(1.中國(guó)信息通信研究院政策與經(jīng)濟(jì)研究所，北京100191；2.國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部，北京100010)

0 引言

當(dāng)前，以5G、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用為核心內(nèi)容的數(shù)字經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌，給全球經(jīng)濟(jì)和人們的生活帶來(lái)了全方位的影響，引致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)與城鄉(xiāng)互動(dòng)關(guān)系的變革。但是，這種產(chǎn)業(yè)變革在為農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展注入新動(dòng)能的同時(shí)，也對(duì)城鄉(xiāng)間、區(qū)域間的平衡發(fā)展帶來(lái)了潛在的挑戰(zhàn)。尤其是，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)行稅收制度帶來(lái)了顯著沖擊，突出表現(xiàn)為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、線上線下融合經(jīng)濟(jì)的稅收收入向發(fā)達(dá)地區(qū)和城市集中等現(xiàn)象，進(jìn)一步造成了城鄉(xiāng)間、區(qū)域間稅收分配不平衡。這將在一定程度上影響城鄉(xiāng)間、區(qū)域間政府的財(cái)政收入，并由此造成公共服務(wù)供給能力和水平間的差異，以至于對(duì)城鄉(xiāng)間、區(qū)域間協(xié)調(diào)發(fā)展帶來(lái)更為長(zhǎng)期性、深層次的問(wèn)題與影響。

現(xiàn)有關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收問(wèn)題的研究聚焦于國(guó)際數(shù)字稅立法制度[1-2]、數(shù)字貿(mào)易與全球稅務(wù)體系重構(gòu)[3-4]、國(guó)家稅收收入[5]、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與價(jià)值再分配[6-7]等方面，提供了諸多真知灼見(jiàn)，但是，內(nèi)容更多是集中于國(guó)別層面的討論，深入涉及數(shù)字稅對(duì)于國(guó)家內(nèi)部，特別是對(duì)于城鄉(xiāng)關(guān)系之間的影響分析尚不多見(jiàn)。2021年，中央一號(hào)文件《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的意見(jiàn)》指出，要重點(diǎn)在農(nóng)村數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施、智慧農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)村公共服務(wù)及社會(huì)治理的數(shù)字化智能化、農(nóng)村數(shù)字普惠金融、農(nóng)村電子商務(wù)等數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)力[8]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有更為顯著的差異化、服務(wù)化和敏捷化特征，通過(guò)更多樣化的邏輯形式、更低成本的數(shù)字手段，可不斷消除物理隔閡、打通連接渠道，打造高度互聯(lián)的城鄉(xiāng)一體化經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)[9]?！笆奈濉睍r(shí)期，農(nóng)村數(shù)字經(jīng)濟(jì)或?qū)⑦M(jìn)一步迎來(lái)爆發(fā)式的增長(zhǎng)。

因此，在當(dāng)前階段全面深入研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)可能給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)和影響尤為緊迫與重要。鑒于此，本文系統(tǒng)梳理了數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)城鄉(xiāng)間區(qū)域間稅收均衡合理分配形成的挑戰(zhàn)、化解區(qū)域間數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收分配不均問(wèn)題的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并據(jù)此提出了有針對(duì)性的對(duì)策建議，以期為“十四五”時(shí)期深化農(nóng)業(yè)農(nóng)村數(shù)字化的理論研究，推進(jìn)城鄉(xiāng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展提供有益借鑒。

1 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)城鄉(xiāng)間、區(qū)域間稅收均衡合理分配形成挑戰(zhàn)

1.1 供需主體跨城鄉(xiāng)、跨區(qū)域錯(cuò)位分布

從供給端來(lái)看，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)銷售商等數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)主體主要集中于東部沿海地區(qū)。截至2019年12月，在135家互聯(lián)網(wǎng)上市企業(yè)中，北京、上海、杭州、深圳、廣州五地的企業(yè)數(shù)量最多，占比分別為33.3%、17.0%、11.9%、11.1%、4.4%，合計(jì)77.7%；網(wǎng)信獨(dú)角獸企業(yè)集中分布在北京、上海、廣東和浙江，占比分別為45.5%、19.8%、14.4%、10.7%，合計(jì)90.4%[10]；電子商務(wù)零售商主要集中在東部沿海地區(qū)，2019年，東部、中部、西部、東北部地區(qū)的網(wǎng)絡(luò)零售額占全國(guó)的比重分別為84.3%、8.8%、5.6%、1.3%[11]。

從消費(fèi)端來(lái)看，我國(guó)數(shù)字服務(wù)與線上交易使用人群分布于全國(guó)各地，且農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)占據(jù)越來(lái)越大的比例。北京、上海、廣州、深圳等一線城市的數(shù)字用戶占比約為12%，高達(dá)88%的數(shù)字用戶分布于一線城市以外的地區(qū)[12]。三線及以下城市、縣鎮(zhèn)與農(nóng)村地區(qū)是電商平臺(tái)發(fā)揮作用的核心區(qū)域。2019年“下沉市場(chǎng)(三線以下城市以及廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村地區(qū))”電子商務(wù)活躍用戶規(guī)模接近4億人，占總數(shù)的57.4%[11]。此外，從數(shù)字用戶增長(zhǎng)空間來(lái)看，隨著新基建向農(nóng)村地區(qū)延伸、數(shù)字經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，未來(lái)增量用戶中來(lái)自農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的用戶將占更大比重。根據(jù)阿里巴巴最新披露的年度報(bào)告，2020財(cái)年阿里巴巴已有超過(guò)70%的新增年度活躍消費(fèi)者來(lái)自欠發(fā)達(dá)地區(qū)[13]。

1.2 數(shù)字經(jīng)濟(jì)供需錯(cuò)位加劇稅收利益分配失衡

根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)則，納稅地點(diǎn)的確定往往以企業(yè)的登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)所在地為依據(jù)[14-15]。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下，跨地區(qū)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往需要通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，在相當(dāng)程度上保證了納稅地點(diǎn)與銷售地、消費(fèi)地的一致性。而數(shù)字經(jīng)濟(jì)組織方式加速了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的遠(yuǎn)程化、虛擬化發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，無(wú)需設(shè)立物理場(chǎng)所即可跨地區(qū)銷售商品、提供服務(wù)。按照當(dāng)前的納稅地點(diǎn)確定規(guī)則，數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收收入將脫離于消費(fèi)地而集中于經(jīng)營(yíng)主體所在地。例如，若在A地登記注冊(cè)及設(shè)立機(jī)構(gòu)的商家，通過(guò)電商平臺(tái)向位于B地的消費(fèi)者銷售商品或提供服務(wù)，該交易對(duì)應(yīng)的增值稅將由賣家在A地申報(bào)繳納，以增值稅為計(jì)稅依據(jù)并與增值稅同時(shí)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)等也將由A地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，該交易為賣家貢獻(xiàn)的利潤(rùn)所對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅也將在A地繳納。由于我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)主體主要聚集于發(fā)達(dá)地區(qū)，這意味著數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅收也將主要在發(fā)達(dá)地區(qū)繳納，造成欠發(fā)達(dá)地區(qū)在稅收收入分配中處于劣勢(shì)地位。

我國(guó)農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)數(shù)字用戶規(guī)模龐大，海量用戶不僅是商品和服務(wù)的消費(fèi)者，更通過(guò)提供數(shù)據(jù)等方式直接或間接地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值作出了貢獻(xiàn)。根據(jù)間接稅的目的地征稅原則和所得稅的價(jià)值創(chuàng)造地征稅原則，農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)作為消費(fèi)地和價(jià)值創(chuàng)造地，應(yīng)有權(quán)獲取相應(yīng)的稅收收入。但是，在現(xiàn)行由企業(yè)登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行征稅的規(guī)則下，“數(shù)字稅”的概念尚在萌芽中，農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入和利潤(rùn)缺乏相應(yīng)的征稅權(quán)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收利益向發(fā)達(dá)城市地區(qū)高度集中，直接導(dǎo)致農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收利益受損。

電子商務(wù)、線上線下融合等數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式向農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的滲透，也將對(duì)本地的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成沖擊，如消費(fèi)者原本從本地實(shí)體店購(gòu)買商品的活動(dòng)部分轉(zhuǎn)為通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)向異地商家購(gòu)買、本地的線下教育輔導(dǎo)服務(wù)被線上遠(yuǎn)程教育服務(wù)部分替代。數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部分乃至完全替代，使農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)原本的課稅基礎(chǔ)受到侵蝕，進(jìn)而間接加劇農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收收入轉(zhuǎn)移的程度，產(chǎn)生了虹吸效應(yīng)。未來(lái)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)占GDP的比重將不斷提高，新產(chǎn)業(yè)新模式新業(yè)態(tài)在農(nóng)村、欠發(fā)達(dá)地區(qū)的滲透將持續(xù)深入，農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅基侵蝕和稅收流失問(wèn)題也將更加嚴(yán)重。

農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域征稅權(quán)的缺失以及稅收收入的流失，將導(dǎo)致地方政府難以擁有足夠的財(cái)力來(lái)提升政府治理及公共服務(wù)供給水平，從而在更深層次上進(jìn)一步加劇了城鄉(xiāng)間、區(qū)域間的發(fā)展不平衡問(wèn)題。雖然財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度能夠在一定程度上彌補(bǔ)城鄉(xiāng)間、區(qū)域間的財(cái)力不平衡，但這種再分配機(jī)制并未充分考慮、也不能完全化解數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收收入初次分配不公平問(wèn)題。

2 化解區(qū)域間數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收分配不均問(wèn)題的國(guó)際做法

當(dāng)前，全球?qū)用娴臄?shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)“新二元制”結(jié)構(gòu)(即指以美國(guó)為代表的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與其他地區(qū)形成的一種新二元制結(jié)構(gòu))，數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收的跨地區(qū)分配問(wèn)題也日益突出，多個(gè)國(guó)際組織及國(guó)家均通過(guò)調(diào)整稅收規(guī)則予以應(yīng)對(duì)。無(wú)論是歐盟致力于解決國(guó)家間征稅權(quán)劃分問(wèn)題的稅收規(guī)則調(diào)整，還是美國(guó)解決地方政府間稅收問(wèn)題的稅收改革方案，均為我國(guó)化解數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的城鄉(xiāng)間、區(qū)域間稅收不平衡問(wèn)題提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

2.1 探索構(gòu)建新的聯(lián)結(jié)度規(guī)則，促進(jìn)數(shù)字企業(yè)所得稅公平合理分配

為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，尤其是數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收利益分配不公平不合理問(wèn)題，歐盟在推動(dòng)企業(yè)所得稅規(guī)則調(diào)整方面進(jìn)行了一些探索。2018年3月，歐盟委員會(huì)提出了兩項(xiàng)獨(dú)立的數(shù)字稅立法提案，其中一項(xiàng)方案提出對(duì)視同常設(shè)機(jī)構(gòu)(即“顯著數(shù)字化存在”)的利潤(rùn)征稅，以推動(dòng)數(shù)字企業(yè)的稅收收入向用戶所在國(guó)合理轉(zhuǎn)移。該方案提出，如果一個(gè)數(shù)字平臺(tái)在某一成員國(guó)年收入超過(guò)700萬(wàn)歐元，或一個(gè)納稅年度內(nèi)在某一成員國(guó)擁有超過(guò)10萬(wàn)名用戶，或一個(gè)年度內(nèi)和某一成員國(guó)用戶訂立超過(guò)3000份數(shù)字服務(wù)合同，則該企業(yè)被視為擁有“顯著數(shù)字化存在”，需要就可歸屬至“顯著數(shù)字化存在”的利潤(rùn)在該成員國(guó)納稅。

2.2 推動(dòng)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行適應(yīng)性改革，以協(xié)調(diào)不同地區(qū)之間稅收分配問(wèn)題

美國(guó)為解決跨州電子商務(wù)銷售稅問(wèn)題而推進(jìn)的電子商務(wù)銷售稅政策改革，對(duì)于我國(guó)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)增值稅的公平分配具有一定參考價(jià)值。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，由于受到先例判決(1967年National Bellas Hess公司與伊利諾伊州的訴訟以及1992年Quill公司與北達(dá)科他州的訴訟均裁決各州不得強(qiáng)迫沒(méi)有設(shè)立實(shí)體店的零售商代征銷售稅) 的制約，美國(guó)各州無(wú)權(quán)要求沒(méi)有設(shè)立實(shí)體店的零售商代征銷售稅，許多網(wǎng)絡(luò)零售商因此免于代收銷售稅的義務(wù)，同時(shí)多數(shù)消費(fèi)者也不自動(dòng)支付銷售稅，這就造成各州稅收大量流失。為解決因上述問(wèn)題導(dǎo)致的稅源流失問(wèn)題，美國(guó)各州紛紛設(shè)法采取補(bǔ)救措施，如一些州將電商附屬網(wǎng)站界定為實(shí)體存在，規(guī)定電商應(yīng)告知顧客并向所屬州通報(bào)未支付的銷售稅等。在此背景下，美國(guó)南達(dá)科他州修改了銷售稅法，規(guī)定電商在南達(dá)科他州銷售的商品或服務(wù)超過(guò)10萬(wàn)美元或者獨(dú)立交易次數(shù)超過(guò)200次，則視同在本州有物理存在，需要代征銷售稅。在2018年6月南達(dá)科他州與Wayfair公司關(guān)于該法律適用性的訴訟案中，美國(guó)聯(lián)邦最高法院最終推翻了既往案例中確立的物理存在規(guī)則。

歐盟自2010年起啟動(dòng)了新一輪增值稅改革，先后發(fā)布了一系列文件[16-18]。在改革歷程中，一個(gè)清晰的脈絡(luò)是歐盟增值稅制度逐步從來(lái)源地原則轉(zhuǎn)向目的地原則。根據(jù)歐盟規(guī)定，自2012年起企業(yè)對(duì)企業(yè)(B2B)情況下的進(jìn)口服務(wù)在消費(fèi)者所在地征收增值稅，自2015年起企業(yè)對(duì)消費(fèi)者(B2C)情況下的進(jìn)口服務(wù)也在消費(fèi)者所在地征收增值稅。歐盟通過(guò)推行目的地原則，保障了消費(fèi)者所在地獲得與當(dāng)?shù)赜脩魞r(jià)值創(chuàng)造相匹配的增值稅。

2.3 建立健全配套征管機(jī)制，確保數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策相關(guān)調(diào)整落實(shí)到位

為確保跨州電子商務(wù)銷售稅的有效征管，美國(guó)多個(gè)州之間達(dá)成了“簡(jiǎn)化銷售稅和使用稅協(xié)議”(Streamlined Sales and Use Tax Agreement，SSUTA)，提出多項(xiàng)措施以加強(qiáng)跨州電子商務(wù)銷售稅征管。具體措施包括：要求各州盡量采用單一稅率，統(tǒng)一銷售稅商品目錄及定義，并建立和更新稅收法律和政策共享數(shù)據(jù)庫(kù)；要求各州采用統(tǒng)一的以目的地原則為主的征稅權(quán)分配規(guī)則；建立一站式網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)，企業(yè)只需在該系統(tǒng)上進(jìn)行商業(yè)登記和信息更新，不必向各州單獨(dú)進(jìn)行登記等[19]。美國(guó)各州通過(guò)多項(xiàng)措施相互配合，減輕納稅人遵從負(fù)擔(dān)并降低政府部門征管成本，保障了跨州電子商務(wù)銷售稅的高效征管。

歐盟為確保增值稅目的地原則能夠高效率、低成本地實(shí)施，建立了“迷你一站式登記機(jī)制”(VAT mini One Stop Shop，MOSS)。當(dāng)消費(fèi)者來(lái)自多個(gè)歐盟成員國(guó)時(shí)，歐盟企業(yè)需在成立本企業(yè)的成員國(guó)進(jìn)行增值稅登記并繳納增值稅，非歐盟企業(yè)可以選擇在其中任何一國(guó)進(jìn)行登記注冊(cè)并繳納增值稅，再由該登記國(guó)根據(jù)消費(fèi)者所在國(guó)的增值稅稅率計(jì)算出各國(guó)相應(yīng)的應(yīng)稅收入，并將增值稅稅款分配給其他相關(guān)國(guó)家。歐盟通過(guò)一站式征稅制度的實(shí)行，確保銷售商能以較低的遵從成本實(shí)現(xiàn)在最終消費(fèi)者所在的國(guó)家繳納增值稅，從而促進(jìn)了歐盟成員國(guó)之間更加公平的稅收分配。

3 完善我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收分配機(jī)制的建議

未來(lái)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)全方位數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨。隨著電子商務(wù)、O2O等新經(jīng)濟(jì)、新模式、新業(yè)態(tài)在農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)覆蓋規(guī)模的不斷拓展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)引致的城鄉(xiāng)間、區(qū)域間的稅收不平衡問(wèn)題將進(jìn)一步凸顯。因此，需要推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度建設(shè)，加速匹配數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，以求“標(biāo)本兼治”構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)城鄉(xiāng)協(xié)同發(fā)展機(jī)制，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果實(shí)現(xiàn)更加公平合理的分配與共享，具體來(lái)說(shuō)可從以下幾方面努力。

(1)進(jìn)一步推動(dòng)目的地征稅原則的應(yīng)用，建立健全基于目的地原則的稅收分配機(jī)制。近期來(lái)看，可以進(jìn)一步探索將數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅、企業(yè)所得稅中一定比例的稅收收入用于地方間橫向分配，著重補(bǔ)償農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)可能的稅收損失。例如，按照各地區(qū)網(wǎng)民規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)規(guī)模等指標(biāo)進(jìn)行分配，由企業(yè)登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)所在地征收之后轉(zhuǎn)交其他地方。長(zhǎng)期來(lái)看，可以穩(wěn)步推進(jìn)目的地征稅原則全面深入適用，改革增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的分配規(guī)則。針對(duì)增值稅，需要引導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)及商家根據(jù)消費(fèi)者購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)所填寫的地址、IP地址或支付信息提供地址等確定消費(fèi)者所在地，按照目的地原則將代扣代繳的增值稅在消費(fèi)者所在地進(jìn)行繳納。針對(duì)企業(yè)所得稅，需要探索建立基于用戶規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)的新聯(lián)結(jié)度規(guī)則，并將企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行分層，針對(duì)其中一部分利潤(rùn)賦予消費(fèi)者所在地區(qū)相應(yīng)的征稅權(quán)。

(2)著力強(qiáng)化農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)字化征管能力，保障目的地征稅原則落地落實(shí)。進(jìn)一步加強(qiáng)新一代信息技術(shù)在農(nóng)村與欠發(fā)達(dá)地區(qū)涉稅信息搜集、傳輸?shù)确矫娴倪\(yùn)用，加快研發(fā)并推廣應(yīng)用具備自動(dòng)識(shí)別消費(fèi)者所在地、計(jì)算應(yīng)繳稅款、生成并提交納稅申報(bào)單等功能的稅務(wù)自動(dòng)化軟件，助力稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中的涉稅信息。加快建立健全全國(guó)性的稅收管理數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)公安、社保、工商、金融、海關(guān)、民政、司法等部門的數(shù)據(jù)與稅務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通，支持稅務(wù)部門充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效管理和深入分析，助力稅務(wù)部門全方位掌握數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)涉稅信息。加速構(gòu)建安全、規(guī)范、通暢的涉稅數(shù)據(jù)跨層級(jí)、跨城鄉(xiāng)、跨地區(qū)互通與共享渠道，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)銷售收入、稅款繳納情況等涉稅信息在不同層級(jí)、不同地區(qū)稅務(wù)部門之間充分共享，為各地區(qū)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)進(jìn)行公平合理、高效精準(zhǔn)的稅收征管提供全面的數(shù)據(jù)支撐。

(3)進(jìn)一步發(fā)揮數(shù)字平臺(tái)在稅收配置中的作用，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收分配更加公平合理。引導(dǎo)數(shù)字平臺(tái)依照目的地原則，將平臺(tái)在交易活動(dòng)中代扣代繳的增值稅繳納至消費(fèi)者所在地，并依據(jù)新的聯(lián)結(jié)度和利潤(rùn)分配規(guī)則準(zhǔn)確計(jì)算和繳納平臺(tái)自身在不同地區(qū)的企業(yè)所得稅。進(jìn)一步明確數(shù)字平臺(tái)對(duì)于平臺(tái)上的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行納稅義務(wù)提醒、涉稅信息報(bào)送、納稅情況監(jiān)督等方面的責(zé)任，鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)依托技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)提供納稅相關(guān)公益培訓(xùn)服務(wù)，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)者按照目的地原則在不同地區(qū)之間依法納稅。強(qiáng)化數(shù)字平臺(tái)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，在保障數(shù)據(jù)安全的情況下將數(shù)字平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)與稅務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，強(qiáng)化涉稅信息的互通共享，構(gòu)建形成政府、平臺(tái)、企業(yè)多方共治的稅收治理格局，共同促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收收入公平合理分配。

(4)以信息技術(shù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，壯大農(nóng)村和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的消費(fèi)市場(chǎng)及稅基。一方面，利用信息技術(shù)拓展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍和功能，積極發(fā)展數(shù)字農(nóng)業(yè)，加快生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)的數(shù)字化改造，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率與質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)值持續(xù)提升，增加居民可支配收入，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，拓展農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)在新型稅收分配機(jī)制下的稅基；另一方面，加快培育農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)新興產(chǎn)業(yè)，以縣域主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，整合優(yōu)化農(nóng)村和欠發(fā)達(dá)地區(qū)的資源要素，利用數(shù)字平臺(tái)對(duì)接外部產(chǎn)業(yè)鏈資源，打造三產(chǎn)融合的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群，形成基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的全產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)系統(tǒng)，推動(dòng)農(nóng)村及欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，大幅提升本地居民收入水平、擴(kuò)大當(dāng)?shù)叵M(fèi)市場(chǎng)，助力農(nóng)村和欠發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)一步充實(shí)壯大本地稅基。

4 結(jié)束語(yǔ)

城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)涵。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展的趨勢(shì)下，需要加快構(gòu)建完善與數(shù)字經(jīng)濟(jì)更加適配的稅收制度，有效化解數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的城鄉(xiāng)間、區(qū)域間稅收分配失衡問(wèn)題，以更加科學(xué)的財(cái)稅體制為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)和財(cái)力支撐，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。