胡 鈺

一、問(wèn)題提出

隨著我國(guó)老齡化程度不斷加深,我國(guó)步入老齡化社會(huì)。據(jù)預(yù)測(cè),2020年我國(guó)60歲以上的老人將增加到2.6億,約占全國(guó)總?cè)丝?8.5%。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活水平提高,老年人對(duì)生活照料、日常陪護(hù)、醫(yī)療保健等方面都有著越來(lái)越多的需求,養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)成為具有很大增長(zhǎng)潛力的一個(gè)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。隨著養(yǎng)老需求高漲,養(yǎng)老企業(yè)也如雨后春筍,蓬勃發(fā)展。養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)存在前期投入大、成本高、回報(bào)周期長(zhǎng)、回本速度慢等現(xiàn)象?，F(xiàn)金流如同養(yǎng)老企業(yè)的血液流動(dòng),是衡量一個(gè)養(yǎng)老企業(yè)是否正常經(jīng)營(yíng)的重要指標(biāo),也是影響?zhàn)B老企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展的重要因素。如果養(yǎng)老企業(yè)現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問(wèn)題,資金流轉(zhuǎn)不通暢,就會(huì)影響企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn),甚至導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)金流管理是養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作。與一般的服務(wù)企業(yè)有所不同,養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理有其復(fù)雜性和特殊性,如何有效管理現(xiàn)金流,是養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理特點(diǎn)

一般的養(yǎng)老企業(yè)都擁有多個(gè)養(yǎng)老點(diǎn),分布在城市的不同區(qū)域,比較大的養(yǎng)老企業(yè)跨省份在不同大小的城市承接養(yǎng)老服務(wù)項(xiàng)目。養(yǎng)老企業(yè)大都采用由總部到各養(yǎng)老院的直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu),養(yǎng)老企業(yè)總部設(shè)立各個(gè)職能部門(mén),養(yǎng)老院只負(fù)責(zé)提供具體的生活照料和健康護(hù)理等養(yǎng)老服務(wù)。養(yǎng)老企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也采取由總到分的統(tǒng)管模式,總部設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理,包括成本管理、資金收付、會(huì)計(jì)核算、稅收繳納等,每個(gè)養(yǎng)老院設(shè)出納一名,負(fù)責(zé)養(yǎng)老院的服務(wù)費(fèi)用收取。養(yǎng)老院的出納受養(yǎng)老院院長(zhǎng)的直接管理,又作為財(cái)務(wù)部的派出人員,在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部的專(zhuān)業(yè)管理。

養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理是指圍繞養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)開(kāi)展的各種現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的管理,包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。養(yǎng)老企業(yè)的資金來(lái)源渠道有限,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流也很有限,養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流主要發(fā)生在擴(kuò)張和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,養(yǎng)老企業(yè)的擴(kuò)張速度又受到資金的限制。因此,養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流管理,也就是對(duì)顧客提供養(yǎng)老服務(wù)的收費(fèi)、對(duì)員工工資的支出、購(gòu)置用于養(yǎng)老服務(wù)的設(shè)備設(shè)施和護(hù)理用品的貨款支出等。

從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式看,養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理與其他服務(wù)行業(yè)相比,既有共同之處,也具有自身的特點(diǎn)。首先,各個(gè)養(yǎng)老院不與養(yǎng)老企業(yè)總部在一起,分散在一個(gè)城市的不同區(qū)域,甚至在不同的省份和不同的城市。養(yǎng)老院每天發(fā)生各種各樣的現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流管理具有地域分散的特性。其次,互聯(lián)網(wǎng)的普及使得現(xiàn)金收費(fèi)方式多樣化,加之養(yǎng)老企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化速度跟不上,增加了現(xiàn)金流入管理的難度。顧客的支付既有現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬,也有使用微信支付和支付寶支付等各種方式。最后,養(yǎng)老服務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)目和方式多樣。如對(duì)顧客的收費(fèi)包括床位費(fèi)、押金、護(hù)理費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)及餐費(fèi)等,顧客的付費(fèi)既有一次性支付,也有每天支付、臨時(shí)支付、定期支付。老年顧客付費(fèi)意愿和習(xí)慣也不相同,既有根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況一次性進(jìn)行支付,也有多次付費(fèi)、慢慢付費(fèi)等情況,這樣使現(xiàn)金流入管理具有復(fù)雜性。

三、養(yǎng)老企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)現(xiàn)金流入缺乏統(tǒng)一的管理，存在收支一條線(xiàn)現(xiàn)象

由于養(yǎng)老院分設(shè)在不同的地理位置,每個(gè)養(yǎng)老院的規(guī)模、床位數(shù)、顧客數(shù)、管理人員數(shù)和提供的服務(wù)項(xiàng)目都不一樣,不少養(yǎng)老企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流入缺乏統(tǒng)一地管理。就付費(fèi)而言,養(yǎng)老院對(duì)養(yǎng)老的顧客都是按服務(wù)項(xiàng)目和內(nèi)容分別收費(fèi),但顧客有事后付費(fèi),也有臨時(shí)付費(fèi),有用現(xiàn)金方式付費(fèi),也有用微信和支付寶付費(fèi)。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,由于養(yǎng)老企業(yè)沒(méi)有對(duì)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一的管理,建立統(tǒng)一的微信和支付寶賬戶(hù),依靠出納人員用人工方式完成收費(fèi),既容易出錯(cuò),收費(fèi)管理也顯得比較亂。養(yǎng)老企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)除了對(duì)養(yǎng)老院的固定費(fèi)用支出實(shí)行申報(bào)審批管理,現(xiàn)金流入由各個(gè)養(yǎng)老院各管各的,養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)難以實(shí)時(shí)和全面掌控。養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流管理方式普遍滯后于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展。

不少養(yǎng)老院存在坐收坐支現(xiàn)象,容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)問(wèn)題在養(yǎng)老企業(yè)擴(kuò)張的過(guò)程中尤其突出。為了控制人員成本和運(yùn)營(yíng)成本,各個(gè)養(yǎng)老院一般只配備一名出納人員,從當(dāng)?shù)卣衅?出納人員受養(yǎng)老院院長(zhǎng)的直接管理。養(yǎng)老院每天都會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用支出,比如采購(gòu)食材、冬天棉被、夏天防暑降溫用品以及各種日常物質(zhì)損耗。養(yǎng)老院普遍存在把從養(yǎng)老顧客收取的錢(qián)用于支付其它費(fèi)用支出的現(xiàn)象。養(yǎng)老院的顧客人數(shù)有時(shí)每月都在變化,養(yǎng)老院?jiǎn)T工的流動(dòng)性也比較高。由于收支不是兩條線(xiàn),就容易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。有的養(yǎng)老院的管理人員巧立名目,將收取的費(fèi)用做一些非正當(dāng)用途的支付,合謀私吞公款,給養(yǎng)老企業(yè)造成損失。

（二）對(duì)現(xiàn)金流缺乏統(tǒng)一籌劃和動(dòng)態(tài)管理，資金利用效率較低

在養(yǎng)老企業(yè)中,養(yǎng)老院屬于基本的服務(wù)單位,但同時(shí)又有一定獨(dú)立性。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,養(yǎng)老院每天都發(fā)生大量的現(xiàn)金流,各個(gè)養(yǎng)老院的養(yǎng)老收費(fèi)都由各自的出納負(fù)責(zé)收取。每個(gè)養(yǎng)老院分別開(kāi)設(shè)了獨(dú)立的賬戶(hù),分別管理各自的現(xiàn)金。由于養(yǎng)老院地理位置分散、運(yùn)營(yíng)上的獨(dú)立性和信息上的不統(tǒng)一,養(yǎng)老企業(yè)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的統(tǒng)一籌劃。新開(kāi)設(shè)的養(yǎng)老院通常要投入更多的資金量用于固定資產(chǎn)投資,而那些步入正常經(jīng)營(yíng)軌道的養(yǎng)老院產(chǎn)生正的現(xiàn)金流,資金通常都有富余。目前,養(yǎng)老院的每天收支情況主要靠人工統(tǒng)計(jì),由出納負(fù)責(zé)定期上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部,養(yǎng)老院每天實(shí)際收了多少錢(qián),支出多少錢(qián),是否存在少收和少報(bào)現(xiàn)象,上報(bào)的現(xiàn)金流量數(shù)字是否準(zhǔn)確,養(yǎng)老企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)都不能掌控,對(duì)養(yǎng)老院的現(xiàn)金流量缺乏實(shí)時(shí)的精準(zhǔn)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)除了能夠掌控養(yǎng)老院的資產(chǎn)購(gòu)置、裝修和設(shè)備設(shè)施維護(hù)等固定費(fèi)用的支出,對(duì)其他的現(xiàn)金流缺乏用先進(jìn)的信息技術(shù)手段實(shí)施有效的管理,也無(wú)法對(duì)總的現(xiàn)金流量和流向進(jìn)行調(diào)控,沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行優(yōu)化利用。養(yǎng)老企業(yè)的資金來(lái)源渠道本來(lái)就很有限,由于對(duì)現(xiàn)金流缺乏統(tǒng)一的籌劃,對(duì)資金流動(dòng)缺乏有效的動(dòng)態(tài)管理,寶貴的資金資源沒(méi)能在企業(yè)內(nèi)部得到合理調(diào)配,以致對(duì)資金的利用效率比較低。

（三）對(duì)現(xiàn)金流缺乏全過(guò)程管理，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制

不少養(yǎng)老企業(yè)對(duì)養(yǎng)老院的管理方式比較粗放,對(duì)現(xiàn)金流缺乏全過(guò)程管理。每個(gè)養(yǎng)老院從籌辦到正常經(jīng)營(yíng),都發(fā)生投資、籌資和經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面的現(xiàn)金流。雖然養(yǎng)老企業(yè)每月都編制現(xiàn)金流量表,從現(xiàn)金流入和流出了解現(xiàn)金流的總體運(yùn)行情況,但是,對(duì)每個(gè)養(yǎng)老院的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和變化缺乏深入分析,對(duì)養(yǎng)老院的現(xiàn)金流管理成效缺乏考核,養(yǎng)老院管理人員普遍缺乏參與現(xiàn)金流管理的積極性,僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流的最終結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)上的統(tǒng)計(jì)。即使從現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表上看養(yǎng)老企業(yè)處于盈利狀況,若現(xiàn)金流量出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性的負(fù)數(shù),企業(yè)就面臨資金鏈的斷裂,產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

養(yǎng)老企業(yè)面向老人群體,現(xiàn)金流更多體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的收支及投資現(xiàn)金流支出,如何更好把控現(xiàn)金流收支,建立合理的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度,科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流收支,是養(yǎng)老企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。不少養(yǎng)老企業(yè)不太重視現(xiàn)金流的預(yù)算管理。盡管有些養(yǎng)老企業(yè)采取了預(yù)算管理方式,制定了年度預(yù)算,但是沒(méi)有制定季度預(yù)算、月度預(yù)算,或者編制的年度預(yù)算過(guò)于粗糙,不太切合實(shí)際,預(yù)算管理的實(shí)施效果并不好。也有養(yǎng)老企業(yè)認(rèn)真制定了財(cái)務(wù)預(yù)算方案,但是得不到認(rèn)真執(zhí)行,預(yù)算管理也未達(dá)到預(yù)期效果。

四、養(yǎng)老企業(yè)現(xiàn)金流管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）建立數(shù)字化平臺(tái)，對(duì)現(xiàn)金流實(shí)行統(tǒng)一管理

在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)代,養(yǎng)老企業(yè)一方面要順應(yīng)時(shí)代潮流,為顧客使用各種支付方式付費(fèi)提供方便;另一方面,又要加強(qiáng)現(xiàn)金流的統(tǒng)一管理,解決各養(yǎng)老院現(xiàn)金流入管理混亂的局面。對(duì)養(yǎng)老企業(yè)來(lái)說(shuō),建立統(tǒng)一的數(shù)字化平臺(tái)迫在眉睫。有的養(yǎng)老企業(yè)雖然建立了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái),但是功能單一,只有業(yè)務(wù)處理,并不涉及資金流動(dòng)管理。通過(guò)建立數(shù)字化平臺(tái),可以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的統(tǒng)一管理,將各個(gè)養(yǎng)老院的現(xiàn)金收支都集中在平臺(tái)上進(jìn)行。數(shù)字化平臺(tái)集養(yǎng)老院運(yùn)營(yíng)開(kāi)支、養(yǎng)老服務(wù)費(fèi)用收取、公司財(cái)務(wù)管理核算等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能于一體。所有養(yǎng)老顧客的信息、養(yǎng)老院每天為養(yǎng)老顧客提供了什么服務(wù)項(xiàng)目、應(yīng)該收取多少費(fèi)用,都錄入數(shù)字化平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)。養(yǎng)老企業(yè)應(yīng)為每個(gè)養(yǎng)老院分別建立微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)賬戶(hù),養(yǎng)老顧客的網(wǎng)絡(luò)支付只能使用規(guī)定的網(wǎng)絡(luò)賬戶(hù)。出納人員對(duì)養(yǎng)老顧客的其他方式收費(fèi)也同樣在數(shù)字化平臺(tái)上進(jìn)行操作和錄入。這樣,養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)各個(gè)養(yǎng)老院的現(xiàn)金流入狀況就能實(shí)時(shí)掌握。同樣,各個(gè)養(yǎng)老院的現(xiàn)金流出,包括各種采購(gòu)支出、設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(fèi)用等運(yùn)營(yíng)成本支出,都在平臺(tái)上進(jìn)行管理。養(yǎng)老企業(yè)對(duì)養(yǎng)老院的資金收入和資金支出分別單獨(dú)處理。由此,通過(guò)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè),很容易對(duì)養(yǎng)老院實(shí)現(xiàn)收支兩條線(xiàn)管理,杜絕一切財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采用現(xiàn)金池管理模式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的優(yōu)化管理

現(xiàn)金流是養(yǎng)老企業(yè)的血脈和命脈。對(duì)現(xiàn)金流的管理不僅要保證資金流暢通,維持各個(gè)養(yǎng)老院正常運(yùn)營(yíng),還要挖掘資金資源,提高對(duì)資金的利用效率。針對(duì)各個(gè)養(yǎng)老院日常發(fā)生的各種現(xiàn)金流和資金分散狀況,養(yǎng)老企業(yè)可以采用現(xiàn)金池的管理模式,將資金進(jìn)行整合和聚集。養(yǎng)老企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行合作建立現(xiàn)金池平臺(tái),在企業(yè)總賬戶(hù)下面為各個(gè)養(yǎng)老院開(kāi)設(shè)子賬戶(hù)。每當(dāng)各個(gè)養(yǎng)老院有現(xiàn)金流入時(shí),資金自動(dòng)從子賬戶(hù)定時(shí)歸集到企業(yè)的總賬戶(hù),這樣就把收取的費(fèi)用全部集中到現(xiàn)金池。當(dāng)養(yǎng)老院需要支付資金時(shí),需要提出申請(qǐng),經(jīng)過(guò)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)審核,再?gòu)淖淤~戶(hù)進(jìn)行支付,總賬戶(hù)對(duì)子賬戶(hù)支出發(fā)生聯(lián)動(dòng)響應(yīng),實(shí)時(shí)記錄資金的變化情況。通過(guò)現(xiàn)金池管理模式,可以將養(yǎng)老企業(yè)的資金全部集中,對(duì)各個(gè)養(yǎng)老院的分散資金進(jìn)行統(tǒng)籌使用,對(duì)資金進(jìn)行合理的分配和調(diào)控,從而減少資金無(wú)效“沉淀”,提高資金配置效率,有效降低企業(yè)融資成本。

（三）對(duì)現(xiàn)金流實(shí)施有效的預(yù)算管理，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控

養(yǎng)老企業(yè)的資金投入是一種長(zhǎng)期性投入,前期投入都比較高。如果養(yǎng)老院采用綜合型養(yǎng)老模式,還需要建立老年醫(yī)療中心、老年文化活動(dòng)中心、老年體育鍛煉中心等各類(lèi)配套設(shè)施,前期資金投入更是巨大。養(yǎng)老企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支平衡時(shí)間較長(zhǎng),一般都需要十到十五年才能回本。如果養(yǎng)老企業(yè)沒(méi)有規(guī)劃好現(xiàn)金流,就可能導(dǎo)致資金鏈斷鏈而無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去?，F(xiàn)金流預(yù)算是養(yǎng)老企業(yè)管控資金的有效手段,養(yǎng)老企業(yè)要將現(xiàn)金流預(yù)算作為預(yù)算管理的重點(diǎn)工作?，F(xiàn)金流預(yù)算實(shí)質(zhì)就是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行預(yù)計(jì)和估算,以合理安排和處理現(xiàn)金收支和資金調(diào)度業(yè)務(wù)。養(yǎng)老企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流實(shí)施預(yù)算管理,其財(cái)務(wù)部門(mén)既要深入分析各個(gè)養(yǎng)老院養(yǎng)老服務(wù)的各種成本投入,包括裝修成本、租賃成本等固定成本以及護(hù)理費(fèi)用、員工工資等變動(dòng)成本,也要充分考慮服務(wù)收費(fèi)、籌資等各種現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、規(guī)模及其影響因素。養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要在對(duì)現(xiàn)金收支情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和規(guī)劃以及對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估的基礎(chǔ)上,編制合理的現(xiàn)金流預(yù)算表,以年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算的方式對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行全面規(guī)劃和有效管理。養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和全過(guò)程監(jiān)控,準(zhǔn)確掌控資金流向和流量,加強(qiáng)現(xiàn)金支出審核管理,規(guī)范現(xiàn)金支出行為,從而降低整個(gè)企業(yè)的資金成本,保證現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)和綜合平衡,規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)現(xiàn)金流管理建立并實(shí)施定期審計(jì)制度

現(xiàn)金流與養(yǎng)老院的養(yǎng)老服務(wù)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相連,直接反映養(yǎng)老院的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。養(yǎng)老院的管理者通常都認(rèn)為現(xiàn)金流管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,缺乏參與現(xiàn)金流管理的積極性。但是,養(yǎng)老企業(yè)的現(xiàn)金流主要發(fā)生在養(yǎng)老院。養(yǎng)老院現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入的合規(guī)性直接影響現(xiàn)金流的管理效果。一些財(cái)務(wù)作弊、私分收費(fèi)、違規(guī)使用資金的行為都不時(shí)發(fā)生在養(yǎng)老院或者養(yǎng)老院的管理者身上。養(yǎng)老企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)除了通過(guò)數(shù)字化平臺(tái)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行線(xiàn)上控制,還應(yīng)建立現(xiàn)金流審計(jì)制度,指派財(cái)務(wù)人員或者聘請(qǐng)第三方到各個(gè)養(yǎng)老院開(kāi)展定期審計(jì)。通過(guò)調(diào)閱原始會(huì)計(jì)憑證,詢(xún)問(wèn)相關(guān)員工,核查會(huì)計(jì)賬目,查證養(yǎng)老院各項(xiàng)現(xiàn)金支出的合規(guī)性以及服務(wù)費(fèi)用收取的準(zhǔn)確性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性,深入了解各個(gè)養(yǎng)老院的現(xiàn)金收支狀況和現(xiàn)金流預(yù)算的執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的定期審計(jì),可以有效控制相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)養(yǎng)老院管理者對(duì)現(xiàn)金流管理的意識(shí)和責(zé)任心,提高現(xiàn)金流管理的效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)養(yǎng)老企業(yè)來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流管理是其財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。加強(qiáng)現(xiàn)金流管理,可以降低企業(yè)的籌資成本,減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流流經(jīng)企業(yè)的全身。要取得好的現(xiàn)金流管理效果,養(yǎng)老企業(yè)的高層管理者要給予高度重視,一方面發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)核心和主導(dǎo)作用,從企業(yè)層面對(duì)如何管理好現(xiàn)金流進(jìn)行總體設(shè)計(jì)和布局;另一方面讓各職能部門(mén)積極配合并讓各個(gè)養(yǎng)老院全面參與?，F(xiàn)金流主要圍繞養(yǎng)老院的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生,養(yǎng)老企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流管理與養(yǎng)老院管理者業(yè)績(jī)掛鉤的績(jī)效考評(píng)制度,使養(yǎng)老院的管理者充分認(rèn)識(shí)到自身在現(xiàn)金流管理中的重要性,積極參與和支持財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)人員開(kāi)展的現(xiàn)金流管理的工作。