李營 鞍山鍋爐廠有限公司
在制造企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,全面預(yù)算管理屬于核心組成部分。制造企業(yè)生產(chǎn)銷售活動(dòng)具有復(fù)雜性的特點(diǎn),各項(xiàng)管理工作中面臨許多方面的問題。而建立健全的全面預(yù)算管理制度,會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營管理闡述直接的影響。通過貫徹全面預(yù)算管理理念,不斷提升資金使用效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),解決財(cái)務(wù)管理的不足之處。在強(qiáng)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行力度的同時(shí),對資源進(jìn)行統(tǒng)籌管理,引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段,解決現(xiàn)存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際效用。
通過開展全面預(yù)算管理的工作,能更加準(zhǔn)確的將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)各個(gè)運(yùn)營流程當(dāng)中,并且實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。制造企業(yè)的管理人員,吸引明確制定戰(zhàn)略計(jì)劃之后,如何能傳達(dá)給各個(gè)部門的員工,屬于管理環(huán)節(jié)的中難點(diǎn)。而發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢,企業(yè)的管理人員以戰(zhàn)略目標(biāo)為依托,分解企業(yè)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)指標(biāo),并歸納到預(yù)算管理系當(dāng)中。預(yù)算執(zhí)行部門在了解準(zhǔn)確、清晰業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí),落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)的管理者結(jié)合長期戰(zhàn)略目標(biāo),進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的逐級分配,并不斷優(yōu)化資源配置,對重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行把控,不斷優(yōu)化以及改進(jìn)流程,完善長期戰(zhàn)略計(jì)劃,制定合理的發(fā)展目標(biāo)。
制造企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中,預(yù)算管理屬于核心的組成部分。只有全方位的滲透到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中,通過全面預(yù)算管理體系,加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)控制力度,才能提升企業(yè)的內(nèi)部管控水平。采用對重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)先計(jì)劃的方式,做好全局性的把控工作,做好動(dòng)態(tài)化考核、追蹤的工作,不斷完善內(nèi)部管控體系,落實(shí)規(guī)章制度,促進(jìn)后續(xù)運(yùn)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。
預(yù)算管理屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的核心依據(jù),企業(yè)通過對業(yè)務(wù)流程中的歷史風(fēng)險(xiǎn)以及未來風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別以及預(yù)測,并在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)背景下,提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。企業(yè)完善預(yù)算管理機(jī)制,分析預(yù)算執(zhí)行效果,糾正風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的核心目標(biāo)。
許多制造企業(yè)在進(jìn)開展全面預(yù)算管理工作的階段,僅僅從自身的發(fā)展角度入手,沒有綜合性的分析市場環(huán)境變化情況,也沒有做好對主觀因素以及客觀因素的探討。有些制造企業(yè)為了減少預(yù)算時(shí)間,將增量預(yù)算作為核心,結(jié)合上一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。沒有對當(dāng)前年度的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析,各個(gè)部門之間的溝通與交流較少,進(jìn)而對預(yù)算編制的結(jié)果產(chǎn)生直接影響,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性。
制造企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)性的監(jiān)督與管理,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。市場環(huán)境處于不斷的變化過程中,預(yù)算沒有進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算無法順利的實(shí)施。在開展全面預(yù)算管理工作的時(shí)候,預(yù)算編制以及執(zhí)行屬于核心內(nèi)容,大多數(shù)制造企業(yè)會(huì)將重心放在預(yù)算編制層面上,對預(yù)算執(zhí)行把控重視度不足,認(rèn)為只要完成了預(yù)算編制工作,就等于做好了預(yù)算管理的工作,沒有將預(yù)算活動(dòng)貫徹到實(shí)處,也沒有根據(jù)要求開展后續(xù)工作,存在預(yù)算執(zhí)行隨意的問題,無法發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行與管控的效用。
就制造企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析,有少部分企業(yè)開始注重全面預(yù)算管理的工作,也了解到了全面預(yù)算管理發(fā)揮的重要作用,需要立足于基本財(cái)務(wù)狀況,提出相應(yīng)的優(yōu)化策略,不斷優(yōu)化預(yù)算編制的流程。但在此過程中,有些制造企業(yè)沒有對自身的盈利情況與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,預(yù)算管理體系不完善,缺乏科學(xué)化的預(yù)算管理模式,導(dǎo)致預(yù)算管控效果不佳。例如,在原有的管理體制下,制造企業(yè)一般都需要結(jié)合日常的工作情況,做好績效考核的工作。但是在完善了預(yù)算管理模式之后,相關(guān)人員做好工作目標(biāo)的細(xì)化處理工作,能使得員工明確自身的崗位基本職責(zé)?;诖?,制造企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理工作的時(shí)候,如果缺乏完善的預(yù)算管理體系,就可能引發(fā)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
第一,制造企業(yè)要制定預(yù)算編制目標(biāo),以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求為基礎(chǔ),選擇靈活的預(yù)算編制方式。如滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算編制等。采用上述方式,引導(dǎo)全面預(yù)算管理活動(dòng)順利進(jìn)行,確保各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)順利開。第二,進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算考核體系。不斷提升預(yù)算考核力度,做好事后的監(jiān)督以及管理工作,了解預(yù)算目標(biāo)以及實(shí)際情況存在的差異,并且發(fā)現(xiàn)其中的動(dòng)因,提出優(yōu)化方案。在建立績效考核體系的階段,將全面預(yù)算管理以及職工發(fā)展融合,調(diào)動(dòng)員工的主觀意識。例如,某制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中,利用集中管理以及分級管理的方式,設(shè)立預(yù)算考核部門,并合理的劃分了各個(gè)崗位員工基本工作職責(zé)。以公正、公開的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明,約束財(cái)務(wù)人員的工作行為。
對于制造企業(yè)來說,在制定預(yù)算目標(biāo)之后,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過管理層審批之后,才能將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算指標(biāo)。其中年度預(yù)算主要就是由季度預(yù)算以及月度預(yù)算構(gòu)成,需要結(jié)合不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn),做好全面預(yù)算管理的工作,并完成預(yù)算管理指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資金管理方面的工作,進(jìn)行支出與收入的管理,把控資金利用情況,對收入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。若企業(yè)存在超出預(yù)算的情況,需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及賬目核查,確保付款、采購工作根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí),并進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)追蹤,不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。
制造企業(yè)需要結(jié)合預(yù)算管理的基本情況,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的互相融合,健全預(yù)算管理機(jī)制。通過完善崗位職責(zé)體系,對工作職責(zé)進(jìn)行合理的分配,使得各個(gè)崗位員工都充分了解自身基本職責(zé)。若出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題,就需要及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人,并提出相應(yīng)的解決策略。另外,制造企業(yè)需要完善預(yù)算考核體系,不斷優(yōu)化預(yù)算管理活動(dòng)。通過做好職工的考核工作,結(jié)合考核的指標(biāo),提出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲策略。結(jié)合戰(zhàn)略管理的需求,不斷改進(jìn)全面預(yù)算管理體系,開展合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
在制造企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展過程中,需要建立完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng),借助信息化技術(shù)的優(yōu)勢,結(jié)合各個(gè)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn),將零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,還要參考企業(yè)的績效考核指標(biāo),例如做好價(jià)值鏈分析工作、了解關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)、引入平衡記分卡理念,確保業(yè)務(wù)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合,為企業(yè)長期目標(biāo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持。此外,制造企業(yè)需要建設(shè)信息管理系統(tǒng),提升預(yù)算執(zhí)行力,確保各個(gè)部門能掌握一手預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),以便于對業(yè)務(wù)方向進(jìn)行合理的調(diào)整,實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)?;诖髷?shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展背景下,制造企業(yè)需要引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件以及信息化工具,注重融合全面預(yù)算管理體系與信息化系統(tǒng)平臺的建設(shè),對企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行合理的調(diào)整,確保預(yù)算編制的透明性、清晰性,以便于收集各個(gè)階段的財(cái)務(wù)信息,進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控,增強(qiáng)各個(gè)部門的溝通與交流,不斷提升財(cái)務(wù)管控效率。
總而言之,在制造企業(yè)的現(xiàn)代化管理過程中,全面預(yù)算管理屬于綜合性的管理措施,能幫助企業(yè)做好日常管理工作,并對內(nèi)部資源進(jìn)行合理的配置,監(jiān)控財(cái)務(wù)部以及業(yè)務(wù)部門的績效,加快企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。在提升制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),確?;A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善性,并合理的利用生產(chǎn)要素,建立資源節(jié)約型的管理模式。在引入國外先進(jìn)模式以及經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),結(jié)合企業(yè)的基本情況,創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式,建設(shè)完善的全面預(yù)算管理體系,確保預(yù)算編制計(jì)劃的科學(xué)性,提升員工的整體認(rèn)知水平以及預(yù)算執(zhí)行力,不斷提升制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。