□ 姜福洲 李軍海 于執(zhí)國

根據(jù)有關(guān)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，筆者結(jié)合實(shí)際，就村集體財(cái)務(wù)管理工作中遇到的兩個(gè)具體問題作一探析。

一、規(guī)范“現(xiàn)金”科目的使用范圍和賬務(wù)處理

村集體使用現(xiàn)金，主要用于直接購買零星物品。對(duì)于大額開支，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)禁使用現(xiàn)金直接列支。嚴(yán)禁村集體將暫未使用的現(xiàn)金存入個(gè)人銀行賬戶。

為使現(xiàn)金日記賬等賬簿的科目使用更加合理，原則上，“現(xiàn)金”科目的使用以村會(huì)計(jì)是否實(shí)際經(jīng)手現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)：凡是村會(huì)計(jì)未實(shí)際經(jīng)手現(xiàn)金的，應(yīng)直接登記代管款（銀行存款）日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)核算時(shí)也不使用“現(xiàn)金”科目。

（一）使用現(xiàn)金的情況

1.從農(nóng)村委托代理中心或銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：代管款（銀行存款）

2.如用現(xiàn)金直接購買零星物品，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬，編制記賬憑證：

借：管理費(fèi)用（其他支出等）

—×××

貸：現(xiàn)金

（二）不使用現(xiàn)金的情況

1.從財(cái)政收取美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補(bǔ)助資金：

借：代管款（銀行存款）

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補(bǔ)助資金

此項(xiàng)的附件為村莊收據(jù)和代管款存入憑證（銀行進(jìn)賬單）。

2.通過銀行向村民發(fā)放土地補(bǔ)償費(fèi)或福利費(fèi)：

借：應(yīng)付款（應(yīng)付福利費(fèi)）

—×××

貸：代管款（銀行存款）

此項(xiàng)的附件為代管款取出憑證和銀行出具的發(fā)放清冊(cè)。

3.通過銀行支付工程款：

借：在建工程—×××

貸：代管款（銀行存款）

此項(xiàng)的附件為代管款取出憑證（支票存根）和工程發(fā)票。

4.開收據(jù)收取轉(zhuǎn)移支付（干部報(bào)酬）款，并由委托代理中心打卡發(fā)放：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：補(bǔ)助收入—轉(zhuǎn)移支付

此項(xiàng)附件為收取轉(zhuǎn)移支付的收據(jù)和干部工資單。

注：在以上情況下，農(nóng)村財(cái)務(wù)委托代理中心對(duì)村莊代管款的存取，原則上要每筆存取款項(xiàng)填制一張代管款存入或取出單，以便在記賬憑證后作為附件使用。

二、規(guī)范村莊干部報(bào)酬（誤工補(bǔ)貼）的賬務(wù)處理

本項(xiàng)所指村莊干部的范圍為村莊四職干部；誤工補(bǔ)貼發(fā)放范圍為四職干部以外、發(fā)放固定補(bǔ)貼的村“兩委”成員。

1.委托代理中心打卡發(fā)放四職干部報(bào)酬：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：補(bǔ)助收入—轉(zhuǎn)移支付

村莊發(fā)放四職干部以外“兩委”成員的固定補(bǔ)貼：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：代管款（銀行存款）

2.年底或第二年初，根據(jù)鎮(zhèn)街批復(fù)確定干部報(bào)酬金額：

借：管理費(fèi)用—干部報(bào)酬

貸：應(yīng)付工資—×××

根據(jù)村民主程序及鎮(zhèn)街批復(fù)，確定四職干部以外“兩委”成員固定補(bǔ)貼的金額：

借：管理費(fèi)用—誤工補(bǔ)貼

貸：應(yīng)付工資—×××

3.根據(jù)鎮(zhèn)批復(fù)，補(bǔ)發(fā)四職干部報(bào)酬和固定補(bǔ)貼：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：代管款（銀行存款）