付增魁 企事通集團(tuán)有限公司

一、緒論

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，任何企業(yè)都要面臨著各方面因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力尤其重要。究其原因，主要是大部分中小服裝企業(yè)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展的重要性。因此，建立科學(xué)的內(nèi)控體系成為眾多中小服裝企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

二、服裝行業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）服裝行業(yè)現(xiàn)狀

1.產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中化

我國(guó)的服裝生產(chǎn)大多集中于東南沿海各省份以及長(zhǎng)江三角洲等地區(qū)，這些城市也已經(jīng)擁有了包括服裝設(shè)計(jì)、原料出售以及生產(chǎn)銷(xiāo)售等完整的產(chǎn)業(yè)模式。服裝原料和生產(chǎn)過(guò)程對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染我國(guó)環(huán)保部門(mén)已將其視為污染治理行業(yè)。近年來(lái)，各個(gè)省都逐漸出臺(tái)了相關(guān)的環(huán)保政策，對(duì)中小服裝企業(yè)的排污系統(tǒng)進(jìn)行管理。

2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

我國(guó)從改革開(kāi)放至今已經(jīng)創(chuàng)立了數(shù)萬(wàn)個(gè)服裝品牌，目前由于新品牌的不斷加入，使服裝行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈。此外，服裝行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，近些年隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，工人的工資及物料價(jià)格日益增加，使成本不斷提高，而周邊的小國(guó)依靠其廉價(jià)勞動(dòng)力成本使我國(guó)服裝行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

（二）M公司簡(jiǎn)介

M公司成立于1998年，是一家專(zhuān)門(mén)加工生產(chǎn)服裝服飾的企業(yè)，其客戶廣布于全國(guó)各地近千家企事業(yè)單位。主要涉及集團(tuán)公司、工廠企業(yè)、商場(chǎng)超市、醫(yī)院學(xué)校等各個(gè)領(lǐng)域。M服裝公司由于精湛的技術(shù)，嚴(yán)格的制度管理，優(yōu)質(zhì)的品質(zhì)服務(wù)贏得了消費(fèi)者的一致好評(píng)始。但是由于近幾年經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng)，M服裝公司的利潤(rùn)卻漲幅不大，遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

三、M公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題

1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

M公司的組織結(jié)構(gòu)中公司的第一大股東兼任總經(jīng)理的職務(wù)，在進(jìn)行決策時(shí)因其權(quán)力獨(dú)大而造成的“一言堂”的局面。此外，M公司的財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，因此，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅能夠滿足企業(yè)自身的基本賬務(wù)處理，很難滿足公司日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)需求，這就導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)管理水平不高。

2.員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在M公司內(nèi)部不僅普通職工對(duì)于內(nèi)控的意識(shí)不強(qiáng)，而且公司的高層管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也不夠，員工沒(méi)有從根本上意識(shí)到有效的內(nèi)控制度對(duì)一個(gè)公司的重要意義，因此，更不可能讓全體員工參與到公司內(nèi)控體系的建設(shè)中去。如果公司的上下員工缺乏對(duì)于內(nèi)控理論和實(shí)踐的重視，那么內(nèi)部控制制度的設(shè)立也就形同虛設(shè)，很難具體落實(shí)，這對(duì)M公司的生存和發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

（二）控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)制度不規(guī)范

M公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理過(guò)于寬松，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)以及工作水平不高，且執(zhí)行力不夠。經(jīng)調(diào)查，M公司并沒(méi)有專(zhuān)人對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的借出比較為隨意，也沒(méi)有制定相關(guān)的規(guī)則，這極不利于公司的管理。而且，公司的財(cái)務(wù)部沒(méi)有負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)高水平的人才，會(huì)計(jì)人員大多數(shù)只會(huì)簡(jiǎn)單記賬，不具備財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)等方面知識(shí)，所以公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的管理還比較薄弱。

2.授權(quán)審批機(jī)制不完善

M公司的授權(quán)審批制度非常落后，依然停留在創(chuàng)業(yè)初期時(shí)的授權(quán)方式，所有重大事項(xiàng)都需要向總經(jīng)理等少數(shù)高管上報(bào)審批，效率極其低下。這種模式的弊端是權(quán)力集中于一人或少數(shù)幾人，執(zhí)行任務(wù)時(shí)員工因得不到授權(quán)而無(wú)法繼續(xù)，而高層領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)榉敝毓ぷ髁慷y以及時(shí)準(zhǔn)確處理，導(dǎo)致重要的文件不能及時(shí)得到處理，很可能影響公司的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重降低了工作的效果。

四、M服裝內(nèi)部控制問(wèn)題改進(jìn)措施

（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題改進(jìn)措施

1.設(shè)立合理的組織架構(gòu)

企業(yè)想要在內(nèi)部建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)一方面要求企業(yè)對(duì)組織機(jī)構(gòu)人員、職位的安排的有足夠多的重視，另一方面要求組織機(jī)構(gòu)人員以及職工在合理安排下相互監(jiān)督配合。

M公司應(yīng)首先設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照企業(yè)內(nèi)部控制的要求嚴(yán)格執(zhí)行。其次，M公司的財(cái)務(wù)部門(mén)也需要合理的將崗位進(jìn)一步劃分，改變之前會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不清的混亂內(nèi)部管理狀態(tài)，使公司財(cái)務(wù)部門(mén)建設(shè)更加完善。

2.提高員工的內(nèi)控意識(shí)

M公司的發(fā)展必定與公司中每位職員積極的配合和完善是離不開(kāi)的。為了從根本上優(yōu)化M公司的內(nèi)部環(huán)境，首先應(yīng)提升公司高層管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論的正確認(rèn)識(shí)，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。其次，從應(yīng)積極開(kāi)展有關(guān)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)活動(dòng)，聘請(qǐng)優(yōu)秀專(zhuān)家進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化每一位員工對(duì)于公司價(jià)值的使命感和認(rèn)同感，時(shí)刻擁有內(nèi)控意識(shí)，為公司建立科學(xué)的內(nèi)控體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）部控制活動(dòng)問(wèn)題的改進(jìn)措施

1.完善公司相關(guān)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須遵守會(huì)計(jì)制度，只有制定出符合要求的規(guī)章才能有效約束會(huì)計(jì)人員的行為且保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效實(shí)施。M公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的內(nèi)部控制制度，且健全會(huì)計(jì)檔案保管制度，安排專(zhuān)職人員管理相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，使得公司的每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都有據(jù)可查。除此之外，必須同時(shí)采用定期和不定期清查的方式對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行檢查以保證公司資產(chǎn)的完整性。

2.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制

M公司應(yīng)適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，合理向下逐級(jí)分配權(quán)力，將相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均歸入授權(quán)審批的范圍，要求規(guī)定每一工作崗位的員工授權(quán)審批范圍和內(nèi)容，所有事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)才能夠繼續(xù)進(jìn)行處理，如果沒(méi)有通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)也就沒(méi)有權(quán)力處理。但是對(duì)于重大的事項(xiàng)，必須堅(jiān)持由股東大會(huì)決議批準(zhǔn)方可繼續(xù)，這樣不僅可以提高工作效率，而且還能減輕公司高層管理者的工作負(fù)擔(dān)。最后，還要建立以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)各部門(mén)積極配合的授權(quán)審批機(jī)制，規(guī)定各個(gè)職務(wù)可授權(quán)的資金額度，以此來(lái)更加有效的落實(shí)內(nèi)控制度的執(zhí)行。

五、結(jié)語(yǔ)

公司只有完善科學(xué)合理地內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能從根本上保障廣大中小企業(yè)興旺發(fā)展。企業(yè)無(wú)論大小都必須擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、規(guī)章制度切實(shí)有效的運(yùn)行。