知識(shí)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)企業(yè)各項(xiàng)管理制度，掌握公司業(yè)務(wù)-的來(lái)龍去脈，準(zhǔn)確對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、合同付款等審核業(yè)務(wù)發(fā)表財(cái)務(wù)意見(jiàn)。

（五）加強(qiáng)鐵路企業(yè)建設(shè)期稅務(wù)管理

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策和規(guī)定，做到依法納稅。每月按時(shí)交納個(gè)人所得稅、印花稅申報(bào)表，確保金額計(jì)算準(zhǔn)確繳納及時(shí)；按時(shí)完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作；根據(jù)沿線(xiàn)土地征收及土地證證辦理情況，及時(shí)交納耕地占用稅；根據(jù)辦公樓使用和土地占用情況，按時(shí)交納房產(chǎn)稅、耕地占用稅；按稅法規(guī)定做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算工作，加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，為企業(yè)進(jìn)入運(yùn)營(yíng)階段抵扣奠定基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)成本管理，注重考核成效

由于鐵路企業(yè)建設(shè)期發(fā)生的資金流、物資流、信息流較大，如果中間傳輸鏈條斷裂，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此，財(cái)務(wù)管理人員在制訂企業(yè)內(nèi)部預(yù)算計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確成本控制要點(diǎn)，使成本控制工作輔助到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以增強(qiáng)全體人員的成本意識(shí)，杜絕鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。此外，為了驗(yàn)證成本控制效果，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期向企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告實(shí)際成本發(fā)生情況，對(duì)各部門(mén)匯總上報(bào)的成本控制明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)發(fā)生超預(yù)算的責(zé)任單位與部門(mén)，除了追究當(dāng)事人的責(zé)任以外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理[2]。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)即將進(jìn)入第十四個(gè)五年計(jì)劃，在京津冀、長(zhǎng)三角、粵港澳大灣區(qū)等區(qū)域協(xié)同發(fā)展國(guó)家戰(zhàn)略指引下，我國(guó)的鐵路建設(shè)事業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展高潮，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，在為企業(yè)健康發(fā)展提供資金保障的同時(shí)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。