袁彬

摘 要：稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的工作內(nèi)容，對(duì)提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。煤電企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和完善，可為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展掃清障礙。文章就稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行討論，在了解稅收籌劃的同時(shí)，對(duì)其具體應(yīng)用進(jìn)行深入的探討和描述，希望能夠?yàn)槎愂栈I劃的有效應(yīng)用提供支持，使煤電企業(yè)能夠獲得更高的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;煤電企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，在這種發(fā)展形勢(shì)下，必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，在降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，提高經(jīng)濟(jì)收益，才能為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供有力支持，但很多煤電企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，往往會(huì)忽視稅收成本的控制，這也導(dǎo)致其稅收成本居高不下，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量造成了極大的影響。為了獲取更多的利益，企業(yè)開(kāi)始著手通過(guò)稅收籌劃增加稅后收益。企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，通過(guò)借助國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策可以從多方面，多環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)通過(guò)合理規(guī)劃，提出各種納稅籌劃方案，通過(guò)比較選擇最優(yōu)方案。而通過(guò)稅收籌劃則可以將上述問(wèn)題有效解決，對(duì)此，還需要煤電企業(yè)針對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用加強(qiáng)研究。

一、淺析稅收籌劃

（一）相關(guān)含義

從本質(zhì)上來(lái)看，稅收籌劃實(shí)際就是在企業(yè)進(jìn)行納稅之前，基于相關(guān)法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理安排，充分利用節(jié)水政策，實(shí)施的一種降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)收益的手段。

（二）與企業(yè)財(cái)務(wù)管理間的關(guān)聯(lián)性

在煤電企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理通常是以企業(yè)成本、資金以及利潤(rùn)作為工作對(duì)象的，而稅收籌劃則可以視為是針對(duì)資金進(jìn)行調(diào)控的措施。應(yīng)用稅收籌劃需要從多個(gè)角度進(jìn)行，將其落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化以及經(jīng)濟(jì)效益的提升有著非常積極的作用。

二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）相關(guān)應(yīng)用原則

第一，合法性。煤電企業(yè)在對(duì)稅收籌劃加以落實(shí)的過(guò)程中，合法性是最基本的原則，也是相關(guān)工作開(kāi)展的前提條件，也就是說(shuō)，要求企業(yè)在滿(mǎn)足稅收法律要求的情況下應(yīng)用稅收籌劃，不能為了盲目的減少企業(yè)稅負(fù)，忽略自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，否則一旦出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成極大的影響，還會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而除此之外，在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家的相關(guān)稅收政策也會(huì)隨之發(fā)生改變，針對(duì)這種情況，煤電企業(yè)也要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行合理的調(diào)整，在保證企業(yè)稅收籌劃合法性的同時(shí)，提高其與現(xiàn)代社會(huì)的契合程度，使其能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

第二，前瞻性。對(duì)于煤電企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為已經(jīng)發(fā)生或者是稅費(fèi)繳納之后再進(jìn)行稅收籌劃是毫無(wú)意義的，因此，在應(yīng)用稅收規(guī)劃的過(guò)程中，必須要對(duì)其前瞻性加以保證，要結(jié)合國(guó)家稅收方面的各項(xiàng)政策法規(guī)以及企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展具有前瞻性的規(guī)劃活動(dòng)，也只有如此，才能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收成本有效降低，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)成本投入的目的。

第三，要與財(cái)務(wù)管理的要求相契合。在煤電企業(yè)當(dāng)中開(kāi)展稅收籌劃的主要目的就是為了推動(dòng)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少企業(yè)的稅收成本。而財(cái)務(wù)管理工作本身是涵蓋稅收籌劃的，所以，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)必須要將財(cái)務(wù)管理作為工作重心。要認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃的作用在于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)稅收壓力，但該項(xiàng)工作對(duì)于企業(yè)整體收益的提升以及總成本的控制并不能產(chǎn)生絕對(duì)性的推動(dòng)作用，所以，在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中，還需要對(duì)影響企業(yè)收益及成本投入的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合的考慮[1]。

（二）實(shí)際應(yīng)用

第一，在籌資方面的應(yīng)用。所謂的籌資，實(shí)際就是企業(yè)通過(guò)相應(yīng)途徑，利用各種方式進(jìn)行資金籌措的活動(dòng)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。而對(duì)于資金的籌措，主要包含以下幾種方式，即：發(fā)行股票、信用籌資、銀行貸款以及內(nèi)部籌資等，企業(yè)在進(jìn)行籌資的過(guò)程中，遇到相關(guān)政策以及稅收法規(guī)約束是在所難免的，這會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收負(fù)擔(dān)。但如果能夠在籌資過(guò)程中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用，則可以提高籌資結(jié)構(gòu)的合理性，從而將籌資過(guò)程中的稅收成本有效降低，并為企業(yè)帶來(lái)更大的收益。而在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，主要涉及兩種資金籌措方式，一是，負(fù)債籌資;二是，權(quán)益籌資。以稅收籌劃角度進(jìn)行判斷，可以確定前者要比后者的性?xún)r(jià)比更高一些，之所以會(huì)如此，主要是由于應(yīng)用負(fù)債籌資的方式進(jìn)行資金籌措，能夠在稅前扣除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)及利息，該部分可以不進(jìn)行納稅，而權(quán)益籌資的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)及利息都是在稅后支付的，所以無(wú)法做到免稅。因此，煤電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)該在契合國(guó)家法律法規(guī)，且不對(duì)自身資本結(jié)構(gòu)造成損害的基礎(chǔ)上，盡可能的應(yīng)用負(fù)債籌資的方式來(lái)籌措資金[2]。

第二，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的應(yīng)用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用，需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合的考慮，包括采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，要以各環(huán)節(jié)中的納稅節(jié)點(diǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)劃，如此能夠保證稅收籌劃的合理性，并保證其應(yīng)用效果。

從增值稅納稅人方面來(lái)看，納稅人包含兩個(gè)身份，一是，小規(guī)模納稅人;二是，一般納稅人。其中前者稅率為3%，而后者稅率為13%，對(duì)于不了解稅務(wù)的人來(lái)說(shuō)，基本都會(huì)認(rèn)為小規(guī)模納稅人在稅收負(fù)擔(dān)方面要更小一些，但實(shí)際并非如此，主要是一般納稅人在進(jìn)項(xiàng)稅以及銷(xiāo)項(xiàng)稅方面能夠相互抵消，所以最終其稅款繳納額度并不一定高于小規(guī)模納稅人。因此，煤電企業(yè)在對(duì)納稅人身份進(jìn)行選擇時(shí)，必須要對(duì)兩個(gè)身份的稅收成本進(jìn)行綜合的考慮，盡可能的選擇最低值。而從身份選擇方面來(lái)看，如果企業(yè)增值率較高，建議對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行選擇，反之，則可以選擇一般納稅人進(jìn)行繳稅。

第三，在利潤(rùn)分配方面的應(yīng)用。在財(cái)務(wù)管理工作中，利潤(rùn)分配對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展有著極大的影響，不同的利潤(rùn)分配方案，形成的納稅義務(wù)也會(huì)有所差異，因此，煤電企業(yè)還需要針對(duì)自身利潤(rùn)分配加強(qiáng)稅收籌劃的應(yīng)用，在保證企業(yè)自身以及投資者利益的同時(shí)，將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)盡可能的減少。在稅后利潤(rùn)分配方面的資本積累主要涉及盈余公積、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)以及資本公積等內(nèi)容，這些內(nèi)容都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間獲得內(nèi)部融資的重要來(lái)源，企業(yè)利用這種形式擴(kuò)大生產(chǎn)，能夠在一定程度上享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、提高稅收籌劃應(yīng)用效果的方法

首先，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都需要有相應(yīng)的制度規(guī)范作為支撐，稅收籌劃工作也不例外，因此，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)建設(shè)與完善，確保相關(guān)制度規(guī)范能夠涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，要通過(guò)健全完善對(duì)財(cái)務(wù)管理體系為稅收籌劃工作的有效開(kāi)展提供支持，在提高稅收籌劃質(zhì)量的同時(shí)，使其能夠落實(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，有效降低企業(yè)稅收壓力。

其次，煤電企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，人員才是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有效應(yīng)用的前提，因此，為了進(jìn)一步提高稅收籌劃的應(yīng)用效果，煤電企業(yè)還應(yīng)該做好相關(guān)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作，要保證相關(guān)工作人員能夠全面了解國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)，且熟悉企業(yè)運(yùn)作流程，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算及核算能力。除此之外，還要求其具有較高的責(zé)任意識(shí)能夠嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度規(guī)范的要求落實(shí)稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作的效用發(fā)揮提供保障[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于煤電企業(yè)而言，在其財(cái)務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用稅收籌劃，能夠使其稅務(wù)管理能力得到顯著的提升，這對(duì)于企業(yè)稅收成本的有效控制有著非常積極的作用，因此，煤電企業(yè)應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)工作保持高度的重視，在對(duì)其加強(qiáng)研究的同時(shí)，進(jìn)行合理的應(yīng)用，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 任雪平. 探討煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題[J]. 企業(yè)導(dǎo)報(bào)， 2019，26（4）：2.

[3] 李文貴. 煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃分析[J]. 商， 2018，17（45）：1.

[4] 劉曉麗. 淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2019， 000（024）：324-324.