張海英

摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成內(nèi)容，對(duì)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，具有十分重要的意義。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景之下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)實(shí)踐發(fā)展的需求，這就要求企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，構(gòu)建關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面認(rèn)知，深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，著力提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。因此，本文主要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，探討企業(yè)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的具體路徑，旨在提供具備一定參考意義的建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 企業(yè) 發(fā)展

隨著我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與發(fā)展水平的不斷提升，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐之中，也面臨日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要通過提高管理工作的質(zhì)量，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得到高效落實(shí)[1]。作為財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)有效提高經(jīng)營(yíng)水平、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作朝著標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化的方向發(fā)展，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)效。新形勢(shì)下，企業(yè)必須深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)自身發(fā)展的重要作用，重視為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)造相應(yīng)的實(shí)踐環(huán)境，從而有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)效性，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

（一）有利于協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程環(huán)節(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成本管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)銷審批等內(nèi)容，這些不同的項(xiàng)目并非是彼此孤立的關(guān)系，而是具有密切的內(nèi)在聯(lián)系[2]。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，提升不同環(huán)節(jié)的銜接性，進(jìn)而提高信息溝通效率和管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還能夠?yàn)槠髽I(yè)制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供便利，有利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平的提升。

（二）有利于防范控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一套完全符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、在內(nèi)容與細(xì)節(jié)方面均十分完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠在預(yù)算控制、成本控制以及報(bào)銷審批等各個(gè)方面為企業(yè)提供有力的支持，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)將預(yù)算管理與資金費(fèi)用管理等各項(xiàng)工作有機(jī)聯(lián)系起來，促進(jìn)企業(yè)核心財(cái)務(wù)管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)全面了解運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而提高防范和化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力[3]。比如，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于細(xì)化預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)將有限的資金用到最需要的地方，在事前、事中及事后三個(gè)環(huán)節(jié)形成對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作的全面追蹤與高效審核，若項(xiàng)目預(yù)算超出編制范圍，組織人員則對(duì)其可行性進(jìn)行重新論證，調(diào)整相應(yīng)預(yù)算，達(dá)到提高資金管理水平和資金利用效率的目的，有效防范資金流失與資金浪費(fèi)行為，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)性因素。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)效

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃編審、財(cái)務(wù)決算開展、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)管理、成本開支等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)管理，確保各項(xiàng)實(shí)踐要求得到高效執(zhí)行，有效避免企業(yè)中出現(xiàn)奢侈浪費(fèi)、徇私舞弊以及其他不良現(xiàn)象，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理實(shí)效，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還能夠加快企業(yè)改革的步伐，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)克服發(fā)展過程中存在的困難，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算意識(shí)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策，有序開展財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)秩序，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的情況，為企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展提供有力保障[4]。

（四）有利于降低企業(yè)內(nèi)部控制成本

規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠簡(jiǎn)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，進(jìn)而降低企業(yè)內(nèi)部控制成本，提高企業(yè)預(yù)算管理工作及審批報(bào)銷工作的效率，有效節(jié)省人力、物力及財(cái)力資源的支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高[5]。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)合，為“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部控制”提供有力的制度保障，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)銷的自動(dòng)化審核，減少時(shí)間與精力成本消耗。

二、企業(yè)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的具體路徑

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有動(dòng)態(tài)化特征，要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和實(shí)踐需求的變化，不斷對(duì)其中的條文和細(xì)節(jié)性要求進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以此確保其能夠充分發(fā)揮指導(dǎo)與保障作用[6]。因此，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上升至戰(zhàn)略全局高度，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行高效統(tǒng)籌規(guī)劃，從而使制度與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用。在更新與健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)需要促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門與其他部門高效溝通協(xié)調(diào)，通過交流完成信息交換，明確企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最新要求，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平得到提升。此外，企業(yè)應(yīng)重視建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員績(jī)效考核評(píng)估制度，將工作人員執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的情況納入績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的工作積極性，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)踐之中，風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有基礎(chǔ)性與關(guān)鍵性意義。要想為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)造良好的實(shí)踐環(huán)境，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，企業(yè)應(yīng)深入了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況，明確經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)性因素，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定與之配套的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視提高職工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，培養(yǎng)職工形成對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高度警覺意識(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即按照相應(yīng)預(yù)案對(duì)其進(jìn)行處理，將風(fēng)險(xiǎn)危害控制在最小范圍之內(nèi)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。此外，企業(yè)應(yīng)重視定期開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方案，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效

在新形勢(shì)下，企業(yè)必須突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的局限性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程加以優(yōu)化，取消其中不必要的環(huán)節(jié)和重復(fù)性環(huán)節(jié)，從根本上對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)的高效配合，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的效率[7]。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展要求，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中引入信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促進(jìn)計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)與財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析與處理工作以及財(cái)務(wù)報(bào)銷審批工作的效率。比如，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)各類不同的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全方位分析，準(zhǔn)確把握數(shù)據(jù)的特征，構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)字模型，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，并采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施。在此方面，企業(yè)還應(yīng)適應(yīng)信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)踐需求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行更新和完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的保障作用。

（四）開展綜合培訓(xùn)工作，創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中要充分發(fā)揮作用，不僅需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)制度內(nèi)容要求進(jìn)行高效貫徹落實(shí)，而且需要企業(yè)樹立全員意識(shí)，在內(nèi)部構(gòu)建有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)的企業(yè)文化與環(huán)境，促進(jìn)全體職工在工作實(shí)踐中配合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)踐要求開展工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理提供支持，減少不必要的時(shí)間與精力成本支出。一方面，企業(yè)應(yīng)面向財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制人員開展綜合培訓(xùn)，確保其充分掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在實(shí)踐中嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求;另一方面，企業(yè)應(yīng)面向全體職工開展財(cái)務(wù)內(nèi)控主題培訓(xùn)，提升各個(gè)部門的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解程度，確保其明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，從而提高信息溝通效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正在企業(yè)中得到高效貫徹落實(shí)。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)的過程中，企業(yè)還應(yīng)同步優(yōu)化完善人才引進(jìn)機(jī)制，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作隊(duì)伍注入活力，進(jìn)一步優(yōu)化培訓(xùn)工作成果，確保培訓(xùn)內(nèi)容能夠真正在實(shí)踐中得到體現(xiàn)，發(fā)揮作用[8]。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中，主要具有協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)、防范控制各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)效以及降低企業(yè)內(nèi)部控制成本等 重要作用。為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)實(shí)踐需求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的細(xì)節(jié)性內(nèi)容加以靈活調(diào)整和進(jìn)一步健全，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作目標(biāo);應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高工作人員應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐能力;應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率;應(yīng)增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的實(shí)踐環(huán)境。

（作者單位為浙江東菱股份有限公司）

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