【摘 要】 本文結(jié)合《稅法》課程內(nèi)容，以“抗擊疫情”為背景，進(jìn)行稅法思政教學(xué)案例設(shè)計(jì)研究。在增值稅思政案例部分，幫助學(xué)生樹立正確的稅法法治觀念。在關(guān)稅思政案例部分，幫助學(xué)生理解海南離島免稅政策背后的重大戰(zhàn)略意義。在多稅種綜合思政案例部分，幫助學(xué)生了解我國稅收在“六穩(wěn)”、“六?！敝兴鸬降闹匾饔?。

【關(guān)鍵詞】 法治意識(shí) 離島免稅 六穩(wěn) 六保

2020年，新冠肺炎對(duì)中國經(jīng)濟(jì)造成巨大影響，為此黨中央提出做好“六穩(wěn)”、“六保”的要求。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)起著重要作用。本文以“抗擊疫情”為背景，進(jìn)行稅法思政教學(xué)案例設(shè)計(jì)研究，幫助學(xué)生樹立法治意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)中國特色社會(huì)主義制度的自信心和自豪感。

一、增值稅思政案例

介紹疫情期間違規(guī)征稅的反面案例。2020年6月28日，國務(wù)院對(duì)河北景縣違規(guī)攤派征稅等一系列問題進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。該縣稅務(wù)局2020年上半年下達(dá)的稅收任務(wù)比去年同期增長了15.72%。為了完成稅收任務(wù)，4月下旬景縣稅務(wù)局集中清繳轄區(qū)內(nèi)的稅收，并聯(lián)合公安部門加大查處力度，致使5月該縣城鎮(zhèn)土地增值稅比去年同期增加了24.88倍，耕地占用稅比去年同期增加了2.27倍。轄區(qū)內(nèi)一基層稅務(wù)局還強(qiáng)制要求企業(yè)5月份不能申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

通過這個(gè)案例，教師可以幫助學(xué)生正確認(rèn)識(shí)以下幾個(gè)問題。第一，理解增值稅的計(jì)稅原理。增值稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交易中的增值額進(jìn)行征稅，因此計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，案例中基層稅務(wù)局不允許企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，違法對(duì)企業(yè)多征稅。第二，明確稅法是保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律。雖然稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，但是征納稅雙方的法律地位是平等的，征稅機(jī)關(guān)必須是依照稅法規(guī)定進(jìn)行征稅?！抖愂照魇展芾矸ā分忻魑囊?guī)定稅務(wù)人員進(jìn)行稅款攤派將依法予以行政處分。第三，疫情發(fā)生以來，國家加大了減稅降負(fù)力度，嚴(yán)厲查處征收過頭稅的行為，表現(xiàn)了黨全心全意為人民服務(wù)的宗旨。

二、關(guān)稅思政案例

介紹海南離島免稅政策的調(diào)整歷程。海南離島免稅政策是對(duì)免稅商店的商品免征關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。2020年6月29日，再次加大海南離島免稅優(yōu)惠政策，這是自2011年4月20日試點(diǎn)以來的第五次調(diào)整公告。九年來，該項(xiàng)政策的主要變化有一下幾個(gè)方面。享受免稅政策的對(duì)象2011年限定為年滿18周歲，2012年起放寬至16周歲，旅客范圍由最初的僅限乘飛機(jī)離開海南島擴(kuò)大到乘飛機(jī)、火車、船舶離開均可。免稅商品品種由最初的18種增加至45種。免稅購物金額由最初的限定每人每次5000元到現(xiàn)在的每人每年10萬元。購物次數(shù)由最初島內(nèi)居民每人每年一次、島外居民每人每年2次到現(xiàn)在的不限次數(shù)。購買數(shù)量由最初對(duì)所有免稅商品設(shè)定限制，減少到除了化妝品、手機(jī)和酒類以外，其它免稅商品均不限制購買數(shù)量。2011年海南免稅店數(shù)量只有2家，2020年下半年將擴(kuò)展至7家。

教師通過案例啟發(fā)學(xué)生思考離島免稅政策調(diào)整背后蘊(yùn)含的重大戰(zhàn)略意義，首先，免稅購物政策使國際高檔商品銷售價(jià)格比普通商場(chǎng)價(jià)格便宜15%至40%，能夠吸引更多國內(nèi)游客到海南旅游，這有效拉動(dòng)海南的零售業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、餐飲業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)國際旅游島的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，可以扭轉(zhuǎn)國內(nèi)消費(fèi)大規(guī)模外流的現(xiàn)狀，改善進(jìn)出口貿(mào)易逆差。再次，能夠更大范圍地滿足中高收入階層對(duì)高檔商品商品的需求，提高我國消費(fèi)者的消費(fèi)質(zhì)量。另外，教師還要向?qū)W生強(qiáng)調(diào)只有離島旅客本人才能享受這項(xiàng)免稅政策，通過其他個(gè)人、中介代購海南免稅商品是違法行為，樹立學(xué)生法律意識(shí)。雖然在生活中代購是常見的現(xiàn)象，但是實(shí)際上這屬于偷漏稅行為情節(jié)嚴(yán)重的將追究刑事責(zé)任。

三、多稅種綜合思政案例

通過多章節(jié)的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)稅收在“六穩(wěn)”“六?！敝械闹匾饔?。第一，保居民就業(yè)。主要體現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)的疊加式優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人減半征收六稅兩費(fèi)，月銷售額10萬以下的還會(huì)再額外免征增值稅、兩費(fèi)一基金。小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額以100萬為界，實(shí)際稅率分別為5%和10%。階段性增值稅征稅率由3%下調(diào)至1%，中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶免征單位社保。此外，對(duì)于創(chuàng)業(yè)人群給予多項(xiàng)稅收優(yōu)惠。第二，?；久裆?duì)于與居民生活密切相關(guān)的交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)免征增值稅。對(duì)于與疫情防控密切相關(guān)的生產(chǎn)、服務(wù)、捐贈(zèng)給予多項(xiàng)稅收優(yōu)惠。第三，保市場(chǎng)主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)連續(xù)四個(gè)月延期征收增值稅，推出非接觸式辦稅，網(wǎng)上納稅輔導(dǎo)，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高稅務(wù)處理效率，尤其是縮短出口退稅審批時(shí)間，最大限度緩解企業(yè)資金壓力。對(duì)于受疫情影響大旅游、餐飲、電影放映等行業(yè)推出減免稅、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等措施，幫助企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)。第四，保糧食能源安全。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流通中，對(duì)于農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品采購成本，部分農(nóng)產(chǎn)品在流通領(lǐng)域免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免。涉農(nóng)貸款、保險(xiǎn)給予增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在環(huán)境保護(hù)方面，繼續(xù)免征新能源汽車車輛購置稅;2020年9月《資源稅法》生效，水、森林、草原等資源將逐步納入征稅范圍，資源稅與環(huán)境保護(hù)稅已經(jīng)成為生態(tài)文明制度化、法治化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。第五，保產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)定。利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)查找上下游客戶，幫助企業(yè)解決供貨、銷售中的困難。第六，?；鶎舆\(yùn)轉(zhuǎn)。2020年上半年稅收收入同比下降11.3%，稅收在保證國家財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，積極為企業(yè)減輕稅負(fù)，激活市場(chǎng)動(dòng)力，從第二季度開始，全國企業(yè)銷售、投資表現(xiàn)都好于去年同期，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用顯著。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 朱強(qiáng)，謝麗萍，朱陽生.財(cái)務(wù)管理專業(yè)“課程思政”的理論認(rèn)識(shí)與實(shí)踐路徑[J].學(xué)校黨建與思想教育，2019（6）：67-70.

作者簡(jiǎn)介：周毅（1983-），女，漢族，籍貫：河北石家莊，職稱：講師，學(xué)歷：博士，單位：成都大學(xué)，研究方向：中國稅制、企業(yè)財(cái)務(wù)管理

基金項(xiàng)目：成都大學(xué)第一批“課程思政”校級(jí)示范課程項(xiàng)目《稅法》（項(xiàng)目編號(hào)：CDKCSZKC201910）;成都大學(xué)2019年度本科教育教學(xué)改革項(xiàng)目“成都大學(xué)商學(xué)院涉稅課程群的教學(xué)改革研究”（項(xiàng)目編號(hào)：cdjgb2019042）。