王曉雪

（大連財經(jīng)學院，遼寧 大連 116622）

固定資產(chǎn)作為企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)，既是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，并且可從會計角度劃分為生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租賃、接受捐贈等不同類型的固定資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)本身具有使用年限較長、單位價值大、可長期和重復地參加生產(chǎn)過程等特點，在生產(chǎn)過程中會發(fā)生磨損并將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品之中，并且回收后還能形成折舊資金，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言有著重要意義，同時也會引發(fā)管理難度大這一問題。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目概述

1.概念

而固定資產(chǎn)投資則是以貨幣形式表現(xiàn)的、企業(yè)在一定時期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費用變化。加強固定資產(chǎn)投資，能夠促進企業(yè)生產(chǎn)效率提高，促使企業(yè)快速發(fā)展，并以此帶動企業(yè)固定資產(chǎn)增加、生產(chǎn)規(guī)模擴大以及經(jīng)濟效益提升。而且固定資產(chǎn)投資能夠形成未來生產(chǎn)和服務能力，并進一步強化企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，可以為企業(yè)長遠、持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。至于相應的投資項目則可以按照行業(yè)、投資主體、項目建設(shè)性質(zhì)、項目建設(shè)階段、市場性能以及政府管理權(quán)限等，劃分為多種多個項目。如按照項目建設(shè)性質(zhì)進行分類，可劃分出新建項目、擴建項目以及改建項目等。

2.特點

現(xiàn)代企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資工作已經(jīng)較為普遍，相應的投資項目往往具有以下幾點特征。其一，投資規(guī)模大。固定資產(chǎn)本身就具有單位價值大的特點，相應的企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目規(guī)模也較為巨大。尤其是對電力企業(yè)、建筑企業(yè)、煤礦企業(yè)、石油天然氣企業(yè)等而言，由于相關(guān)工程的規(guī)模十分巨大，這一特點更是極為明顯。其二，投資周期長。企業(yè)固定資產(chǎn)使用年限較長，基于其而形成的投資項目自然也有投資周期長的特定，投資見效往往較慢，而且需要承受通貨膨脹、資金貶值等風險。其三，投資效果不確定性。企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目的實際效果受多方面因素影響，而且不少因素屬于不可控因素，這使得投資效果難以得到充分保障，面臨著不少風險。其四，不可取替性。固定資產(chǎn)投資項目往往具有轉(zhuǎn)移性較差的特性，一旦選定并進行投資，往往難以在短時間內(nèi)進行有效調(diào)整或采取其他方式進行彌補，這意味著在投資后發(fā)現(xiàn)更好的投資機會，也難以進行改變和取替。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理中存在的問題

1.風險管控難度大

企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)投資面臨著不少的風險，而且投資項目風險管控難度較大，這使得相應的項目管理難以取得預期成效，甚至可能引發(fā)各種嚴重問題，對企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營發(fā)展等造成難以挽回的損失。而且投資項目管理中所面臨的項目不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部，還體現(xiàn)在企業(yè)外部，難以進行完全管控，更使得投資項目管理質(zhì)量大受影響。其中項目決策者風險是較為普遍的風險，主要指由于項目決策者缺乏戰(zhàn)略眼光、資金來源體系不健康等而導致的各種投資決策風險。實施風險指項目管理過程中所面臨的各種風險。如管理方案不合理、管理內(nèi)容過于繁雜而影響管理質(zhì)量與效率、管理標準不夠規(guī)范等所引發(fā)的項目管理風險，均屬于規(guī)定資產(chǎn)投資項目的實施風險。時間風險指不能在計劃期內(nèi)完成項目任務的風險。雖然固定資產(chǎn)投資項目普遍具有投資周期長的特點，但是相應的項目內(nèi)容繁雜、實施難度巨大、影響因素多，很容易因為項目內(nèi)容規(guī)劃不全面、項目設(shè)計不科學、項目實施經(jīng)驗欠缺等原因而引發(fā)時間風險。投資預算風險指投資項目預算管理和實際存在偏差而引發(fā)的風險，會對企業(yè)資金鏈穩(wěn)定以及經(jīng)濟效益造成不小沖擊。至于運營風險則是指企業(yè)在項目運營管理過程中由于管理和維護體系不健全、管理制度落實不到位、日常檢查缺失等原因而引發(fā)的風險，可能對項目帶來巨大損失。

2.投資決策水平有待提高

高水平的投資決策，能夠為企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理奠定良好基礎(chǔ)；反之，則會在一開始就給相應的項目管理帶來不少麻煩。目前企業(yè)投資決策水平偏低，普遍存在決策效率低、決策質(zhì)量差、決策成本高等問題。固定資產(chǎn)投資決策的敲定需要考慮多方面因素，往往需要消耗大量時間，相應的決策效率偏低，可能會延誤投資時機，并為后續(xù)投資項目管理造成一定負面影響。而且投資決策需要項目決策者基于各方面資料以及自身經(jīng)驗展開分析，制定相應的投資方案，可能會因為數(shù)據(jù)資料有限、分析不夠全面、經(jīng)驗不足等導致投資決策質(zhì)量偏低，無法滿足企業(yè)實際需求。另外，固定資產(chǎn)投資決策涉及到多領(lǐng)域、多部門、多崗位、多人員，需要投入大量時間、精力、人員、設(shè)備支持，相應的投資決策成本較高，進而影響投資項目的經(jīng)濟效益乃至整個企業(yè)的經(jīng)濟效益與經(jīng)營發(fā)展。

3.投資審計監(jiān)督落實不到位

加強投資審計監(jiān)督，能夠?qū)φ麄€固定資產(chǎn)投資項目的全過程進行有效監(jiān)管、分析和督查，從而保障投資管理效果。不過目前企業(yè)在這方面的審計監(jiān)督落實不到位，存在審前調(diào)查不到位、風險識別與評估不準確、審計制度不完善、審計追責問題欠缺等問題，導致審計監(jiān)督的作用不能得到充分發(fā)揮，影響投資項目管理效果。

4.管理制度不完善

企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目的高水平管理，必然需要系統(tǒng)、完善的管理制度作為基礎(chǔ)支撐。然而目前相應的管理制度并不健全，存在諸多缺陷與不足，使得管理工作難以在制度的指導下得到有效落實，甚至存在項目管理過于混亂的情況。管理制度的問題廣泛體現(xiàn)在權(quán)責劃分、進度管控、成本管控、人員管理、溝通合作、計劃調(diào)整等方面，必須盡快加以改善，從而為管理活動的落實提供指導、規(guī)范以及保障。

5.項目檔案管理水平低

做好項目檔案管理工作，可以為固定資產(chǎn)投資管理提供可靠依據(jù)，也能準確反映項目情況以及相應的管理情況，為管理優(yōu)化創(chuàng)造有利條件。但是目前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目檔案管理水平偏低，有著項目檔案管理制度不完善、檔案管理不受重視、檔案考核缺乏力度、人員綜合素養(yǎng)不高、歸檔資料不規(guī)范、信息化水平低等問題，有待在后續(xù)實踐中不斷改善。

6.項目后評價不完善

在企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理中落實項目管理過程后評價、裝備技術(shù)后評價、財務效益后評價以及其他后評價工作，可以準確反映項目運行實際情況，從而將真實數(shù)據(jù)和預期數(shù)據(jù)展開對比，及時發(fā)現(xiàn)項目運行管理中的各種問題，并將評價結(jié)果反饋給企業(yè)決策層與項目管理層，進而總結(jié)成功經(jīng)驗和失敗教訓，為后續(xù)的項目管理優(yōu)化提供重要依據(jù)。不過當前固定資產(chǎn)投資項目后評價并不完善，在評價目標確定、綜合后評價指標體系構(gòu)建、評價客觀性等方面有所缺陷，無法保障后評價結(jié)果的真實性與可靠性，自然不能有效、充分發(fā)揮后評價作用，不利于項目管理優(yōu)化。

三、提高企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理有效性的措施

1.加強風險防控

落實風險防控是保障固定資產(chǎn)投資項目管理質(zhì)量與效果的關(guān)鍵，同時也是保障企業(yè)經(jīng)濟效益以及良好運行的必要手段，必須在實踐中得到充分落實。企業(yè)需要全面強化風險防范意識，做好內(nèi)部宣傳教育工作、約束規(guī)范工作，完善相應的權(quán)責體系和追責問責機制，并由上及下地加強責任監(jiān)管，提高所有人員的風險防范意識。對固定資產(chǎn)投資項目管理中存在的各種風險進行研究，全面把握整個項目各個環(huán)節(jié)、各個層面可能出現(xiàn)的風險，并在此基礎(chǔ)上落實相應的風險防控工作。加強風險管理隊伍建設(shè)，在明確各部門、崗位風險防控權(quán)責的基礎(chǔ)上，促進管理人員和技術(shù)人員的密切合作，從管理方法、管理經(jīng)驗和技術(shù)支持等方面對投資項目中存在的風險進行全面識別，尤其要根據(jù)市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)運行以及項目特點等因素，針對性地構(gòu)建項目風險指標體系，對各種風險及其發(fā)生可能性進行分析，設(shè)置科學合理的指標，為行之有效的風險防控奠定基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上制定風險防控方案，完善管理制度，對每個環(huán)節(jié)的風險防范與控制提供依據(jù)、規(guī)范和標準，加強項目過程管控，尤其要針對其中的注意事項進行重點防范，確保投資全過程處于受控狀態(tài)，完善風險事故緊急預案，盡可能將風險降至最低。

2.優(yōu)化投資決策

優(yōu)化投資決策，提高決策水平，可以在一開始便為企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目的管理奠定良好根基。而要優(yōu)化投資決策，除了投資決策人員要提高自身水平之外，還需要對相關(guān)信息進行全面把握、充分理解、綜合運用，才能從信息數(shù)據(jù)層面保障決策的合理性。大數(shù)據(jù)背景下，加強對大數(shù)據(jù)的利用可以在提高投資決策效率、保障投資決策質(zhì)量以及減少投資決策成本等方面取得突破，進而為固定資產(chǎn)投資項目管理有效性提升創(chuàng)造有利條件。企業(yè)應當積極探索和應用大數(shù)據(jù)，基于大數(shù)據(jù)優(yōu)化投資決策。對市場發(fā)展、行業(yè)發(fā)展、人員安排、消費者需求、消費者購買力等基本數(shù)據(jù)進行分析，并分別對新建投資項目、擴建投資項目、改良投資項目的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行采集、整合、挖掘、分析，圍繞項目建設(shè)地點、市場定位、外部環(huán)境、消費人群、原材料、技術(shù)要求、可替代產(chǎn)品、市場定價、市場占有量、市場前景、產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、現(xiàn)金流量、成本變動、庫存等展開綜合化分析。然后提出項目投資的目標與構(gòu)想，進行立項建議，并在立項后基于大數(shù)據(jù)落實相應的調(diào)查、可研報告、商務談判等工作，之后再撰寫項目投資建議書，最后再進行審核批準以及修訂等。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，海量數(shù)據(jù)的處理將變得更為簡單，同時數(shù)據(jù)中心的信息價值也會被充分挖掘，從而為相應的投資決策提供可靠依據(jù)，也能基于數(shù)據(jù)支撐實現(xiàn)對包括債務風險、估算風險、市場風險、生產(chǎn)風險、環(huán)境風險、投資總額變動風險、投資期變動風險、國家經(jīng)濟政策更改風險、投資決策體制缺陷風險、投資主體心理和行為風險、不能實現(xiàn)預計獲利能力風險等在內(nèi)的各種投資決策風險進行有效防范和控制。

3.加強投資審計監(jiān)督

做好投資審計監(jiān)督工作，可以對整個固定資產(chǎn)投資項目進行有效指導、規(guī)范和監(jiān)管，進而促進管理有效性提升，最大程度地保障管理效果以及項目發(fā)展質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)濟效益提升、持續(xù)發(fā)展等提供有力支持。積極創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督模式，將整個審計監(jiān)督流程劃分為審前準備階段、審計實施階段、報告階段以及后續(xù)階段，對具體的項目計劃、審前調(diào)查、審計方案制定、自查報告編撰、控制性測試與實質(zhì)性測試、審計報告編撰、后續(xù)檢查等環(huán)節(jié)進行合理規(guī)范，并在此過程中落實項目風險識別和初次評估、風險應對、再次評估風險、風險應對、末次風險評估、風險應對等工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在項目風險應對方面的優(yōu)勢與作用。實施全面立體的審前調(diào)查，全面關(guān)注投資管理與風險管控層面、業(yè)務流程層面、資金層面等展開調(diào)查，深入了解企業(yè)實際情況，關(guān)注前期立項、審批以及投資過程中的相關(guān)情況以及風險、內(nèi)部控制情況等，針對性地制定和優(yōu)化審計工作方案。對固定資產(chǎn)投資項目風險進行識別和評估，實施基于風險導向的審計測試，實行“雙報告”模式，編撰自查報告與審計報告，指導審計工作有序開展。實施后續(xù)審計監(jiān)督的閉環(huán)管理，通過審計發(fā)現(xiàn)問題提出審計建議、促進整改，組織改善經(jīng)營，有效化解風險，減少損失。實施全過程審計質(zhì)量控制，將質(zhì)量控制落實到每一環(huán)節(jié)、每一關(guān)鍵控制點，構(gòu)建分別以審計現(xiàn)場組長、審計組長、審計工作領(lǐng)導為主導的三級復核機制，明確規(guī)范審計內(nèi)容，同時對相關(guān)制度規(guī)范進行優(yōu)化，深層次保障審計有效性。另外，還需要積極推進固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督信息系統(tǒng)應用，優(yōu)化審計監(jiān)督人員配置，落實人員業(yè)務能力培訓工作，嚴肅審計追責問責，推動審計監(jiān)督高質(zhì)量工作落實。

4.健全管理制度

健全管理制度是對企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理進行規(guī)范和保障的關(guān)鍵，需要于實踐中加以重視和落實。企業(yè)應當根據(jù)自身實際情況，對投資項目管理制度加以完善，明確管理制度的總則、管理原則及職責，對各部門、各崗位的具體職責進行規(guī)范，并對投資管理流程進行規(guī)范，對具體責任和流程內(nèi)容進行規(guī)范化、標準化規(guī)定，嚴格要求相關(guān)人員按照規(guī)定進行操作，從而保障管理活動有序、高效落實。

5.構(gòu)建投資項目檔案信息化管理模式

加強投資項目檔案管理，積極探索、發(fā)展和完善相應的信息化管理模式，能夠切實提高管理水平，充分發(fā)揮檔案管理在投資項目管理中的價值與作用?；诩行栽瓌t、完整性原則、準確性原則、系統(tǒng)性原則、安全性原則、有效性原則設(shè)計項目檔案管理模式，優(yōu)化項目管理的職能式組織形式、項目式組織形式、矩陣式組織形式，確定項目檔案管理網(wǎng)絡(luò)及職責，為檔案管理奠定基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上建立項目檔案管理模型圖，設(shè)計相應的管理環(huán)節(jié)流程，建立項目檔案管理網(wǎng)絡(luò)，健全合同約束機制，完善檔案同步管理制度，全面落實檔案過程控制，加強對檔案移交的監(jiān)督把關(guān)，圍繞檔案收集、堅定、整理、審核、歸檔、驗收及利用完善相應的管理流程。

6.落實項目后評價

做好項目后評價工作，能夠?qū)φ麄€固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)情況進行全面、客觀、準確把握，進而通過全面性的回顧對項目中的成功經(jīng)驗、失敗教訓等加以總結(jié)，并為后續(xù)相關(guān)決策與管理提供寶貴依據(jù)，促進未來新項目決策和管理水平提升，助力企業(yè)的良好、持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要明確固定資產(chǎn)投資項目后評價目標，針對考核評價、專項評價、財務效益評價、裝備技術(shù)評價等制定具有實踐價值的明確目標，從而指導后評價工作開展?；谙到y(tǒng)性、實用性、定性與定量相結(jié)合、獨立性、動態(tài)結(jié)合等原則，構(gòu)建項目綜合后評價指標體系；基于層次分析法確定各指標權(quán)重，從而為項目后評價工作的開展構(gòu)建基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)體系。落實定量指標數(shù)據(jù)采集工作并對數(shù)據(jù)進行無量綱化處理，并對定性指標進行定量轉(zhuǎn)化處理，最后完成后評價，歸納總結(jié)項目建設(shè)及管理中的經(jīng)驗與教訓，獲得關(guān)鍵信息，為后續(xù)決策與管理提供必要依據(jù)。

四、結(jié)語

綜上可知，企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理要求較高，同時也存在不少問題，需要在實踐中采取各方面措施加強管理。企業(yè)應當根據(jù)自身實際情況，對固定資產(chǎn)投資項目管理問題進行綜合分析，準確把握管理實踐中的各方面不足，結(jié)合企業(yè)發(fā)展以及項目特色，針對性地落實相應管理優(yōu)化活動，切實提高管理水平，最大程度地保障投資項目能夠在經(jīng)濟效益、經(jīng)營管理、持續(xù)發(fā)展等方面獲得成功，為企業(yè)的良好運行、長遠發(fā)展提供保障。