李靖瑋

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度是通過(guò)考核計(jì)算，對(duì)各預(yù)算單位資金流的變動(dòng)情況予以總結(jié)的一類方式，在呈現(xiàn)方式上較為直觀，且自身兼具金融、審計(jì)、財(cái)政等諸多領(lǐng)域輔助職能，在有效監(jiān)管的同時(shí)，也能確保資金的?？顚Ｓ?，防止資金挪用現(xiàn)象的發(fā)生。但在側(cè)面上也將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控管理效果降低，對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文將首先分析企業(yè)中核算管理制度的優(yōu)勢(shì)化表現(xiàn)。其次分析了此項(xiàng)管理制度給企業(yè)帶來(lái)的劣勢(shì)。最后提出了幾點(diǎn)有關(guān)強(qiáng)化提升會(huì)計(jì)集中核算水平的幾點(diǎn)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;企業(yè);會(huì)計(jì);集中核算;應(yīng)用

會(huì)計(jì)核算企業(yè)集中管理制度實(shí)行實(shí)則利弊兼具。例如在部門設(shè)置上，多數(shù)企業(yè)會(huì)取消財(cái)務(wù)部，以降低人才支出，只保留報(bào)賬員。但從另一方面看，這類管理方式徒增了報(bào)賬員的工作內(nèi)容，且受限于報(bào)賬員專業(yè)水平，將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理中的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理及成本管理效能降低，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展將造成一定的影響。因此，有必要開展針對(duì)內(nèi)控管理策略在企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算有效開展方式的研究，以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的水平。

一、內(nèi)控管理策略在企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

1.有助于提升資金內(nèi)控管理的營(yíng)運(yùn)效率。此管理模式下，能將每一筆資金的使用都合理論證，科學(xué)規(guī)劃，能在降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，提升資金營(yíng)運(yùn)效率水準(zhǔn)，表現(xiàn)為內(nèi)控質(zhì)量的高度有序性。

2.可在全局上統(tǒng)一采購(gòu)業(yè)務(wù)控制管理規(guī)范。預(yù)算計(jì)劃作為會(huì)計(jì)集中核算工作內(nèi)容中的重要組成部分，能在一定程度上降低采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的虛擬性、違法性交易;集中采購(gòu)模式下，也能最大程度降低預(yù)算錯(cuò)誤引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，降低資源浪費(fèi)水平，從而有效地維護(hù)了企業(yè)的采購(gòu)信用，降低了資金損失。

3.以前瞻性視角，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資規(guī)劃。為防止資金冗余，發(fā)生資金貶值，企業(yè)內(nèi)部可利用資本性資產(chǎn)進(jìn)行投資，保證資產(chǎn)的收入產(chǎn)出比值大于1，提高資產(chǎn)收益率。

4.企業(yè)在市場(chǎng)的擴(kuò)張力度與影響力可得到提升。專業(yè)性是會(huì)計(jì)集中核算制度的重要特征之一，表現(xiàn)在合同的擬定及簽訂方面如業(yè)務(wù)合同的訂立、客戶業(yè)務(wù)洽談、協(xié)商及談判，結(jié)算方式等都有了一致性的操作規(guī)范。特別是針對(duì)業(yè)務(wù)所得收益這一點(diǎn)，可通過(guò)實(shí)行高效的推廣策略、營(yíng)銷策劃策略，使雙方收益最大化。產(chǎn)品在市場(chǎng)擴(kuò)展力度的加大，能使企業(yè)獲得較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的收益：商譽(yù)。若能針對(duì)推廣模式下帶來(lái)的利好繼續(xù)延伸，以客戶滿意度為己任，統(tǒng)一收集客戶體驗(yàn)度、客戶信用狀況等反饋信息，利用云端大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)當(dāng)前的商場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)予以總結(jié)歸納，輔助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一環(huán)節(jié)的工作作出長(zhǎng)遠(yuǎn)決策，可最大限度降低銷售策略不當(dāng)而引發(fā)的收入降低。

二、會(huì)計(jì)集中核算制度執(zhí)行背景下內(nèi)控效果弱化的問題表現(xiàn)

1.集中核算企業(yè)的總體內(nèi)控管理水平降低。存在著部分上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容不了解的現(xiàn)象，取消企業(yè)財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，這就造成了部分人員工作職能的合并。若出現(xiàn)不相融職務(wù)由一人擔(dān)任時(shí)，則很有可能發(fā)生資金監(jiān)管不透明的現(xiàn)象;缺乏專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，也使得企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作有所放松。

2.超出報(bào)賬員的工作職責(zé)范圍。

3.缺乏銷售、工程等合同審議控制工作參與積極性。

4.會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以預(yù)先知曉：此模式下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的票據(jù)都可納入到會(huì)計(jì)核算處理流程中，但缺乏專人專門驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)互動(dòng)是否屬實(shí)，雖也能對(duì)其進(jìn)行予以監(jiān)管，但只能在報(bào)銷時(shí)候監(jiān)督，時(shí)效性極差。

5.弱化了工程結(jié)算及付款等核對(duì)控制工作環(huán)節(jié)。

6.簡(jiǎn)化了資金和資產(chǎn)管理等控制工作環(huán)節(jié)，降低工作開展質(zhì)量。

7.預(yù)算控制管理力度降低，增大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。集中核算部門將審核意見下發(fā)至報(bào)賬員處，予以信息傳遞，而個(gè)別部門對(duì)報(bào)賬員的反饋意見接納程度不高，降低信息交流質(zhì)量，影響預(yù)算控制管理質(zhì)量。

三、如何處理好內(nèi)控管理與會(huì)計(jì)集中核算間的關(guān)系

會(huì)計(jì)核算工作屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心管控，工作過(guò)程中所涉及到的財(cái)務(wù)自主權(quán)、調(diào)度權(quán)、資金所有權(quán)也歸其管控，可見，會(huì)計(jì)核算中心工作目標(biāo)仍需以上級(jí)為準(zhǔn)，工作內(nèi)容則主要涉及實(shí)施與操作。為明確兩者職能間的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理中心要奮勇當(dāng)先，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)力的作用，轉(zhuǎn)換核算中心工作模式由核算型轉(zhuǎn)換為管理型，劃分好兩部門各自職能，并推進(jìn)兩部門相互配合，提升工作成效。

四、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)控管理措施的有效路徑

1.創(chuàng)新化會(huì)計(jì)信息保障制度，促工作流程高效、精簡(jiǎn)、科學(xué)

（1）人員委派。企業(yè)應(yīng)選派道德素質(zhì)達(dá)標(biāo)的人員，擔(dān)任核算會(huì)計(jì)人員、總會(huì)計(jì)師、報(bào)賬人員等。

（2）創(chuàng)設(shè)制衡型工作流程。在工作流程上也應(yīng)予以創(chuàng)新，嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則中的制衡性原則，保證類似工作職能崗位由不同人員擔(dān)任，并對(duì)部分存在信息不透明的工作環(huán)節(jié)派雙人擔(dān)任，以降低單人擔(dān)任職務(wù)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中職務(wù)不相容是施行的第一步，合理規(guī)劃崗位人員分工，讓更專業(yè)的人員做更專業(yè)的職務(wù);其中所指的制衡型是分權(quán)，是對(duì)于不同工作等級(jí)的工作人員來(lái)說(shuō)的。因此，當(dāng)同一項(xiàng)工作需同時(shí)關(guān)聯(lián)到會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、總會(huì)計(jì)師等人，則需予以重點(diǎn)規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，所插手的人員主體均有所不同。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的日常流水，賬本登記時(shí)，總會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)主管則無(wú)權(quán)干預(yù)，通過(guò)三權(quán)分立，雙方制衡的方式，最大限度將企業(yè)內(nèi)部人員財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（3）建立科學(xué)的投資管理制度。將企業(yè)的盈余資金用于投資，若獲得收益則能為股東及企業(yè)帶來(lái)更大的收益。但投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，更存在著企業(yè)內(nèi)部人為暗箱操作的可能。因此，必須建立一套科學(xué)的管理制度，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)控體系建設(shè)、核心資產(chǎn)處置、大額資金使用、重大合同簽訂、重大投資項(xiàng)目、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、階段性經(jīng)營(yíng)規(guī)劃予以綜合分析，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)還賬款、未付賬款等條目，合理確定投資數(shù)額，促進(jìn)資金鏈流動(dòng)，為企業(yè)日常提供可觀的投資收益。

（4）完善內(nèi)外監(jiān)督制度。按照第一條要求，對(duì)不同職能崗位予以科學(xué)合理的分設(shè)，并在部門工作制度中明確將各個(gè)崗位工作內(nèi)容，權(quán)限，業(yè)務(wù)銜接關(guān)系予以注明，確保財(cái)務(wù)處理在節(jié)點(diǎn)上的平穩(wěn)銜接、在整體上的順暢循環(huán)。

2.強(qiáng)化企業(yè)培訓(xùn)力度

（1）加大力度宣傳內(nèi)控管理策略集中核算管理思想的宣傳力度?？山?jīng)由諸如工作會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的方式潛移默化地將此理念予以灌輸;并定期對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容予以考核，確保企業(yè)員工能有效掌握，并能在實(shí)踐中予以踐行;適當(dāng)在集體活動(dòng)中增添專業(yè)技能大賽等競(jìng)賽形式，從而起到人才篩選，員工學(xué)習(xí)水平側(cè)面監(jiān)督的作用。

（2）定期組織大型會(huì)議，創(chuàng)設(shè)行業(yè)學(xué)習(xí)氛圍。派企業(yè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才參加《中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)》等大型會(huì)議，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才能在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下掌握先進(jìn)的會(huì)計(jì)集中核算方式：詳細(xì)包括保障程序、內(nèi)容核算、賬務(wù)核算及賬務(wù)審核、如何制作財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容;同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部更應(yīng)強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，定期聘請(qǐng)行業(yè)知名會(huì)計(jì)專家，針對(duì)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問題逐一解答，并予以統(tǒng)一培訓(xùn)。通過(guò)分析當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)問題的方面詳細(xì)包括：數(shù)字化系統(tǒng)管理平臺(tái)的建立、標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化報(bào)表布局方式、往來(lái)財(cái)務(wù)信息借貸轉(zhuǎn)換、提升基礎(chǔ)核算質(zhì)量的高效管理措施等。待培訓(xùn)完畢后，企業(yè)內(nèi)部要充分將學(xué)員的近期記憶予以強(qiáng)化，即可進(jìn)行課堂重點(diǎn)問答，并根據(jù)學(xué)員們回答問題的正確與否，由企業(yè)總會(huì)計(jì)師詳細(xì)規(guī)劃培訓(xùn)總結(jié)發(fā)言致辭。另外，需讓每一位員工均在大會(huì)后撰寫學(xué)習(xí)報(bào)告，結(jié)合自身見解對(duì)內(nèi)控管理策略集中核算管理核算體系的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及當(dāng)前企業(yè)管理模式下可能出現(xiàn)的潛在的會(huì)計(jì)管理問題予以指出，選取優(yōu)秀的報(bào)告向員工展示，并將報(bào)告展覽于企業(yè)財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)宣傳櫥窗中，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造專業(yè)的財(cái)務(wù)管理氛圍。

（3）在同行業(yè)企業(yè)間多開設(shè)交流學(xué)習(xí)活動(dòng)。定期組織企業(yè)會(huì)計(jì)管理層人員去內(nèi)控管理水平佳、集中核算措施落實(shí)好的單位參觀學(xué)習(xí)，如國(guó)企中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通等單位，使其能切身感受到先進(jìn)的工作制度對(duì)工作質(zhì)量、工作效率提升的意義。

3.需同步提升出納、會(huì)計(jì)、總會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能并優(yōu)化工作流程

會(huì)計(jì)核算中心所承擔(dān)的工作量是巨大的，一方面管理人員需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況、企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、現(xiàn)金流量表等對(duì)企業(yè)當(dāng)前甚至未來(lái)的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)，另一方面企業(yè)全部的會(huì)計(jì)賬目都需匯聚在會(huì)計(jì)核算中心，在一定程度上也增加了部門的工作量。在這兩方面因素影響下，則要求全體財(cái)務(wù)人員都應(yīng)以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待工作，在日常工作中不斷學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)技能水平。但從當(dāng)前來(lái)看，會(huì)計(jì)核算中心人員構(gòu)成參差不齊，裙帶關(guān)系蔓延，這在一定程度上影響了工作效率與工作質(zhì)量。因此，則要求財(cái)務(wù)人員需要有著扎實(shí)的財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)與嫻熟的會(huì)計(jì)電算化實(shí)操技能。在實(shí)踐中，可按如下方式提升財(cái)務(wù)人員的工作素質(zhì)：首先，鼓勵(lì)員工多考取行業(yè)相關(guān)證書，諸如中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)稅務(wù)師考試、CPA、國(guó)際審計(jì)師考試等，并將職稱與薪資相掛鉤，以提升員工進(jìn)修學(xué)習(xí)的積極性，對(duì)外也能彰顯會(huì)計(jì)核算中心的專業(yè)性;其次，多引入高學(xué)歷高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，當(dāng)前會(huì)計(jì)集中核算中心人員在技能掌握水平上，更適應(yīng)傳統(tǒng)核算方式下的工作方式，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)控管理方式予以全盤接受仍需一定時(shí)間，因此試著從社會(huì)招聘相關(guān)人才，能為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮血液;最后，積極施行輪崗制度，實(shí)行集中核算后，不同的會(huì)計(jì)工作部門在業(yè)務(wù)流程及工作方式上都有著一定的變化，為保證各個(gè)崗位職能部門的業(yè)務(wù)能順暢銜接，親身實(shí)踐是有必要的。因此，可試著在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行定期輪崗制度，讓工作人員能對(duì)各個(gè)工作部門的工作內(nèi)容均有所了解，從而能正確認(rèn)識(shí)并處理負(fù)債、資產(chǎn)、成本、收入等會(huì)計(jì)科目。

4.適當(dāng)放開企業(yè)物資采購(gòu)工作的限制

開放部分權(quán)限，則有助于為企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)到性價(jià)比更高的商品。因此，管理人員應(yīng)該予以實(shí)地調(diào)研，落實(shí)好如下工作：

（1）制定符合市場(chǎng)運(yùn)作實(shí)際的采購(gòu)流程，并對(duì)不同職能部門工作權(quán)限及工作內(nèi)容予以規(guī)定，如此在商品采購(gòu)管理能條目分明。

（2）規(guī)范數(shù)字化上報(bào)程序化水平。在當(dāng)前數(shù)字化審批平臺(tái)建立的背景下，員工上報(bào)請(qǐng)購(gòu)和審批程序方面則能更加方便，數(shù)據(jù)處理效率也能得到同步提升。

（3）擴(kuò)寬采購(gòu)商品種類。在市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)背景下，市面上所供應(yīng)的商品在質(zhì)量上及品種上都有所增加，因此表現(xiàn)在采購(gòu)管理上，也應(yīng)當(dāng)逐年增加采購(gòu)種類，擇取更為適配的商品。

（4）設(shè)立采購(gòu)招標(biāo)制度，引入市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)理念。派專業(yè)的市場(chǎng)調(diào)研員，選定目標(biāo)供應(yīng)商，并結(jié)合實(shí)際需要建立合法的供應(yīng)商評(píng)估與準(zhǔn)入制度，不同廠商相互競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，最終確定綜合性價(jià)比，擇取采集優(yōu)惠更多的供應(yīng)商。

（5）雙方相互監(jiān)督，擬定采購(gòu)合同與質(zhì)量保證協(xié)議，可派第三方公司予以公證，最大限度減少非真實(shí)性采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

5.應(yīng)將會(huì)計(jì)核算人員也納入到公司重大財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理過(guò)程中去

特別是在重大合同談判時(shí)，企業(yè)需派出“智囊團(tuán)”輔助領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策，而針對(duì)企業(yè)所關(guān)心的方面，雙方經(jīng)濟(jì)利益的規(guī)劃，則需由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員輔助完成。因此，在對(duì)工程合同簽訂、項(xiàng)目論證評(píng)審階段涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，可允許財(cái)務(wù)管理人員參與。當(dāng)然，針對(duì)需多方論證的問題，則需按照多級(jí)上報(bào)，多級(jí)討論的形式確定最終決定，并及時(shí)將上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的最新決定向上級(jí)集中核算會(huì)計(jì)部門反饋，派出專項(xiàng)項(xiàng)目審核組，重點(diǎn)盤查固定資產(chǎn)驗(yàn)收情況及工程結(jié)算款的制定是否與賬目相符，最后將審計(jì)報(bào)告提交到總會(huì)計(jì)師及集中會(huì)計(jì)核算部門，接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、全體人員的監(jiān)督，最大限度保證管理管控到點(diǎn)到位。

6.制定整體統(tǒng)一局部靈活的業(yè)務(wù)合同管理體系

統(tǒng)一特征表現(xiàn)在合同管理體系底線不可逾越，必須嚴(yán)格遵循簽訂流程開展。特別是在簽訂大額工程合同及銷售合同時(shí)，更應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算原則中的謹(jǐn)慎性原則，首先與上級(jí)專業(yè)對(duì)口部門對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目全面溝通，與對(duì)方公司會(huì)計(jì)人員擬定統(tǒng)一的合同文本，并根據(jù)上級(jí)人員協(xié)商、談判結(jié)果的不同，雙方再次修正合同文本，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行合同的二次審核，派專業(yè)的財(cái)務(wù)、技術(shù)、法律等專業(yè)人員審核后予以簽訂;靈活性則表現(xiàn)在簽訂合同文本時(shí)，可參照大額合同簽訂流程予以開展，在整體上仍需遵循簽訂原則，可適當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的不同調(diào)整簽訂規(guī)則，但仍需在整體上保證原則，防止一方抬高資產(chǎn)和收益，壓低負(fù)債和費(fèi)用。而對(duì)于會(huì)計(jì)部門下屬的合同管理部門，則應(yīng)對(duì)合同妥善保存，并引入信息化手段，對(duì)合同進(jìn)行紙質(zhì)，電子版本雙重保管。引入云端大數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)處理軟件，對(duì)合同履行情況持續(xù)監(jiān)控，預(yù)先對(duì)合同履約事項(xiàng)進(jìn)行提醒，有序開展工作;在另一方面，也需定期對(duì)合同雙方履約人進(jìn)行履約進(jìn)度檢查，質(zhì)量監(jiān)控。記錄在質(zhì)控分析報(bào)告中，利用信息化軟件，自動(dòng)化輸出統(tǒng)計(jì)分析圖表，從而發(fā)現(xiàn)潛在的及尚存的問題，并及時(shí)施加干預(yù)。

7.強(qiáng)化資金監(jiān)管及管控手段

（1）階段性賬務(wù)處理中合理避稅。在會(huì)計(jì)賬目集中核算制度要求下，企業(yè)應(yīng)按照特定間隔，按照月份、季度、半年、年度的分類標(biāo)準(zhǔn)，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及部門預(yù)算的不同，填報(bào)資金申請(qǐng)表。階段性賬務(wù)處理時(shí)合理規(guī)劃入賬月份，借助營(yíng)改增政策合理避稅;同時(shí)盡可能借助合法延后支付及催收賬款，借助財(cái)務(wù)杠桿原理，可顯著降低企業(yè)應(yīng)付財(cái)務(wù)費(fèi)用;當(dāng)然為在月末階段實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的賬務(wù)處理，需在日常工作中嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算原則開展工作，所提供的收支資料要齊全。

（2）賬務(wù)集中核算資金管控要點(diǎn)。賬務(wù)集中核算時(shí)，需對(duì)各部門資金使用需求統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，綜合均衡投資、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)，并對(duì)資金鏈流動(dòng)情況予以系統(tǒng)化監(jiān)控。對(duì)申請(qǐng)款項(xiàng)的使用方向予以追根溯源，保證資金報(bào)撥與使用用途一致。

（3）監(jiān)管手段多元化。業(yè)務(wù)管控是一方面，另一方面需注重對(duì)工作人員的管控，嚴(yán)防私下勾結(jié)，設(shè)定資金利用率審查限值，通常情況下為95%。不論引發(fā)資金利用率過(guò)低的原因是客觀的，還是主觀的，或是不可預(yù)測(cè)因素所導(dǎo)致的，均需書面報(bào)告原因，此舉并不是形式化表現(xiàn)，而是為了能在危機(jī)發(fā)生初期就意識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的失誤，盡早干預(yù)以降低后續(xù)資金利用風(fēng)險(xiǎn)，降低資金鏈斷裂的可能，避免冗余，多方位提升資金營(yíng)運(yùn)水準(zhǔn)。

（4）積極引入會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)，輔助日常資金監(jiān)管。為提升工作處理效率，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)充分引入會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)，每日上傳物資材料庫(kù)存科學(xué)管理內(nèi)容，并完善考核條例，應(yīng)用庫(kù)存/年收入比值作為考核標(biāo)準(zhǔn)。

（5）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的監(jiān)管力度。對(duì)于涉及數(shù)額較大的，應(yīng)在上級(jí)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行固定資產(chǎn)處置，最大限度降低資產(chǎn)流失對(duì)企業(yè)造成的影響。

8.驗(yàn)收預(yù)算控制紅線，確保預(yù)算剛性

（1）開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需符合預(yù)算要求，遵循工作規(guī)范，審批程序有序開展工作。

（2）其他支出賬務(wù)處理：需靈活化管控措施，特殊審批經(jīng)調(diào)查后符合事實(shí)發(fā)展規(guī)律的，可履行特殊審批程序。

（3）整體工作管控合理性、效益性、均衡性。若想達(dá)到此目標(biāo)，首先應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算水平，將階段性工作目標(biāo)逐條予以細(xì)化，分享分解，每一項(xiàng)任務(wù)落實(shí)到人頭上;預(yù)算中需將資源配置與特定業(yè)務(wù)建立平穩(wěn)對(duì)接關(guān)系;按照“縱向到底，橫向到邊”的要求，對(duì)各專業(yè)、各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用屬性予以明確，從而針對(duì)性地將整體任務(wù)中的子目標(biāo)下發(fā)給各部門，架構(gòu)全方位的預(yù)算體系，從宏觀上提升預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行水準(zhǔn)。針對(duì)預(yù)算管理中的成本管理，則需按照“歸口管理、分級(jí)控制”原則，每個(gè)部門必須對(duì)成本預(yù)算編寫、審批、執(zhí)行及上報(bào)審核等情況負(fù)責(zé)，并最終對(duì)核算結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。特殊情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際情況偏差較大時(shí)，則需派總會(huì)計(jì)師對(duì)成本預(yù)算目標(biāo)做重大調(diào)整。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上，企業(yè)未來(lái)發(fā)展采用會(huì)計(jì)集中核算制度是行業(yè)發(fā)展大趨勢(shì)之一，數(shù)字化處理手段將不斷代替?zhèn)鹘y(tǒng)人力會(huì)計(jì)賬目處理工作。企業(yè)一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，數(shù)字化管理系統(tǒng)則能有效的代替人工完成傳統(tǒng)上資料審核、賬目錄入、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容的處理。因此，若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能的可持續(xù)化發(fā)展，需提升財(cái)會(huì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平，彰顯部門的管理職能，揚(yáng)長(zhǎng)避短，在企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

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