齊 妍

（福州古厝保護(hù)開發(fā)集團(tuán)有限公司，福建 福州 350000）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)采取制度化的方式方法，將制定的財務(wù)方法、戰(zhàn)略和基本目標(biāo)等內(nèi)容具體落實(shí)到工作中，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的監(jiān)督、管理工作。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置的同時，還能夠有助于構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資料的完整性、合法性以及安全性，對于保障企業(yè)財物的安全都具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)要適應(yīng)目前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，根據(jù)自身財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與不足，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，提高企業(yè)的整體競爭能力。

一、大數(shù)據(jù)相關(guān)概述

大數(shù)據(jù)信息具備明顯的信息化、多樣性、海量性特點(diǎn)，是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與社會生活與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的時代產(chǎn)物，其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，將會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生變革性的影響。大數(shù)據(jù)開創(chuàng)了一種新的財務(wù)管理思想與管理思維，大大提高了企業(yè)管理決策的有效性，成為了當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重要資源與技術(shù)支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)的快速發(fā)展對企業(yè)管理產(chǎn)生了較大影響，也為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與資源整合提供更多便利，充分開發(fā)和高效利用數(shù)據(jù)資源，能夠使企業(yè)在日漸激烈的市場競爭中占據(jù)較為優(yōu)勢的地位[1]。如今，如何在財務(wù)內(nèi)控管理過程中建立最優(yōu)的數(shù)據(jù)集成與應(yīng)用體系，成為了我國企業(yè)面臨的主要問題。傳統(tǒng)財務(wù)管理在當(dāng)前的發(fā)展背景下有著較大的局限性，已然不能很好地滿足企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的需要。而基于大數(shù)據(jù)下的信息和數(shù)據(jù)分析、處理的財務(wù)內(nèi)控管理體系是對企業(yè)財務(wù)管理的一種創(chuàng)新，對于企業(yè)管理與戰(zhàn)略有著至關(guān)重要的作用。但同時大數(shù)據(jù)也為企業(yè)發(fā)展帶來一些問題，使企業(yè)面臨虛構(gòu)、虛假信息的威脅，如何辨別數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性有著較大難度，也會使企業(yè)面臨數(shù)據(jù)泄露等導(dǎo)致的嚴(yán)峻財務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要作用

1.是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要保障

對于企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營管理而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效提升管理流程的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效益的全面提升，在根源上為企業(yè)資產(chǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理提供保障。并且能夠?qū)崿F(xiàn)對良好內(nèi)控氛圍的有效營造，使得在氛圍熏陶下企業(yè)員工能夠自覺按照規(guī)章制度進(jìn)行資產(chǎn)管理，為企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性提供有效保障[2]。

2.是企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的重要保障

對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行強(qiáng)化、完善，能夠為企業(yè)完善其財務(wù)管理流程，優(yōu)化各項財務(wù)管理制度，規(guī)避財務(wù)工作風(fēng)險提供有效保障，并且在較大程度上提高了企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，為企業(yè)決策提供更為有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)性、合理性。

3.是有效提高企業(yè)抗風(fēng)險能力的重要措施

對于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)而言，財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮至關(guān)重要的推動作用。通過實(shí)現(xiàn)各個部門職能內(nèi)容的明確劃分，分清各崗位職責(zé)與權(quán)限，為各個部門之間實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展打下基礎(chǔ)，更好地為企業(yè)管理效益的提高提供有效保障，為企業(yè)更靈活地應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境提供有力支撐，較大程度地提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，提高市場競爭核心能力。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.財務(wù)內(nèi)控管理信息化水平較低

在大數(shù)據(jù)背景下，大型數(shù)據(jù)庫的有效應(yīng)用能夠在信息資料儲存、數(shù)據(jù)價值挖掘，以及數(shù)據(jù)信息分析方面具備較為顯著的優(yōu)勢[3]。但是受到傳統(tǒng)管理理念的限制，許多企業(yè)仍是通過提高對資金、人員投入來實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理水平提升，缺乏對信息化的有效建設(shè)與應(yīng)用。主要體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)對大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)管理影響變化大多有所忽略，在財務(wù)內(nèi)控管理信息技術(shù)引進(jìn)應(yīng)用方面的投入力度普遍較低，嚴(yán)重限制了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)時性與數(shù)據(jù)統(tǒng)計專業(yè)性的提升，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程存在的問題。缺乏對先進(jìn)財務(wù)管理技術(shù)的有效應(yīng)用，難以有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展動態(tài)對企業(yè)財務(wù)信息處理、數(shù)據(jù)分析等進(jìn)行綜合評價，不但無法提高企業(yè)財務(wù)管理效益，而且會使得企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。缺乏智能化新技術(shù)人才、數(shù)據(jù)化處理的專業(yè)化人才等大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面的專業(yè)性人才，導(dǎo)致了大數(shù)據(jù)理念、技術(shù)的應(yīng)用嚴(yán)重受限，企業(yè)信息資源等無法得到有效應(yīng)用，嚴(yán)重浪費(fèi)資源的同時也使得企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)存在諸多漏洞。

2.存在較為嚴(yán)峻的數(shù)據(jù)安全隱患

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)人員需要處理和分析海量財務(wù)數(shù)據(jù)信息，要求財務(wù)人員必須能夠準(zhǔn)確辨別、判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的可信性與精確性。若是判斷有誤則必將對財務(wù)內(nèi)控管理造成一系列不良影響。雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用能夠在較大程度上實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一整合與高效分析，但是對于數(shù)據(jù)的真實(shí)卻難以保障。加上在這一背景下，財務(wù)人員會對大數(shù)據(jù)形成被動依賴，大數(shù)據(jù)信息及其傳遞缺乏嚴(yán)格的審計分析，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)存在較大的事實(shí)偏離，無法形成對管理決策和戰(zhàn)略規(guī)劃的有效支持。此外，大數(shù)據(jù)背景下的信息技術(shù)水平不斷提高，企業(yè)的財務(wù)信息泄漏風(fēng)險也進(jìn)一步提升，操作失誤、病毒侵害、黑客攻擊等都會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生泄漏、篡改等風(fēng)險。

3.財務(wù)內(nèi)控制度體系不夠完善

完善的財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)管理體系是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控措施順利推行的重要保障。然而，許多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度體系的構(gòu)建方面還存在許多問題。例如，缺乏明確的責(zé)任劃分，導(dǎo)致許多財務(wù)行為缺乏有效的規(guī)章制度約束，具體的財務(wù)管理過程的控制力度較弱，無法及時發(fā)現(xiàn)和制止財務(wù)內(nèi)控異常，使得財務(wù)管理流程存在較大風(fēng)險，直接降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平。換言之，大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的不規(guī)范、不完善，大大增加了企業(yè)經(jīng)營管理的各項風(fēng)險威脅，進(jìn)而對企業(yè)正常運(yùn)行造成直接影響。

4.風(fēng)險評估沒能得到有效落實(shí)

企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要目的在于對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范，而實(shí)施風(fēng)險評估則是財務(wù)內(nèi)部控制的一項重要措施。但就現(xiàn)階段看來不少企業(yè)的風(fēng)險評估系統(tǒng)與方式仍不夠合理與完善，從而引發(fā)不少財務(wù)內(nèi)部控制方面的問題。而且部分企業(yè)的管理與財務(wù)人員缺乏良好的風(fēng)險意識，即便企業(yè)已經(jīng)建立起完善的風(fēng)險評估指標(biāo)與制度，但是該項工作依舊難以有效推進(jìn)，使得風(fēng)險評估的效果沒能得到發(fā)揮，不能針對性的對企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的各類風(fēng)險實(shí)施評估，生產(chǎn)經(jīng)營中所遇到的問題也無法及時解決，在很大程度上制約了企業(yè)的健康發(fā)展[4]。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)措施

1.提高財務(wù)內(nèi)控管理信息化水平

如何利用大數(shù)據(jù)提高企業(yè)核心競爭力成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要方向，因此加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)極為必要。有效的信息化管理能夠有效加強(qiáng)各部門之間的緊密聯(lián)系，提高信息共享水平，以及能夠?qū)崿F(xiàn)對外部信息的高效收集與有效應(yīng)用。對此，企業(yè)應(yīng)提高對信息化管理的重視程度，基于實(shí)際情況進(jìn)行全面的財務(wù)管理流程梳理、優(yōu)化、重組，實(shí)施有效的ERP管理，選擇和實(shí)施合適信息化管理系統(tǒng)，為企業(yè)財務(wù)管理與其他業(yè)務(wù)管理提供高效的信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)高效的業(yè)財融合，同時能夠使得企業(yè)內(nèi)部信息更加公開化、透明化，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。此外，還需不斷完善內(nèi)部系統(tǒng)與外部系統(tǒng)的構(gòu)建與對接，在實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部信息互通的同時，能夠更及時、全面、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)對市場信息變化的掌握，及時調(diào)整財務(wù)管理對策，更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險[5]。

2.加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控制度和體系的建設(shè)與完善

一方面，傳統(tǒng)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)不但嚴(yán)重滯后于大數(shù)據(jù)背景下的市場發(fā)展需求，更是欠缺對風(fēng)險防范的有效機(jī)制，風(fēng)險漏洞更是越發(fā)的明顯。對此，企業(yè)有必要創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理理論、革新財務(wù)風(fēng)險管理模式，通過不斷提高財務(wù)管理模式的科學(xué)性、有效性，來有效預(yù)測、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，更好的保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用來對企業(yè)財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新完善，能夠有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的不足，尤其是信息數(shù)據(jù)庫在財務(wù)管理中的有效應(yīng)用，強(qiáng)化了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)價值的挖掘能力，提高了企業(yè)對財務(wù)問題的分析與解決能力，大大提升了企業(yè)風(fēng)險的防控水平，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，則是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制分散問題，在全面分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需求的前提下，在人員管理、資金管理、流程控制等方面進(jìn)行適度的集權(quán)、分權(quán)管理，明確各個崗位人員的職責(zé)權(quán)利，以及各部門配合協(xié)作的重要性，確保財務(wù)管理有規(guī)可依、有章可循，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控措施得到有效落實(shí)[6]。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的有效完善，如通過加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)、BIM風(fēng)險模型等現(xiàn)代化管理技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建出高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險因素的準(zhǔn)確、高效識別與防范。

3.加強(qiáng)財務(wù)管理數(shù)據(jù)安全管理體系的不斷完善

大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保護(hù)意識至關(guān)重要，必須以此為前提把握財務(wù)信息安全，實(shí)現(xiàn)對各種信息來源于數(shù)據(jù)的分析處理。企業(yè)應(yīng)不斷完善信息管理制度以及提高信息安全技術(shù)防控應(yīng)用水平，避免錯誤操作導(dǎo)致信息泄露，以及避免企業(yè)信息遭到惡意獲取、篡改。同時，企業(yè)必須能夠正確識別各種數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性，保障信息傳輸和應(yīng)用渠道的高度安全。通過成立專門的信息安全管理部門，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲、調(diào)用的監(jiān)督管理，采用有效的技術(shù)手段對關(guān)鍵性數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，提高數(shù)據(jù)管理的專業(yè)水平。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)的有效優(yōu)化，嚴(yán)格檢查、修補(bǔ)、防控系統(tǒng)漏洞。最后，構(gòu)建完善信息化安全管理中心，在加強(qiáng)多互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息技術(shù)應(yīng)用同時加強(qiáng)對防火墻技術(shù)、病毒防護(hù)技術(shù)、黑客防入侵技術(shù)等技術(shù)應(yīng)用，同步制定完善財務(wù)數(shù)據(jù)管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)高效應(yīng)用與高度安全。

4.構(gòu)建起完善的風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)人員財務(wù)風(fēng)險管理意識與其內(nèi)部控制工作的開展有著密切的聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)要積極樹立起良好的風(fēng)險意識，結(jié)合每一風(fēng)險控制點(diǎn)來設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，利用風(fēng)險預(yù)警、評估、識別、分析以及報告等方法來綜合防控企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注重財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識與意識的提高，落實(shí)好預(yù)測、評估與處理財務(wù)風(fēng)險的有關(guān)工作，并且風(fēng)險評估人員也需要在實(shí)踐中逐步累積風(fēng)險控制經(jīng)驗，對自身工作的不足進(jìn)行及時的改正與優(yōu)化。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并且安排專業(yè)的人員來開展風(fēng)險評估與管控工作，最大限度降低各類風(fēng)險因素給企業(yè)產(chǎn)生的消極影響，如若財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，則需要立即對其實(shí)施風(fēng)險評估，并制定有效的應(yīng)對策略。再者，應(yīng)當(dāng)要根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的預(yù)算、資金、成本與審計等內(nèi)容來合理設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)。如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)的設(shè)置可以將企業(yè)的運(yùn)營能力體現(xiàn)出來；資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率以及現(xiàn)金比率等可以將企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力以及償債能力反映出來等，通過以上指標(biāo)來對企業(yè)的財務(wù)管理狀況實(shí)施合理檢測，以便于能夠在第一時間將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題找出，并進(jìn)行有效防范與合理應(yīng)對，大大提高企業(yè)風(fēng)險管控能力，盡可能降低風(fēng)險所造成的影響或損失。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度，基于風(fēng)險為導(dǎo)向來建設(shè)起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估制度，讓企業(yè)的財務(wù)與成本管理工作能夠獲得有效參考與指導(dǎo)，并提高企業(yè)管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。

5.提升企業(yè)財務(wù)稽核水準(zhǔn)

財務(wù)稽核在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展中有著非常重要的作用，其主要是通過描述企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況來達(dá)到合理監(jiān)管，確保內(nèi)部各項財務(wù)管理機(jī)制得以切實(shí)執(zhí)行的重要手段。具體來說就是對企業(yè)中各類憑證與賬表實(shí)施審查，加強(qiáng)對會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量的管控來保證會計信息的及時、全面與可靠。具體可以采用如下幾點(diǎn)方法：第一，合理建設(shè)并逐步優(yōu)化企業(yè)財務(wù)稽核制度與規(guī)程，與企業(yè)具體經(jīng)營管理狀況相聯(lián)系來設(shè)置財務(wù)稽核工作流程，明確相應(yīng)的操作標(biāo)準(zhǔn)要求，防止出現(xiàn)信息失真或是無法及時提供財務(wù)信息的情況。第二，合理運(yùn)用不同類型的稽核方式，由使用頻率較高的財務(wù)稽核方式來講，主要有日?；伺c專項稽核兩種類型，在具體運(yùn)行過程中可以綜合使用以上兩類方式來合理把控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為經(jīng)營管理工作的開展提供參考。第三，構(gòu)建起完善的信息化系統(tǒng)，以高效共享有關(guān)數(shù)據(jù)信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)性與及時性，并且提高財務(wù)稽核反饋業(yè)務(wù)偏差的及時性，全面提高稽核工作水平和質(zhì)量。

6.加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，提高財務(wù)管理團(tuán)隊素質(zhì)

財務(wù)管理創(chuàng)新是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，并且財務(wù)管理的質(zhì)量會對企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響。而企業(yè)財務(wù)管理綜合水平的提升，離不開專業(yè)財務(wù)管理隊伍的保障。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，除了強(qiáng)化對財務(wù)專業(yè)技能的培訓(xùn)之外，還應(yīng)加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)及財務(wù)信息化管理相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新最前沿的大數(shù)據(jù)在財務(wù)管理的應(yīng)用理念、知識、技能，提高其應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)提升財務(wù)管理效益的能力，使得在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的財務(wù)管理更加的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時，財務(wù)人員自身也需加強(qiáng)自我管理，不斷在崗位中創(chuàng)新工作、學(xué)習(xí)方式方法，創(chuàng)新財務(wù)工作理念，提高財務(wù)管理技能水平。除此之外，還應(yīng)將員工個人學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況與工作績效掛鉤，充分發(fā)揮獎懲制度作用，激勵和打造高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊。

五、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)面臨的市場環(huán)境以及自身工作均發(fā)生了較大改變，要想與時俱進(jìn)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作也應(yīng)當(dāng)要進(jìn)行積極轉(zhuǎn)變，正確認(rèn)識到當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中的不足，并且充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢以及結(jié)合企業(yè)自己實(shí)際狀況來采取有效措施，不斷更新與提升財務(wù)內(nèi)部控制管理的效率與質(zhì)量，以推動企業(yè)更好更快地發(fā)展。