王 麗

（中條山有色金屬集團(tuán)有限公司，山西 運(yùn)城 043700）

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入新常態(tài)，政府陸續(xù)頒布了一系列“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)政策，堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高效益與質(zhì)量作為重點(diǎn)，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)保持良好態(tài)勢(shì)。為了切實(shí)貫徹各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，審計(jì)署、國(guó)資委陸續(xù)頒布了新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)指導(dǎo)文件，從而明確了國(guó)企發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能以及提升審計(jì)價(jià)值的發(fā)展方向。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重心

現(xiàn)階段，我國(guó)步入了“三期疊加”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)與機(jī)制置換成為新常態(tài)。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作必須和新常態(tài)主動(dòng)適應(yīng)，而對(duì)于新的理論必須積極實(shí)踐，把工作的重點(diǎn)放在基于新常態(tài)所存在的各種挑戰(zhàn)與要求上，必須把推進(jìn)企業(yè)發(fā)展效益與質(zhì)量的提高作為核心，其目標(biāo)必須為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)健全審計(jì)的體系，而審計(jì)機(jī)制需要進(jìn)行創(chuàng)新，審計(jì)重點(diǎn)必須要突出，使審計(jì)轉(zhuǎn)型持續(xù)演化，如此國(guó)企的審計(jì)價(jià)值才能切實(shí)得到提升。

二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)揮審計(jì)職能作用，有效保證了國(guó)企的健康發(fā)展，與此同時(shí)，其中依然存在著不同程度的問(wèn)題，仍需進(jìn)行有效的改善與健全。

（一）國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性

現(xiàn)階段，基于國(guó)企制度背景，其內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一般都是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展本職工作，如此可以充分確保企業(yè)內(nèi)的審計(jì)具備權(quán)威性與獨(dú)立性，從而使審計(jì)部門(mén)發(fā)揮作用以及提高審計(jì)價(jià)值。但在具體的工作過(guò)程中，有部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員或者是企業(yè)內(nèi)管理層中的人員兼任，這樣極易造成企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)無(wú)法充分發(fā)揮其所具備的獨(dú)立性，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)效果。

（二）管理層不夠重視，導(dǎo)致國(guó)企的審計(jì)力量薄弱

一些國(guó)企對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理層重視的是業(yè)務(wù)的提升，而放松了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。同時(shí)，沒(méi)有充分支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量過(guò)于薄弱。此外，目前很多國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力配置不充足，審計(jì)部門(mén)的人員大多是從事財(cái)務(wù)專業(yè)，具有一定的局限性，使得國(guó)企的審計(jì)很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，更難以發(fā)揮咨詢?cè)鲋档淖饔谩?/p>

（三）改革創(chuàng)新力度不足導(dǎo)致國(guó)企的審計(jì)轉(zhuǎn)型緩慢

現(xiàn)階段，國(guó)企的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)以及可持續(xù)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時(shí)對(duì)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。而一些國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)在工作理念、內(nèi)容、體制以及方法和技術(shù)等諸多方面依然難以跳出企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)范疇，無(wú)法充分滿足新常態(tài)下國(guó)企發(fā)展的需求，改革創(chuàng)新力度不足，導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)于緩慢。

（四）國(guó)企審計(jì)管理體系不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作量持續(xù)增加，導(dǎo)致國(guó)企的審計(jì)力量呈現(xiàn)不足狀態(tài)。國(guó)企現(xiàn)存的機(jī)構(gòu)體制、工作機(jī)制、人員管理以及內(nèi)部審計(jì)管理等方面急需改善；內(nèi)部審計(jì)管理體系較為落后，亟須改革和完善。

（五）國(guó)企現(xiàn)有審計(jì)方法手段與經(jīng)濟(jì)新常態(tài)不適應(yīng)

隨著國(guó)企業(yè)務(wù)領(lǐng)域的持續(xù)拓寬，企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度以及審計(jì)的難度不斷增加，內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任也隨之增大，同時(shí)也對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員的能力提高了要求。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息化程度不高，致使當(dāng)前所使用的方法手段與經(jīng)濟(jì)新常態(tài)不適應(yīng)。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的路徑

（一）完善管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度

國(guó)企要使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理的過(guò)程中充分發(fā)揮出自身的價(jià)值，最根本的任務(wù)在于確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備獨(dú)立性，從而能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，因此國(guó)企必須建立與企業(yè)治理要求相符合的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在企業(yè)董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)者的直接管理下，完成企業(yè)內(nèi)審各項(xiàng)工作，確保國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行具備相對(duì)的客觀性、權(quán)威性以及獨(dú)立性。同時(shí)，國(guó)企必須持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度，構(gòu)建與企業(yè)實(shí)力和業(yè)務(wù)發(fā)展相符合的審計(jì)隊(duì)伍，其中不僅要配置財(cái)務(wù)方面的專家，而且還應(yīng)針對(duì)審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，配置對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)以及信息技術(shù)等方面熟悉的人才。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制

對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下保持可持續(xù)發(fā)展，提升審計(jì)價(jià)值，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)須從傳統(tǒng)的審計(jì)轉(zhuǎn)變成以問(wèn)題導(dǎo)向、提升價(jià)值為方向的審計(jì)，須從事后的監(jiān)督轉(zhuǎn)變成過(guò)程審計(jì)。在新常態(tài)下，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的信息量越來(lái)越大、時(shí)效性越來(lái)越好，而針對(duì)性也越來(lái)越強(qiáng)。以往的單一工作模式已無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求。因此，國(guó)企必須持續(xù)創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑帮L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、從“靜態(tài)審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皠?dòng)態(tài)審計(jì)”、從“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑h(yuǎn)程審計(jì)”，大力創(chuàng)新審計(jì)模式，從而提升審計(jì)的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

其一，重視國(guó)家各項(xiàng)政策措施在企業(yè)內(nèi)貫徹情況的相關(guān)跟蹤審計(jì)。現(xiàn)階段，需要重點(diǎn)關(guān)注的是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)以及新型城鎮(zhèn)化等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的深化與落實(shí)，切實(shí)做好“穩(wěn)增長(zhǎng)、促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”各項(xiàng)工作，監(jiān)督企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，重視審計(jì)監(jiān)督企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及重大決策的貫徹執(zhí)行的情況。

其二，國(guó)企應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)與核心業(yè)務(wù)開(kāi)展全程化的跟蹤，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金、資源、資產(chǎn)以及權(quán)力較為集中的國(guó)企重點(diǎn)部門(mén)、崗位以及環(huán)節(jié)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度，對(duì)企業(yè)內(nèi)的投資、融資等業(yè)務(wù)核心領(lǐng)域以及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)實(shí)施全程化跟蹤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要做到及時(shí)預(yù)防，消除不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的隱患，從而有助于促進(jìn)國(guó)企防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高。國(guó)企應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督“三重一大”事項(xiàng)的規(guī)范化決策流程。重視企業(yè)規(guī)范性法人治理和內(nèi)部控制的效率，健全國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)體系，及時(shí)查找管理中存在的漏洞。

其三，國(guó)企應(yīng)強(qiáng)化反腐敗、反貪污以及反奢侈的相關(guān)審計(jì)。國(guó)企必須重視領(lǐng)導(dǎo)層遵守國(guó)家法律、決策能力、權(quán)力使用、管理以及履職盡責(zé)等方面的相關(guān)情況。將權(quán)力的運(yùn)行以及責(zé)任的落實(shí)作為基礎(chǔ)，注重審計(jì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，以及黨中央所頒布的八項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)精神的貫徹實(shí)施的情況，重視公務(wù)開(kāi)支、公務(wù)接待以及公務(wù)用車等公共款項(xiàng)消費(fèi)的情況，強(qiáng)化“三公”經(jīng)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化權(quán)力約束的力度。要及時(shí)預(yù)防利用職務(wù)違法犯罪的行為，從根本上預(yù)防與治理企業(yè)內(nèi)的腐敗問(wèn)題。

其四，強(qiáng)化對(duì)國(guó)企主要領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。中共中央辦公廳與國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年12月聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》中明確要求，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、公共資金，以及領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況實(shí)施審計(jì)全覆蓋。對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于負(fù)責(zé)人的履職狀況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋，針對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)存在的問(wèn)題、工作的業(yè)績(jī)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任等方面進(jìn)行公正客觀合理的評(píng)價(jià)，以此肯定其成績(jī)，指出不足，嚴(yán)懲腐敗行為，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督審計(jì)管理，必須公正合理地使用與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。

（四）把當(dāng)前審計(jì)重點(diǎn)作為基礎(chǔ)，開(kāi)辟審計(jì)價(jià)值提升的新領(lǐng)域

基于新常態(tài)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)必須掙脫傳統(tǒng)思維模式的桎梏，使內(nèi)部審計(jì)的思路更加開(kāi)闊，應(yīng)該在國(guó)企的戰(zhàn)略審計(jì)、企業(yè)治理審計(jì)等方面進(jìn)一步采取主動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在貫徹國(guó)家各項(xiàng)方針政策、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、權(quán)力制衡、合法運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面切實(shí)發(fā)揮出監(jiān)督與咨詢的作用，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)價(jià)值。

四、結(jié)論

基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，國(guó)企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及可持續(xù)發(fā)展依然會(huì)面臨巨大的挑戰(zhàn)，國(guó)企應(yīng)突出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，改革創(chuàng)新審計(jì)體制、方法與技術(shù)，持續(xù)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，有效利用審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，同時(shí)不斷提升企業(yè)審計(jì)的價(jià)值，從而促進(jìn)國(guó)企持續(xù)健康發(fā)展。