摘 要：健全的內(nèi)部控制，是化工企業(yè)高效運(yùn)作的關(guān)鍵。由于化工企業(yè)的特殊性，所有的生產(chǎn)活動(dòng)都處在高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，為企業(yè)帶來一定的安全隱患，影響到化工企業(yè)的高效健康發(fā)展，故在新時(shí)代背景下，加強(qiáng)化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)顯得格外重要，促使化工企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常有序開展。本文基于此，結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一套有效的內(nèi)部控制建設(shè)方法，供相關(guān)人員參考，實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;制度;監(jiān)控

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》是化工企業(yè)改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)，又是化工企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要措施，對(duì)化工企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)部控制是管理人員為了確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，所實(shí)施的一種科學(xué)合理的資源管理和配置活動(dòng)[1]。在新環(huán)境下，化工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，生產(chǎn)經(jīng)營困難，且對(duì)安全生產(chǎn)系數(shù)要求較高，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)可有效提升化工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促使化工企業(yè)健康持久發(fā)展。

1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

控制環(huán)境是化工企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，且環(huán)境的好壞會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和落實(shí)，包括整體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，故必須要建設(shè)有效的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價(jià)值。

1.1 管理層的思想和經(jīng)營方式

管理層在化工企業(yè)生產(chǎn)管理中占據(jù)重要地位，管理層的思想觀念和管理風(fēng)格將會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的效果，具體包括管理層對(duì)人力資源的政策、看法，對(duì)財(cái)務(wù)重視程度，企業(yè)的管理方式，企業(yè)承受營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類等等。根據(jù)內(nèi)部控制原理，化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)必須要基于內(nèi)部控制，且不可超越，包括管理制度都要經(jīng)過內(nèi)部控制的審核才能實(shí)施，所以，管理者的經(jīng)營思想和理念，將會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行[2]。只有從管理層面上重視，才能在意識(shí)定格，在實(shí)際管理中有效貫穿落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用和價(jià)值。

1.2 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的組織框架體系，關(guān)系到內(nèi)部控制效果和經(jīng)營成果。因此，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)建立必須要符合自身的發(fā)展需求、經(jīng)營規(guī)模和管理模式等。在建立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行，確保各個(gè)部門之間相互制約、相互溝通，包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能明確、設(shè)置合理等等。另外，還應(yīng)提高組織結(jié)構(gòu)的應(yīng)變能力，滿足企業(yè)發(fā)展的需求，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

1.3 健全企業(yè)制度

第一，建立一套有效的人才管理機(jī)制，為企業(yè)培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人員，且符合內(nèi)部控制制度的基本要求。第二，制度科學(xué)合理的道德標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，以此為依據(jù)對(duì)每一位員工進(jìn)行考核。第三，建立有效的晉級(jí)制度和激勵(lì)制度，防止排斥異己、任人唯親、隨意用人等不良作風(fēng)的發(fā)生。第四，建立有效的規(guī)章制度，具體細(xì)化到每個(gè)部門和每個(gè)工作環(huán)節(jié)，同時(shí)建立補(bǔ)救措施，防止各項(xiàng)程序和政策發(fā)生偏移現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)即時(shí)有效的糾正。

1.4 提高人員素質(zhì)

工作人員是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主體，工作人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)效益和各項(xiàng)制度的有效落實(shí)，否則制度再好也不能發(fā)揮出它的作用和價(jià)值。因此，化工企業(yè)要意識(shí)到提高工作人員素質(zhì)的重要性，定期開展各種管理培訓(xùn)活動(dòng)，建立可行有效的人力資源政策，制度獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，發(fā)揮管理層的表率作用，從各個(gè)方面提升員工的素質(zhì)，為內(nèi)部控制貫穿落實(shí)奠定務(wù)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

1.5 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

良好的企業(yè)文化氛圍，可以有效提升企業(yè)的管理水平和效率，故企業(yè)文化會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。如果在優(yōu)良企業(yè)文化氛圍上完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，定會(huì)在無形中規(guī)范工作人員的行為，避免因制度問題而引發(fā)一系列的問題。因此，化工企業(yè)要高度重視企業(yè)文化的塑造和建設(shè)，把文化建設(shè)作為一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，制定和實(shí)施文化戰(zhàn)略，充分發(fā)揮員工的作用和價(jià)值，建立與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，營造出健康的文化氛圍[4]。

2 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

化工企業(yè)不同于一般的生產(chǎn)企業(yè)，具有安全系數(shù)低的特征，且企業(yè)內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜，加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，促使化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步提升。從化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)性質(zhì)來看，風(fēng)險(xiǎn)主要包括在兩個(gè)方面上：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最大，主要來源于化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個(gè)方面，而這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終歸結(jié)于企業(yè)內(nèi)、外部，具有不確定性特征。所以，化工企業(yè)必須要有極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面了解企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指定有效的控制措施，具體包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等等，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而全面防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

3 建立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)貫徹在化工企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)之一，控制對(duì)象包括產(chǎn)供銷和人財(cái)物等各個(gè)方面?？刂苹顒?dòng)的有效實(shí)施建立在控制程序和控制政策之上，促使控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，控制活動(dòng)有效落實(shí)。內(nèi)部控制并不是全方位有效控制企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，而是重點(diǎn)控制企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)和重要方面，且注重點(diǎn)的控制和面的控制有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。因此，化工企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，并找準(zhǔn)控制點(diǎn)、建立良好、靈活有效的控制活動(dòng)。

4 建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

良好的信息與溝通系統(tǒng)，可以大幅度提升企業(yè)的管理效率和管理水平，尤其是在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景，對(duì)化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來說尤為重要。信息的有效識(shí)別、獲取、加工是良好的信息與溝通系統(tǒng)的基本要求和目標(biāo)，促使工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以有效獲取對(duì)應(yīng)的信息，并實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部橫向、縱向傳遞。并讓每一位工作人員全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的各個(gè)方面，了解自身的責(zé)任以及溝通方式和渠道。促使企業(yè)及時(shí)全面掌握各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)狀況，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并針對(duì)問題及時(shí)制定有效的預(yù)防、控制和調(diào)整措施，將問題控制在預(yù)防階段，確保內(nèi)部控制措施的有效性，滿足化工企業(yè)健康持久發(fā)展的需求。所以，在化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)中，離不開良好的信息與溝通系統(tǒng)支撐，才能有效提升內(nèi)部控制的效率和效果。

5 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部監(jiān)控是確保內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的重要措施，適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督可以及時(shí)糾正一些有問題的活動(dòng)，故必須要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。首先從化工企業(yè)管理層面意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)控的重要性，然后根據(jù)實(shí)際情況建立并完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部監(jiān)控人員落實(shí)化工企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況[6]。另外，為了確保內(nèi)部監(jiān)控的有效性，必須要加強(qiáng)管理，采取有效的措施，提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)控。

6 結(jié)語

總之，對(duì)于化工企業(yè)而言，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，并不能在短期內(nèi)完善，因此需要循序漸進(jìn)地建設(shè)內(nèi)部控制。首先從化工企業(yè)管理層面喚醒內(nèi)部控制意識(shí)，提高重視程度，建立健全企業(yè)制度，提高企業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為完善內(nèi)部控制奠定務(wù)實(shí)的基礎(chǔ)，并發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，滿足化工企業(yè)健康持久發(fā)展的需求。

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作者簡(jiǎn)介：

張芳芳（1983- ），女，漢族，山西省太原市人，2014年畢業(yè)于中北大學(xué)，化學(xué)工程與工藝專業(yè)，中級(jí)職稱，現(xiàn)在山西西山煤氣化有限責(zé)任公司（單位），從事技術(shù)員（職務(wù)）工作。