劉宇輝

（惠州華康醫(yī)院有限公司，廣東 惠州 516001）

財務(wù)工作標準化，是以強健財務(wù)團隊為出發(fā)點，充分考慮業(yè)務(wù)和管理現(xiàn)狀，統(tǒng)一財務(wù)核算標準、統(tǒng)一財務(wù)業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一財務(wù)制度規(guī)范。它能助力企業(yè)逐步實現(xiàn)自建、自組、全球視野、全生命周期的產(chǎn)業(yè)化辦企格局，助力企業(yè)一體化經(jīng)營戰(zhàn)略的升級。財務(wù)工作標準化可以為企業(yè)開展人力資源管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、財務(wù)管理、運營管控、戰(zhàn)略管理等建立統(tǒng)一的經(jīng)濟核算和控制標準，降低因管理混亂而導(dǎo)致的資源耗費和有效地提高合規(guī)管控的能力，整體提升企業(yè)的工作效率。財務(wù)工作標準化，主要分為四個維度：統(tǒng)一流程、統(tǒng)一審核要點、統(tǒng)一附件單據(jù)、統(tǒng)一核算結(jié)果。依此編制可落地實施的財務(wù)文檔供核算人員使用，以達到加強財務(wù)執(zhí)行監(jiān)管力度、加強財務(wù)管控力度的目標。核算標準化，即使用統(tǒng)一的會計核算標準，采用統(tǒng)一的會計分錄體系；流程標準化，即統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程；審批標準化，即根據(jù)分級授權(quán)體系為指導(dǎo)，梳理審批權(quán)限，完善審批流轉(zhuǎn)；執(zhí)行標準化，即建立標準的操作規(guī)范（SOP），明確財務(wù)審核要點。

一、財務(wù)工作標準化案例的實施背景

本文將以某企業(yè)實施財務(wù)標準化的過程為例，對標準化工作進行探討。案例企業(yè)為某上市企業(yè)所屬健康產(chǎn)業(yè)集團，2014年首次收購第一家民營醫(yī)院，后期迅速擴張。截至目前，該企業(yè)旗下的醫(yī)療機構(gòu)在我國東北、華東、中部、西部、華南分區(qū)域達到了60家，可開放床位書2萬張，門診量300萬人次/年，住院量超30萬人次/年，集團醫(yī)院職工達到上萬人。?？?、綜合各等級醫(yī)院均有涵蓋，單體床位200-1600床/院不等。每個個體醫(yī)院歷史背景情況復(fù)雜，管理情況各異，全資、參股、控股形式多樣，由此可見財務(wù)標準化實施工作的多樣性和艱巨性。

案例中的集團企業(yè)自2019年12月開始財務(wù)標準化工作的項目立項，耗時50個工作日完成總部集團訪談和旗下四家企業(yè)的調(diào)研工作，最終形成初步的調(diào)研報告。調(diào)研中重點關(guān)注8大主體流程，包括銷售收款、采購付款、成本倉儲、總賬報表等流程，訪談了9場、11人次；穿行四類崗位、15人次，形成訪談紀要9份、穿行底稿7份、日報13份、周報3份。共收集制式表單及工作底稿100多份，其中制式表單14種，工作底稿60余種。

二、財務(wù)工作標準化的實施準備

1.財務(wù)工作標準化前的信息資料收集情況

為了盡可能地收集財務(wù)工作標準化企業(yè)的現(xiàn)實工作情況，項目實施之前必須準確、全面地收集信息資料，以確保標準化實施的全場景覆蓋。需求資料包括：人員與組織情況；分支企業(yè)（含總部）組織架構(gòu)圖與人員分布情況；財務(wù)人員信息，財務(wù)部門組織架構(gòu)、崗位設(shè)置及人員分布情況；財務(wù)組織及財務(wù)人員崗位職級、崗位說明書及任職資格要求；財務(wù)組織及各級財務(wù)人員發(fā)展通道的相關(guān)政策及現(xiàn)行的績效考核辦法；總部財務(wù)核算基本情況，包括營收規(guī)模、核算量、核算特點等。

2.現(xiàn)有財務(wù)制度、流程及相關(guān)內(nèi)控制度收集情況

現(xiàn)有會計政策及財務(wù)制度，包括但不限于：《各類費用的報銷制度》《備用金管理辦法》《資金管理制度》《差旅費管理辦法》《收入成本核算制度》《員工薪酬核算制度》《出入庫管理辦法》《存貨核算制度》《資產(chǎn)核算制度》《票據(jù)檔案管理制度》等。

現(xiàn)有財務(wù)業(yè)務(wù)流程文檔，含核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、會計檔案管理等所有財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程圖及流程描述文檔等。原始附件單據(jù)與業(yè)務(wù)類型對應(yīng)關(guān)系表，現(xiàn)有財務(wù)人員審核單據(jù)所需的原始附件單據(jù)模板或表樣。

現(xiàn)有財務(wù)相關(guān)崗位操作手冊，含核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、會計檔案管理人員等。內(nèi)控梳理的內(nèi)控制度文件，各類財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)審批流程與授權(quán)審批表，含業(yè)務(wù)審批規(guī)則、資金審批權(quán)限等內(nèi)審要點。

3.會計科目及會計賬簿、序時賬簿、會計科目明細表收集情況

現(xiàn)有的會計賬簿、會計科目明細表主要有：資金付款審批表、出差申請單、培訓(xùn)費用審批表、專項費用請示表、外部培訓(xùn)申請表、費用明細表或清單、差旅費報銷單、招待費申請表、稅金計提表、非稅繳款書、醫(yī)療設(shè)備維修費分攤表、費用報銷單、環(huán)境保護稅計提表、資本支出動支單、企業(yè)所得稅計提表、費用付款審批表、付款審批表、發(fā)票開具申請單、待攤費用分攤表、門診收入表、部門獎金匯總表、醫(yī)療風(fēng)險金計提表、房產(chǎn)稅、土地使用稅計提表、印花稅計提表等60余種。

三、實施財務(wù)工作標準化的關(guān)注點及優(yōu)化方向

通過對集團及旗下四家企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)該集團財務(wù)組織職責(zé)分明，核算與業(yè)務(wù)財務(wù)組織分離，財務(wù)管理分析工作占比較高，財務(wù)制度和規(guī)范持續(xù)建設(shè)中。但受地方醫(yī)保政策不同導(dǎo)致的醫(yī)保類型不同等影響，業(yè)務(wù)系統(tǒng)未與財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，財務(wù)核算依賴全手工，自動化、智能化程度較低。經(jīng)過深入分析得出了以下八個環(huán)節(jié)財務(wù)工作標準化的關(guān)注點及優(yōu)化方向：

1.銷售至收款

（1）關(guān)注點：收費員交賬流程節(jié)點；收費員交賬后，出納和會計的崗位職責(zé)界面；收款側(cè)出納和會計的審核依據(jù)或附件；銷售收入確認時點；收入憑證記賬頻率；財務(wù)核算要求的具體執(zhí)行情況（權(quán)責(zé)發(fā)生制）；應(yīng)收醫(yī)保壞賬的計提情況等。（2）優(yōu)化方向：通過系統(tǒng)對接的方式實現(xiàn)收入確認自動化，統(tǒng)一流程節(jié)點，統(tǒng)一財務(wù)入賬頻率，審核附件模板化，明確會計與出納職責(zé)界面，優(yōu)化HIS財務(wù)報表，統(tǒng)一預(yù)收及收入財務(wù)規(guī)則。

2.采購至付款

（1）關(guān)注點：存在見票即付、先票后款、先款后票三類場景；采購入庫時點的賬務(wù)處理及所需附件/單據(jù)；取得采購發(fā)票后的賬務(wù)處理及審核要點；供應(yīng)商賬期管理情況；供應(yīng)商付款發(fā)起方及對應(yīng)的審批流；財務(wù)付款的頻率；財務(wù)付款的審核要點。（2）優(yōu)化方向：明確采購側(cè)兩單匹配、三單匹配、到期付款流程下財務(wù)與業(yè)務(wù)的職責(zé)界面劃分、財務(wù)審核要求。

3.成本倉儲核算

（1）關(guān)注點：取得存貨采購發(fā)票后的賬務(wù)處理標準化；藥品/衛(wèi)材入庫后出庫領(lǐng)用，計入成本的時點；HIS對藥品和衛(wèi)材以及零星庫的進銷存管理情況；HIS與金蝶中關(guān)于存貨相關(guān)報表的使用情況，對財務(wù)核算的支撐力度如何等。（2）優(yōu)化方向：明確存貨入庫記賬的時點及會計科目的使用規(guī)則；統(tǒng)一存貨入庫憑證所需原始單據(jù)；明確“周轉(zhuǎn)科目”使用規(guī)則；明確衛(wèi)材成本核算的精確度。

4.資產(chǎn)核算

（1）關(guān)注點：新增固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理；資產(chǎn)的實物管理與價值管理現(xiàn)狀；采購資產(chǎn)未取得發(fā)票時的賬務(wù)處理；存在未取得發(fā)票入成本的情況；采購資產(chǎn)入庫、采購資產(chǎn)付款以及資產(chǎn)后續(xù)核算所需附單據(jù)的具體要求。（2）優(yōu)化方向：統(tǒng)一財務(wù)人員在FA模塊的操作；資產(chǎn)入庫財務(wù)核算規(guī)則標準化；資產(chǎn)采購付款核算規(guī)則標準化。

5.費用報銷核算

（1）關(guān)注點：需進行事務(wù)性審批的事項類型；差旅費報銷憑證后所附原始單據(jù)類型；出差報銷相關(guān)制度執(zhí)行情況的統(tǒng)一性；員工費用報銷使用的制式表單情況；對公費用付款申請使用的制式表單情況；備用金管理制度的執(zhí)行情況；費用報銷審批流的統(tǒng)一性等。（2）優(yōu)化方向：明確差旅各項標準；明確需事前申請事項；統(tǒng)一附件形式要求；進一步明確備用金管理制度；統(tǒng)一差旅報銷單樣式。

6.資金結(jié)算

（1）關(guān)注點：集團資金管理制度和規(guī)定；資金是否歸集管理，如是，資金池的歸集規(guī)則及歸集情況；醫(yī)院集團及各下屬醫(yī)院銀行賬戶管理情況；醫(yī)院集團對資金支付信息化的規(guī)劃；資金收款和支付的流程和風(fēng)險管控情況。（2）優(yōu)化方向：資金管理陽光化，可控、可視、可查；制定資金收付崗位操作手冊。

7.總賬核算

（1）關(guān)注點：統(tǒng)一附件形式要求；業(yè)務(wù)審批流；預(yù)提費用計提規(guī)則及時點；固定資產(chǎn)管理是否通過系統(tǒng)執(zhí)行折舊及攤銷。（2）優(yōu)化方向：明確計提流程，需由業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)，財務(wù)部審核確認后入賬；明確計提的費用類型；統(tǒng)一附件形式要求。

8.會計檔案管理

（1）關(guān)注點：原始單據(jù)與銀行回單的匹配；會計憑證與相關(guān)單據(jù)的匹配；會計紙質(zhì)檔案的借閱流程；會計紙質(zhì)檔案的銷毀流程。（2）優(yōu)化方向：明確憑證附件要求；統(tǒng)一規(guī)范使用附件表單；明確財務(wù)會計檔案借閱制度；明確會計檔案銷毀制度及辦法。

在當(dāng)今企業(yè)精細化管理需求的背景下，財務(wù)工作標準化的實施對企業(yè)管理水平的提高起到了決定性的作用。財務(wù)工作標準化可以為企業(yè)開展縱向一體化的現(xiàn)代化管理提供依據(jù)，幫助企業(yè)提高財務(wù)工作的效率。企業(yè)在建立財務(wù)工作標準體系之后，其在銷售、采購、倉儲、資金支付、財務(wù)核算和財務(wù)檔案管理等方面會更為規(guī)范。在統(tǒng)一標準化流程中嚴控供應(yīng)商選取，財物單據(jù)審核、合規(guī)業(yè)務(wù)的開展，最大限度地規(guī)避合規(guī)風(fēng)險，抓住企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭，最大成效地控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并消除影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

四、結(jié)語

綜上所述，作為提高財務(wù)工作效率和會計信息質(zhì)量的重要手段，財務(wù)標準化不僅是企業(yè)低成本運營的基礎(chǔ)，更是管理會計應(yīng)用落地的重要抓手。因此，在企業(yè)推進財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的過程中，可借力標準化管理這一重要工具，打好財務(wù)工作的基礎(chǔ)，以規(guī)范的流程、標準化的管理和富足的精力實現(xiàn)管理會計的落地。