何鵬飛

(四川師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，四川 成都 610101)

0 引言

中國經(jīng)濟(jì)的高速增長主要源于資本的貢獻(xiàn)，而以資本為主要著力點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)增長模式和我國改革開放以來的分權(quán)體制有著密切關(guān)系[1]。1994年我國開始實(shí)施分稅制，形成了分級分稅的財(cái)政稅收體系，賦予了地方政府更多的財(cái)稅自主權(quán)。在GDP績效考核制度下各地方政府以招商引資為目的，以稅收優(yōu)惠為途徑爭奪更多的要素資源，以此來促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長。2018年 3 月中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確要求國稅地稅合并改革，有效規(guī)范了地方稅收競爭行為，但地方稅收競爭現(xiàn)象依然存在。因此，稅收競爭是否促進(jìn)了地方的經(jīng)濟(jì)增長，稅收競爭和經(jīng)濟(jì)增長有何關(guān)系？這是一個(gè)具有研究價(jià)值的命題。學(xué)術(shù)界關(guān)于稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的研究展開了討論，主要集中在三個(gè)方面：一是關(guān)于稅收競爭促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的研究。稅收競爭能夠降低地區(qū)相對的實(shí)際稅負(fù)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[2-3]。二是關(guān)于稅收競爭不利于經(jīng)濟(jì)增長的研究。稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用并不明顯[4]，一方面稅收競爭對FDI的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)有明顯的阻礙作用[5]，另一方面稅收競爭對區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用有限，不利于區(qū)域間的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移[6]。三是地方稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長存在雙重影響。稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的影響并非線性，而是存在門檻效應(yīng)[7-9]。從現(xiàn)有研究成果看，關(guān)于稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的影響，國內(nèi)學(xué)者普遍認(rèn)為地方稅收競爭在一定范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，稅收競爭和經(jīng)濟(jì)增長存在雙重效應(yīng)。

地方稅收競爭并不直接作用于地方經(jīng)濟(jì)增長，而是通過獲得更多的流動(dòng)性要素對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。稅收競爭會(huì)使地方政府出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)勞動(dòng)力、技術(shù)、人力資本等要素從競爭劣勢地區(qū)流入到競爭優(yōu)勢地區(qū)，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)可以利用充足的生產(chǎn)要素來擴(kuò)大生產(chǎn)，實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新，提高企業(yè)的勞動(dòng)效率，從而令政府獲得更多的稅收收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方政府會(huì)致力于產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，從而提高公共品供給水平等集聚租來有效遏制地區(qū)間稅負(fù)“逐底競爭”的惡性稅收競爭，使得產(chǎn)生集聚經(jīng)濟(jì)的地區(qū)在競爭中獲得競爭優(yōu)勢[10]。在地方政府大量財(cái)政支出用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，受各地區(qū)財(cái)政支出能力的影響會(huì)帶來區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，引發(fā)門檻效應(yīng)。因此，探索地方稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的影響應(yīng)考慮到稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的門檻效應(yīng)。基于以上理論分析，提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：四川省地方稅收競爭顯著促進(jìn)各市(州)經(jīng)濟(jì)增長。

假設(shè)2：四川省地方稅收競爭對各市(州)經(jīng)濟(jì)增長影響存在門檻效應(yīng)。

1 研究設(shè)計(jì)

1.1 模型構(gòu)建

本文基于生產(chǎn)函數(shù)來研究地方稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的影響，由生產(chǎn)函數(shù)可知：

Y=Kβ1·Lβ2。

(1)

由于本文研究的是稅收競爭引起稅負(fù)變化對地方經(jīng)濟(jì)的影響，借鑒學(xué)者[11]對模型變量選擇的方法，在(1)式中加入地方稅收競爭(TCI)和制度(I)等因素，資本因素K用固定資產(chǎn)投資總額(Investment)來表示，勞動(dòng)因素L采用地區(qū)總?cè)丝?Population)來表示，制度因素I用地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(Structure)和地區(qū)的分稅程度(FD)來表示，則生產(chǎn)函數(shù)為：

Y=Investmentβ1·Populationβ2·eβ3·TCI+

β4·Structure+β5·FD+ε。

(2)

對(2)式兩邊作自然對數(shù)化處理，變形為：

InY=β1·InInvestment+β2·InPopulation+

β3·TCI+β4·Structure+β5·FD+ε。

(3)

結(jié)合上文的理論假設(shè)，對(3)式進(jìn)行擴(kuò)充得到雙重門檻面板模型：

InY=β0+β1·InInvestmentit+

β2·InPopulationit+β3·TCIit+

β4·FDit+β5·Structureit+

(4)

λ1·TCIit·I(GDPPit≤γ1)+

λ2·TCIit·I(γ1

λ3·TCIit·I(GDPPit>γ2)+μi+νi+εit。

1.2 變量表示和數(shù)據(jù)來源

本文選取四川省21個(gè)市(州)2000—2018年的數(shù)據(jù)作為樣本，數(shù)據(jù)來源于《四川省統(tǒng)計(jì)年鑒》和《四川省各市(州)統(tǒng)計(jì)年鑒》。四川省各市(州)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)以當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的數(shù)據(jù)，總?cè)丝?Population)以年末戶籍總?cè)丝诘臄?shù)據(jù)，將兩者進(jìn)行對數(shù)化處理。

a)被解釋變量為各市(州)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，用當(dāng)年GDP來表示，首先對當(dāng)年的GDP作對數(shù)化處理，得到InGDP；門檻變量的選取應(yīng)符合能判斷不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的要求，因此選擇常用的人均GDP(GDP_P)作為門檻變量。

b)解釋變量(核心變量)為稅收競爭指數(shù)(TCI)，采用學(xué)者[12]的成果來構(gòu)建地方稅收競爭指數(shù)，用全省的平均實(shí)際稅/全省的實(shí)際稅率來表示TCI。

(5)

式中，TCI/GDPt為t年四川省的平均實(shí)際稅率，表示21個(gè)市(州)t年稅收收入總和與t年四川省21個(gè)市(州)GDP 總量之比；TCIit/GDPit為i市(州)t年的實(shí)際稅率，表示成i市(州)t年稅收收入總和與i市(州)t年GDP總量之比。計(jì)算2000年-2018年四川省地方稅收競爭指數(shù)趨勢圖，如圖1所示。

圖1 2000—2018年四川省地方稅收競爭指數(shù)趨勢

由圖1可知，四川省地方稅收競爭在1.086 2-1.513 8之間，競爭強(qiáng)度沒有大幅度增加或者減少，說明四川省地方稅收競爭強(qiáng)度比較穩(wěn)定，初步推斷不存在惡性的“逐底競爭”行為。

c)控制變量一為固定資產(chǎn)投資總額(Investment)，用各市(州)固定投資總額來表示；控制變量二為總?cè)丝?InPopulation)，用各市(州)年末戶籍總?cè)丝诘膶?shù)來表示；控制變量三為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(Structure)，用各市(州)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值/GDP；控制變量四為分權(quán)指數(shù)(FD)，采用學(xué)者[2]的成果來構(gòu)建分稅程度，用各市(州)人均財(cái)政支出/全省人均財(cái)政支出來表示。各變量的描述性統(tǒng)計(jì)如表1。

表1 描述性統(tǒng)計(jì)

由表1可知，地方稅收競爭指數(shù)(TCI)平均值為1.283，最小值為0.460，標(biāo)準(zhǔn)差為0.478，最大值為2.992，說明部分市(州)實(shí)際稅率明顯低于全省平均水平，可能存在地方稅收競爭行為。固定投資(Investment)平均值為639.339，最小值為12.950，標(biāo)準(zhǔn)差為1 139.337，最大值為10 344.640，說明各地投資能力不同，間接可以看出各市(州)公共品供給能力存在顯著差異。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(Structure)的平均值為0.795，最小值為0.483，標(biāo)準(zhǔn)差為0.087，最大值為0.977，說明各市(州)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有差異性。財(cái)政分權(quán)(FD)的平均值為0.997，最小值為0.243，標(biāo)準(zhǔn)差為0.760，最大值為4.843，說明了各市(州)財(cái)政體制有區(qū)域性差異。然而以上統(tǒng)計(jì)描述得到的結(jié)論都是直觀推測的，還需要通過實(shí)證模型進(jìn)行驗(yàn)證。

2 實(shí)證結(jié)果及分析

2.1 門檻效應(yīng)檢驗(yàn)

門檻的個(gè)數(shù)決定門檻面板模型的形式，首先以人均 GDP(GDP_P)為門檻變量進(jìn)行門檻效應(yīng)檢驗(yàn)。本文運(yùn)用stata 14.0 軟件，采用學(xué)者[13]的研究方法進(jìn)行自抽樣300次，得到的檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

由表2可知，在門檻效應(yīng)顯著性檢驗(yàn)中，由對應(yīng)F統(tǒng)計(jì)量P值可知，單重門檻效應(yīng)在5%的顯著水平下顯著；雙重門檻效應(yīng)在10%的顯著性水平下顯著；但三重門檻效應(yīng)不顯著；因此斷定本文所建模型存在雙重門檻效應(yīng)。

表2 門檻效應(yīng)檢驗(yàn)

2.2 門檻值估計(jì)

基于雙重門檻模型對門檻的估計(jì)值進(jìn)行分析，分析結(jié)果如表3所示。

表3 門檻估計(jì)值和置信區(qū)間

由表3可知，經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展兩個(gè)門檻值，一是人均GDP為13 756.000元對應(yīng)的水平，二是人均GDP為25 933.000元對應(yīng)的水平。

由圖2可知，人均GDP接近13 756.000元和25 933.000元時(shí)為LR等于零。由此，可以將四川省21個(gè)市(州)按照人均GDP劃分為三類：當(dāng)人均GDP小于13 756.000元時(shí)，該地區(qū)經(jīng)濟(jì)為低水平發(fā)展；當(dāng)人均GDP在13 756.000元和25 933.000元之間時(shí)，該地區(qū)經(jīng)濟(jì)為中等水平發(fā)展；當(dāng)人均GDP大于25 933.000元時(shí)，該地區(qū)經(jīng)濟(jì)為高水平發(fā)展。

2.3 門檻估計(jì)結(jié)果分析

在進(jìn)行門檻回歸之后，應(yīng)判斷采用固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)，根據(jù)Hausman的檢驗(yàn)結(jié)果，卡方統(tǒng)計(jì)值χ 2 (7)為72.620，對應(yīng)的P值為0.000，拒絕原假設(shè)，因此可采用固定效應(yīng)模型。通過檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)變量間不存在嚴(yán)重的多重共線性，并使用穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)誤方法對可能存在的異方差問題進(jìn)行修正，得到穩(wěn)健的固定效應(yīng)模型，如表4所示。

表4 穩(wěn)健的固定效應(yīng)模型雙重門檻模型的估計(jì)結(jié)果

續(xù)表

由表4可知，地方稅收競爭(TCI)的系數(shù)均為正值，說明總體上四川省地方稅收競爭與各市(州)的經(jīng)濟(jì)增長顯著正相關(guān)，地方稅收競爭顯著促進(jìn)各市(州)經(jīng)濟(jì)增長，驗(yàn)證了假設(shè)1。四川省低水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)稅收競爭每增加1%，GDP增加3.54%；四川省中等水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)稅收競爭每增加1%，GDP增加9.70%；四川省高水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)稅收競爭每增加1%，GDP增加15.35%，說明四川省地方稅收競爭對各市(州)經(jīng)濟(jì)的影響并非線性關(guān)系，而是存在門檻效應(yīng)，驗(yàn)證了假設(shè)2。同時(shí)，高水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)稅收競爭對各市(州)經(jīng)濟(jì)增長的影響比中等水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)、低水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)要更加顯著。另外，固定投資額的系數(shù)為0.000 01，說明固定投資額與各市(州)經(jīng)濟(jì)增長呈正相關(guān)；勞動(dòng)力的系數(shù)為1.052 0，說明勞動(dòng)力與各市(州)經(jīng)濟(jì)增長呈正相關(guān)，勞動(dòng)力增加越多，地方稅收競爭越大，經(jīng)濟(jì)增長越快。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的系數(shù)為1.213 0，說明非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值和各市(州)GDP的比值與地方經(jīng)濟(jì)增長顯著正相關(guān)，說明優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有助于經(jīng)濟(jì)增長。分權(quán)指數(shù)的系數(shù)為-0.046 1，說明分權(quán)程度與各市(州)經(jīng)濟(jì)增長呈負(fù)相關(guān)，可能各市(州)存在過度的稅收分權(quán)程度，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這是由于地方政府的財(cái)政分權(quán)程度與經(jīng)濟(jì)增長之間存在著倒U型關(guān)系，過度的財(cái)政分權(quán)會(huì)導(dǎo)致地方公共物品的正外部性降低，抑制經(jīng)濟(jì)增長[14]。

3 結(jié)論與建議

本文基于四川省21個(gè)市(州)2000—2018年399個(gè)稅收競爭面板數(shù)據(jù)作為樣本，運(yùn)用門檻模型分析四川省地方稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長的影響，得出以下結(jié)論：一是四川省地方稅收競爭顯著促進(jìn)各市(州)經(jīng)濟(jì)增長。四川省各市(州)地方政府存在地方稅收競爭，地方稅收競爭顯著促進(jìn)各市(州)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也未出現(xiàn)惡性“逐底競爭”。四川省地方稅收競爭有效刺激了地方政府公共品供給水平，獲得了更多稀缺性資源，提高了資源配置效率，促進(jìn)了各市(州)經(jīng)濟(jì)的增長。二是四川省地方稅收競爭對各市(州)經(jīng)濟(jì)增長影響存在門檻效應(yīng)。實(shí)證結(jié)果表明四川省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高的市(州)，在地方稅收競爭中更具競爭優(yōu)勢。同時(shí)，四川省地方稅收競爭對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的市(州)促進(jìn)作用更大，而對于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展程度低的市(州)促進(jìn)作用較小。稅收競爭通過集聚租的形式獲得稅收競爭優(yōu)勢，吸引更多要素流入該地區(qū)，提高該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。而處于稅收競爭劣勢的市(州)，資源要素外流，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低?；谏衔牡慕Y(jié)論，提出如下建議：

a)以減稅降費(fèi)為主題，激發(fā)企業(yè)活力。全力落實(shí)減稅降費(fèi)政策，才能釋放改革紅利。現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策使不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的地區(qū)在地方稅收競爭中處于不同的競爭地位。一是各市(州)政府應(yīng)積極落實(shí)減稅降費(fèi)政策，合理制定稅收優(yōu)惠政策，確保稅收競爭強(qiáng)度處于合理區(qū)間，防止惡性稅收競爭的出現(xiàn)。二是各市(州)政府應(yīng)幫助企業(yè)精準(zhǔn)獲取減稅降費(fèi)的相關(guān)政策，提供精細(xì)化稅費(fèi)繳納服務(wù)，降低企業(yè)成本，以此來激發(fā)企業(yè)活力。

b)以優(yōu)化營商環(huán)境為導(dǎo)向，吸收豐富資源。始終堅(jiān)持以納稅人為中心，不斷優(yōu)化營商環(huán)境。各市(州)政府應(yīng)該更加注重通過財(cái)政支出競爭，完善基礎(chǔ)設(shè)施，努力營造高效公平法制的市場環(huán)境，并通過行政手段和經(jīng)濟(jì)手段為企業(yè)解決融資難問題，以此吸引更多的流動(dòng)性資源進(jìn)入。同時(shí)，在保證正常的財(cái)政收入的情況下，各市(州)政府應(yīng)通過多種渠道為提供公共服務(wù)所需的資金進(jìn)行募集，提高本地區(qū)的公共服務(wù)水平，因此吸引更多的經(jīng)濟(jì)資源與稅收資源的流入。

c)以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為重點(diǎn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。各市(州)政府應(yīng)以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為重點(diǎn)，優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和稅收收入的持續(xù)增加。首先，農(nóng)業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)地位不能動(dòng)搖，必須在保障糧食安全的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，發(fā)展一批現(xiàn)代生態(tài)農(nóng)業(yè)園，探索實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域生產(chǎn)。其次，因地制宜地打造當(dāng)?shù)刈灾髌放疲嵘貐^(qū)產(chǎn)業(yè)知名度。最后，繼續(xù)招商引資，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，減輕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)高新企業(yè)快速發(fā)展，構(gòu)建污染少、技術(shù)強(qiáng)、創(chuàng)新足的產(chǎn)業(yè)集群，從而推動(dòng)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。

d)以擴(kuò)大投資為抓手，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。各市(州)政府應(yīng)以擴(kuò)大投資為抓手，拉動(dòng)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長。首先加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱的市(州)繼續(xù)加強(qiáng)鐵路、公路、電信、市政環(huán)保等建設(shè)。其次是激發(fā)民營投資的積極性，引導(dǎo)社會(huì)資本向高附加值產(chǎn)業(yè)投資。最后是鼓勵(lì)外商投資企業(yè)來川建廠，各市(州)政府可根據(jù)財(cái)政情況實(shí)施外資投資企業(yè)相應(yīng)補(bǔ)助，以此促進(jìn)外資企業(yè)擴(kuò)大投資力度。此外，各市(州)更應(yīng)抓住四川融入“一帶一路”建設(shè)和長江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)機(jī)遇，保持合理的投資規(guī)模，有助于保持地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定性和合理性。

e)以協(xié)調(diào)發(fā)展為目標(biāo)，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)揮各市(州)稅收競爭對經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)效應(yīng)的過程中，要保證各市(州)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的同時(shí)也保證四川省整體經(jīng)濟(jì)增長效率，保證地方稅收競爭起點(diǎn)公平。既充分發(fā)揮地方稅收競爭的資源配置效率，又要注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)間公平問題。四川省政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要頂層設(shè)計(jì)、整體規(guī)劃，稅收競爭的同時(shí)注重區(qū)域間協(xié)同，保證各區(qū)域稅負(fù)相對公平，促進(jìn)地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展、共享發(fā)展。另外，利用四川省委十一屆三次全會(huì)提出的“一干多支、五區(qū)協(xié)同”的區(qū)域發(fā)展新格局，各市(州)間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系應(yīng)日漸密切，更需要各市(州)之間進(jìn)行經(jīng)貿(mào)合作，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)各市(州)之間協(xié)同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)互利共贏，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。