張丹丹

（中交三航局第二工程有限公司，上海 200122）

增強企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)效益與成本控制息息相關。成本控制工作的內(nèi)容不只局限于控制成本費用，成本控制范圍與企業(yè)戰(zhàn)略、發(fā)展目標理念、企業(yè)管理模式等因素也是密切相關的。因此，在企業(yè)管理體系中，不能忽視全面預算管理控制成本的制度體系，成本控制對提高企業(yè)的經(jīng)營效益發(fā)揮著重要作用。全面預算管理要在把握企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎上，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務狀況等進行全面的規(guī)劃和預測，在實施過程進行動態(tài)監(jiān)管，并根據(jù)預算目標，不斷分析執(zhí)行預算情況，結(jié)合企業(yè)實際優(yōu)化經(jīng)營管理制度，通過全面預算管理，強化企業(yè)成本的控制作用，降低企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、設計、生產(chǎn)和銷售成本，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、正確理解企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營活動以及企業(yè)財務管理的一種管理方式。在管理過程中需要緊扣企業(yè)實現(xiàn)盈利獲取利潤為目標，全程督促企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)執(zhí)行預算管理制度，結(jié)合預算目標分析實際執(zhí)行情況，及時反饋全面預算管理的進度，及時優(yōu)化預算方案，有利于為企業(yè)管理層決策經(jīng)營活動提供參考。全面預算管理的內(nèi)涵具體體現(xiàn)在：（1）把企業(yè)的總體預算目標劃分為許多小目標，在各部門之間進行科學配置企業(yè)資源，提高資源的利用率的同時，讓每個員工對企業(yè)的預算分配指標有全面的了解，樹立成本意識和責任意識；（2）全方位分配管理預算金額，這些預算金額包括企業(yè)的經(jīng)營預算、企業(yè)的投融資預算、企業(yè)的財務管理費用預算等各個方面；（3）預算管理不僅要編制、匯總和分配預算指標，而且還要對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)測、分析并且作相應的調(diào)整，定期對預算執(zhí)行情況進行考核與評價，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮預算管理的激勵作用。

二、全面預算管理作用對控制企業(yè)成本的作用

1.建立科學的全面預算管理體系，完善企業(yè)管理制度

全面預算管理內(nèi)容包括：編制年度預算、控制預算執(zhí)行、規(guī)范執(zhí)行預算管理的職責與權(quán)益，對企業(yè)各部門及所有員工遵守預算制度進行考核與評價，有效地協(xié)調(diào)和控制企業(yè)各部門的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮預算管理的職能，從整體把握應對外部市場競爭、降低企業(yè)經(jīng)營風險以及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的角度，對企業(yè)經(jīng)營活動進行具體規(guī)劃，徹底改變企業(yè)在缺乏全面預算管理的前提下盲目上項目，引發(fā)企業(yè)財務風險的狀況。只有通過完善全面預算管理體系，才能進一步建立和健全企業(yè)管理制度。

2.全面預算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)全面預算管理包括企業(yè)經(jīng)營、投融資等經(jīng)濟活動必然會涉及財務資金，而財務預算需要經(jīng)過計劃編制、實施與控制以及考核評價等多個環(huán)節(jié)，通過分析才能明確活動是否執(zhí)行預算以及執(zhí)行程度的結(jié)果。因此，全面預算管理需要經(jīng)過實施前有計劃、實施中有控制和實施后有評價，才能保證企業(yè)組織開展的各種經(jīng)濟活動的有效運行，引導企業(yè)合理配置資源，增強企業(yè)在市場競爭中能夠規(guī)避財務風險的能力，促進企業(yè)實現(xiàn)預定的戰(zhàn)略目標。

3.全面預算管理有利于企業(yè)引入先進的管理理念

建筑企業(yè)以工程施工為主，基層員工除了管理層之外大部分為建筑工人。隨著時代的發(fā)展不能簡單地使用強制管理手段，而是應該通過實行人性化管理，改變員工的傳統(tǒng)觀念，提高施工企業(yè)員工的思想認識，重視基層施工人員技能培訓，不斷提高施工企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和能力。因此，企業(yè)實施全面預算管理，可以使企業(yè)在激烈的競爭中實現(xiàn)以市場為導向做好預算規(guī)劃，從而引入先進的企業(yè)管理理念，有效整合企業(yè)資源，全面提高企業(yè)的綜合競爭力。

4.全面預算管理有利于促進企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)

企業(yè)通過全面預算管理從總體目標協(xié)調(diào)各部門以及各環(huán)節(jié)的業(yè)務活動，推進企業(yè)各部門之間以目標利潤為導向，統(tǒng)籌兼顧與相互協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，有效化解各部門之間存在的矛盾，使企業(yè)能夠始終保持人、財、物之間的平衡關系，以最少的人力、物力的投入、降低資金成本，為企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。在預算編制過程中，企業(yè)高層管理人員需要與各級部門主管、基層員工保持暢通的溝通渠道，采取自上而下和自下而上的有效溝通方式，針對企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理過程中遇到的關鍵問題，本著相互理解與支持的原則，通過共同分析與研究，最后達成共識。

5.實行全面預算管理有利于提高企業(yè)管理考核的效率

預算編制工作為企業(yè)執(zhí)行全面預算管理營造了良好的工作基礎。在預算編制中，企業(yè)需要獲得相關企業(yè)的產(chǎn)品信息以及掌握有效的市場趨勢，為企業(yè)制定預算管理中的績效指標提供可借鑒的參考數(shù)據(jù)，從而使所建立的企業(yè)執(zhí)行全面預算管理的監(jiān)督和考核指標，以及進一步提高所編制出來的預算管理方案更具有可執(zhí)行性。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者可以運用預算管理方案中的相關指標，客觀地評價企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)情況，為考核企業(yè)職工的工作效率提供參照指標要求，制定獎懲標準。根據(jù)企業(yè)的實際情況從物質(zhì)上和精神上獎勵工作效率高的員工，批評與鞭策工作效率低的員工。

6.實施全面預算管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營風險

處于市場經(jīng)濟時代的企業(yè)需要應對同質(zhì)化的市場競爭，任何企業(yè)都將面臨生存和發(fā)展的挑戰(zhàn)。在市場競爭中不具備競爭優(yōu)勢的企業(yè)被市場淘汰在所難免。因此，企業(yè)通過全面預算管理不僅可以對內(nèi)有效規(guī)避經(jīng)營風險，對外可分析競爭企業(yè)的狀況，有助于企業(yè)知己知彼，在實施全面預算管理的中幫助企業(yè)經(jīng)營層能夠正確把握經(jīng)營目標，清晰地提前了解相關的經(jīng)營風險，采取積極措施排除經(jīng)營風險中的潛在因素，有效消除企業(yè)的經(jīng)營風險，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

三、企業(yè)加強全面預算管理，控制企業(yè)成本的措施

1.健全預算組織架構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部建立全面預算管理制度

全面預算管理具備為企業(yè)預測生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、及時反饋成本控制信息、制定執(zhí)行預算的獎懲辦法等多種作用。要發(fā)揮全面預算管理這些作用，有必要在企業(yè)中健全預算組織，建立一個兩級預算的管理組織，負責企業(yè)全面預算工作內(nèi)容的開展與管理。預算管理的二級機構(gòu)中，財務部門應成為全面預算管理委員會的主要角色，承擔牽頭執(zhí)行部門，切實履行兩級預算組織對企業(yè)全面預算管理的控制措施進行監(jiān)督實施；明確賦予全面預算管理委員會一定的職權(quán)，牽頭負責預算績效考核以及分析總結(jié)工作。

2.建立保持暢通溝通渠道，形成預算反饋機制

企業(yè)在編制全面預算管理的過程中應堅持暢通溝通的原則。企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，對全面預算的相關指標要反復開展研究，在確保預算指標的科學性和具備可執(zhí)行性的同時，把握企業(yè)的發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，使全面預算保持一定的前瞻性。

3.注重預算管理的實施

企業(yè)全面預算管理工作涉及企業(yè)所有的經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)賦予了預算機構(gòu)行使全面預算管理的職能。因此，在預算管理中要強化責任感，要激發(fā)所有員工參與預算管理的主動性和積極性。企業(yè)各職能部門要積極鼓勵所有員工參與制定全面預算目標，各職能部門員工在實施執(zhí)行過程中，要結(jié)合本部門實際狀況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體目標，制定各部門子目標的落實細則，從而將全面預算管理工作具體責任落實到人。

4.建立信息反饋機制，動態(tài)管理全面預算

要建立一套預算管理信息反饋系統(tǒng)，利用信息化動態(tài)管理企業(yè)全面預算，對執(zhí)行情況實行動態(tài)管理，對預算執(zhí)行實時反饋。根據(jù)信息反饋，企業(yè)要及時調(diào)整不合理的預算管理目標，優(yōu)化預算管理目標，堅決杜絕預算形式擺設現(xiàn)象，特別是必須結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需要，創(chuàng)新與豐富全面預算管理的內(nèi)容，形成科學的全面預算管理體系。

四、結(jié)語

控制企業(yè)的成本是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。全面預算管理是實現(xiàn)成本控制的管理手段，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中要重視發(fā)揮全面預算管理的作用。有了制度，重在生產(chǎn)經(jīng)營活動中執(zhí)行，只有在經(jīng)營活動中貫徹執(zhí)行，才能促進企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，從而增強企業(yè)的市場競爭能力。企業(yè)在不斷向前發(fā)展，全面預算管理內(nèi)容要緊密結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際不斷完善全面預算管理內(nèi)容。