唐春琴 中國(guó)水利水電第八工程局有限公司

1 全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的功能

全面預(yù)算是企業(yè)追求成長(zhǎng)和穩(wěn)定而在經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的重要工具，也是大型工程項(xiàng)目建設(shè)有效管控成本造價(jià)的重要途徑；對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和工程項(xiàng)目建設(shè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算可以發(fā)揮業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)、溝通、控制和規(guī)劃功能。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)對(duì)每個(gè)部門(mén)或員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行更加客觀公正的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)的資源利用和項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)控制、幫助制定企業(yè)目標(biāo)及政策等；在全面預(yù)算管理下，能對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)支出進(jìn)行更加細(xì)化的管理，使得成本可控。

1.2 全面預(yù)算管理的模式

不同企業(yè)和項(xiàng)目都要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇適合自身的預(yù)算方法和預(yù)算模式，預(yù)算方法主要可以分為綜合平衡預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算和固定預(yù)算，而對(duì)于大多數(shù)水利工程單位來(lái)說(shuō)，其本身就屬于準(zhǔn)公益性建設(shè)項(xiàng)目，兼顧農(nóng)業(yè)灌溉、防汛抗旱和防洪排澇等公益性任務(wù)，又兼具經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，所以其大多為以成本控制為起點(diǎn)的管理模式，采用彈性預(yù)算和固定預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算方法。

2 水利工程中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

2.1 提高項(xiàng)目預(yù)算控制能力

水利工程項(xiàng)目本身就是工程體量較大的系統(tǒng)性建設(shè)工程，整個(gè)建設(shè)階段也需要消耗大量的物資，要保證水利工程建設(shè)整體成本可控、提升項(xiàng)目建設(shè)效益，就必須要對(duì)其進(jìn)行全面預(yù)算管理，通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)提高水利工程的預(yù)算控制能力，以提高項(xiàng)目建設(shè)利潤(rùn)。合理科學(xué)且可行的預(yù)算管理是保證水利工程內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件，管理人員通過(guò)對(duì)責(zé)任的分級(jí)布置來(lái)做到合理分工，以保證各部門(mén)工作的協(xié)調(diào)性，提高各部門(mén)的管理效率。在全面預(yù)算管理組織下，各個(gè)部門(mén)對(duì)自己所管理范圍內(nèi)的預(yù)算進(jìn)行制定，并對(duì)預(yù)算實(shí)施方案進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中也要多做實(shí)際與預(yù)算的比較，并與其他部門(mén)預(yù)算進(jìn)行多向?qū)Ρ?，并根?jù)對(duì)比結(jié)果來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以提高項(xiàng)目的預(yù)算控制能力。

2.2 更好的保證經(jīng)濟(jì)效益，減少資源浪費(fèi)

水利工程項(xiàng)目的建設(shè)與水資源的利用有著極為緊密的關(guān)系，水利工程本身也是重要的民生工程，在社會(huì)穩(wěn)定、提升居民生活質(zhì)量、促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)等方面起著不可替代的重要作用。水利工程預(yù)算全面與否與居民生活用水和企業(yè)生產(chǎn)用水能否得到保障也是直接關(guān)聯(lián)的，所以通過(guò)可行的全面預(yù)算管理也能有效減少水資源浪費(fèi)，提升水資源利用效率，以更好的保證經(jīng)濟(jì)效益。水利工程本身體系龐大，所以水利工程的全面預(yù)算體系構(gòu)建也是一個(gè)非常困難且復(fù)雜的工作，這種預(yù)算也能最大限度的節(jié)約成本，確保資金更加高效合理的使用。

2.3 提高項(xiàng)目建設(shè)效率及員工工作積極性

全面預(yù)算不同于其他預(yù)算管理工作，其更加強(qiáng)調(diào)全員參與性，水利工程全面預(yù)算管理工作中也要提升全員參與性，各部門(mén)人員都要積極參與到預(yù)算行列中，并將預(yù)算執(zhí)行情況作為員工工作業(yè)績(jī)考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)員工進(jìn)行客觀公正的獎(jiǎng)懲。業(yè)績(jī)較高的員工也能將經(jīng)驗(yàn)傳授給業(yè)績(jī)較低的員工，更好的提升員工的工作積極性，從而促進(jìn)工程建設(shè)效率。

3 全面預(yù)算管理在水利工程中的應(yīng)用

由于水利工程本身的龐大，再加上較長(zhǎng)的建設(shè)周期、眾多的分項(xiàng)工程等特點(diǎn)，水利工程的成本預(yù)算控制就顯得極為困難，這也使得全面預(yù)算管理在水利工程建設(shè)中應(yīng)用越來(lái)越必要。建設(shè)企業(yè)要構(gòu)建并不斷完善全面預(yù)算管理組織體系，并強(qiáng)化預(yù)算編制工作，重點(diǎn)研究探討水利工程預(yù)算定額管理和限額設(shè)計(jì)工作，根據(jù)項(xiàng)目情況來(lái)優(yōu)化創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，以此來(lái)更好、更高效的進(jìn)行水利工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理工作，以下對(duì)其進(jìn)行展開(kāi)分析。

3.1 構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系

水利工程建設(shè)中，要想保證全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，首先必須要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)可行的全面預(yù)算管理組織體系，在有一個(gè)完善的預(yù)算管理組織框架的基礎(chǔ)上才能更加高效的開(kāi)展水利工程預(yù)算管理工作。構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)，并由水利工程管理單位的領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人組成，由此來(lái)負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題決策；在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作小組，并由此來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行的具體事務(wù)性工作，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任預(yù)算工作小組組長(zhǎng)；在實(shí)際推行全面預(yù)算管理中，上下級(jí)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐層分解落實(shí)預(yù)算考核指標(biāo)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，并以此來(lái)確保全面預(yù)算的編制和更高效的執(zhí)行。

3.2 不斷強(qiáng)化預(yù)算編制工作

全面預(yù)算圍繞水利工程建設(shè)的整體規(guī)劃，以資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目建設(shè)利潤(rùn)為目標(biāo)，并以現(xiàn)金流為核心來(lái)編制，最終以預(yù)算報(bào)表來(lái)將全面預(yù)算進(jìn)行展示。對(duì)于水利工程項(xiàng)目的全面預(yù)算編制來(lái)說(shuō)，要將重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)預(yù)算上，包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算以及生產(chǎn)預(yù)算等子項(xiàng)，要將各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)層層分解，并把預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行具體化和細(xì)化，使得每個(gè)部門(mén)和人員都有明確的權(quán)、責(zé)、利。

以下主要分析當(dāng)前應(yīng)用較多的三種全面預(yù)算編制方法：①理論計(jì)算法，通過(guò)研究水利工程項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)備機(jī)械額定能力、工程結(jié)構(gòu)以及使用的主要材料，并利用理論公式來(lái)計(jì)算各類(lèi)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)凈用量，并以此來(lái)制定材料、機(jī)械消耗定額的方法；②技術(shù)測(cè)定法，其主要通過(guò)對(duì)水利工程現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)的實(shí)際觀察，對(duì)一定時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、各項(xiàng)材料的實(shí)際消耗量、所花費(fèi)的時(shí)間周期、工人及機(jī)械設(shè)備的動(dòng)作等的觀察、記錄和分析，將其整理成模型來(lái)制定工程量標(biāo)準(zhǔn)；③比較類(lèi)推法，其以典型定額項(xiàng)目為例來(lái)進(jìn)行全面的技術(shù)測(cè)定工作，并以其測(cè)定的實(shí)際資料來(lái)類(lèi)推出同一組的定額，并由定額科學(xué)累加計(jì)算總體工程量，這種方法相比前兩種更為簡(jiǎn)便，比較適用于同類(lèi)型批量小、規(guī)格多的施工過(guò)程。

3.3 做好工程預(yù)算定額管理

工程預(yù)算定額在水利項(xiàng)目建設(shè)中也發(fā)揮著不可替代的重要作用，主要包括以下四點(diǎn)：①國(guó)家層面的重視度高，當(dāng)前工程預(yù)算定額依然是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要數(shù)據(jù)來(lái)源；②現(xiàn)代企業(yè)的重視，工程預(yù)算定額是大部分企業(yè)，特別是大中型企業(yè)進(jìn)行綜合報(bào)價(jià)的重要前提；③對(duì)于水利工程來(lái)說(shuō)，工程預(yù)算定額也是建設(shè)單位進(jìn)行招投標(biāo)工作中合理低價(jià)中標(biāo)的重要參考依據(jù)；④相比其他的管理方法，工程預(yù)算定額管理更有利于相關(guān)部門(mén)和企業(yè)對(duì)水利工程進(jìn)行高效的監(jiān)督，所以必須要重視對(duì)工程預(yù)算定額的研究。

在進(jìn)行預(yù)算定額編制之前，必須要做好充分準(zhǔn)備工作，要對(duì)水利工程的基本施工技術(shù)、設(shè)備材料、地址勘察報(bào)告以及設(shè)計(jì)圖紙等進(jìn)行充分的了解，要在預(yù)算定額編制中充分考慮周邊環(huán)境、施工現(xiàn)場(chǎng)以及施工環(huán)境等因素，要保證預(yù)算定額編制人員和管理人員都能充分了解水利工程實(shí)際情況，并在此基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行預(yù)算定額編制及管理工作。全過(guò)程預(yù)算定額管理也是基于工程應(yīng)用的水利工程全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)，需要全體管理人員樹(shù)立全過(guò)程預(yù)算管理意識(shí)，全員對(duì)人、機(jī)、材以及資金等都有一定的分析和預(yù)測(cè)能力，這也是進(jìn)行全過(guò)程預(yù)算定額管理的基本要求。全過(guò)程的預(yù)算定額管理要求在項(xiàng)目決策中就要提出工程預(yù)算，并在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中融入工程預(yù)算定額控制，將預(yù)算定額方案作為成本預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，以此來(lái)更好更高效的開(kāi)展建筑施工建設(shè)工作。

3.4 要著力推行限額設(shè)計(jì)

要想更好的保證水利工程全面預(yù)算管理的效率，更好的發(fā)揮全面預(yù)算的作用，就必須要全面推行限額設(shè)計(jì)，通過(guò)限額設(shè)計(jì)來(lái)對(duì)水利工程預(yù)算成本進(jìn)行更好的管控。針對(duì)預(yù)算定額設(shè)計(jì)階段的管理工作，建設(shè)企業(yè)要做好以下四個(gè)方面工作：①首先要對(duì)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行擇優(yōu)選擇，不能完全以低價(jià)中標(biāo)的理念來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)單位的選擇，要立足于設(shè)計(jì)單位本身的高經(jīng)驗(yàn)、高水準(zhǔn)來(lái)選擇，以此來(lái)保證項(xiàng)目限額設(shè)計(jì)的質(zhì)量；②要樹(shù)立限額設(shè)計(jì)理念，在保證工程質(zhì)量和工期的基礎(chǔ)上盡可能的完善項(xiàng)目的成本預(yù)算控制，以“價(jià)值工程”原理來(lái)對(duì)全面預(yù)算設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化；③要做好預(yù)算設(shè)計(jì)后期的變更管理工作，對(duì)因?yàn)樵O(shè)計(jì)原因而造成的工程差錯(cuò)進(jìn)行有效控制；④保證施工圖紙的貫徹落實(shí)，提高水利工程實(shí)際建設(shè)與施工設(shè)計(jì)圖紙的一致性，將施工技術(shù)與施工要求緊密結(jié)合；預(yù)算定額編制中也要重視存在的各種客觀因素，推進(jìn)全面限額設(shè)計(jì)的更好應(yīng)用，以此來(lái)更好的保證水利工程全面預(yù)算管理的效率。

3.5 優(yōu)化創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式

要想保證并提高全面預(yù)算管理的效率，必須要選用可行的全面預(yù)算管理模式。中小型水利水電工程一般都會(huì)用比較簡(jiǎn)單的預(yù)算管理模式，而大型水利工程則會(huì)用復(fù)雜的管理模式；而在信息技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式都顯得不靈活。所以水利工程建設(shè)中全面預(yù)算工作要不斷優(yōu)化創(chuàng)新管理模式，要采用信息化的預(yù)算管理措施，通過(guò)GPS等先進(jìn)的技術(shù)來(lái)對(duì)各項(xiàng)水利信息進(jìn)行高效且準(zhǔn)確的采集，并利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行分析；此外也可以用GRS 對(duì)水資源變化和氣候變化進(jìn)行預(yù)判，以防止惡劣氣候而引發(fā)工程建設(shè)事故，提前做出意外事件的預(yù)防工作，通過(guò)信息化技術(shù)和先進(jìn)的管理模式來(lái)讓全面預(yù)算進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理階段，把水利工程造價(jià)預(yù)算通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接入數(shù)據(jù)管理中心，并結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際使用的資金情況來(lái)制定更加可行的預(yù)算體系，也能促進(jìn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)化管理。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，水利工程本身就是一項(xiàng)歷時(shí)長(zhǎng)、工程量大、技術(shù)要求高且人力、物力、財(cái)力投入大的系統(tǒng)性建設(shè)項(xiàng)目，水利工程從項(xiàng)目立項(xiàng)到最終交工運(yùn)行需要極大的成本投入，而在這個(gè)過(guò)程中如何做好水利工程的預(yù)算與成本控制也就成為了重中之重。水利工程建設(shè)企業(yè)要從細(xì)處出發(fā)，著力提高自身的全面預(yù)算管理水平，以全面預(yù)算管理來(lái)保證并提高水利工程成本預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)成本可控與工程質(zhì)量保證的雙贏。