趙震宇

摘要：在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制是重要的產(chǎn)物，加強(qiáng)對其建設(shè)有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而提高對風(fēng)險的管理水平，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，減少損失，從而保證企業(yè)的資金安全。為此，本文首先敘述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的不同之處。其次，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面存在的問題，以及其中的原因。最后，為了提升企業(yè)的管理水平，提出了相關(guān)完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;內(nèi)部控制制度體系

引言

風(fēng)險控制與企業(yè)風(fēng)險管理的目的，都是為了企業(yè)更好地可持續(xù)性經(jīng)營，二者之間既相互獨(dú)立又是緊密聯(lián)系在一起的。風(fēng)險管理側(cè)重于對于企業(yè)經(jīng)營過程中的具體經(jīng)營活動內(nèi)外部情況展開監(jiān)督，通過經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，并在最短的時間內(nèi)與管理部門以及工作人員商討出解決方案，致力于在最短的時間內(nèi)及時地把問題解決，或者將問題產(chǎn)生的不良影響控制在最低范圍內(nèi)。內(nèi)部控制側(cè)重于對于企業(yè)在一定時期目標(biāo)內(nèi)，經(jīng)營活動的完成情況，主要在事后和項(xiàng)目執(zhí)行內(nèi)著重行使權(quán)利。風(fēng)險管理側(cè)重于預(yù)防和控制風(fēng)險，立志于盡可能地把影響企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的不良因素，通過科學(xué)的方法和技巧來進(jìn)行解決，簡單而言，風(fēng)險管理更像是公關(guān)，注重于幫助企業(yè)化解或者減少危機(jī)，獲得更大的利益。而內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營過程中的管理實(shí)際，以管理制度為依托，對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動行使監(jiān)督權(quán)力，但其通常無法預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，也不能突破企業(yè)的管理制度去行使權(quán)利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面存在的問題

（一）內(nèi)部控制對控制環(huán)境缺少關(guān)注

內(nèi)部控制注重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中各種經(jīng)營活動的監(jiān)督，以及內(nèi)部經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行及時的解決，可以說內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的長遠(yuǎn)性意義。我國內(nèi)部控制制度的發(fā)揮，主要是圍繞著會計控制來開展的，因?yàn)槠髽I(yè)認(rèn)為財務(wù)部門關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營過程中，是不可忽略的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。良好的內(nèi)部控制，需要有良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境可以推動企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制工作，反之相反。例如，許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，以及相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員由董事會控制，因此在很大程度上不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)利。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，監(jiān)督工作不到位

內(nèi)部控制主要針對的是公司各部門中層管理者以及員工的內(nèi)部經(jīng)營活動監(jiān)督，并且內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是受高層管理者的委托，以內(nèi)部控制相關(guān)管理制度為依托開展內(nèi)部控制監(jiān)督活動?；趦?nèi)部控制產(chǎn)生這一特征，通常內(nèi)部控制對于高層管理者，缺乏監(jiān)督以及制約能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)力的行使受到制約，一旦高層管理者做出對企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營產(chǎn)生風(fēng)險隱患的決策，而內(nèi)部控制相關(guān)部門卻因?yàn)闄?quán)力的制約，而無法幫助企業(yè)杜絕和減少風(fēng)險隱患，就會對企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營在日后產(chǎn)生一定的影響。簡而言之，內(nèi)部控制制度，缺乏對高層管理者的有效監(jiān)督，從而無法完全杜絕企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險隱患。

（三）風(fēng)險管理水平有待于提升

目前，由于我國企業(yè)采用現(xiàn)代化管理模式較晚，導(dǎo)致我國企業(yè)風(fēng)險管理意識、水平、手段等處于落后階段。有許多企業(yè)尚未認(rèn)識到風(fēng)險管理思想，對于企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性，而是在企業(yè)發(fā)展的過程中，注重利益以及生產(chǎn)的拓展，忽視了對于風(fēng)險管理的重視，導(dǎo)致許多決策為企業(yè)未來的經(jīng)營埋下了風(fēng)險隱患。一些企業(yè)認(rèn)識到風(fēng)險管理思想的重要性，但由于缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，從而風(fēng)險管理意識并沒有完全地融入企業(yè)的管理過程中，甚至有些企業(yè)融合過于生硬，導(dǎo)致員工產(chǎn)生對風(fēng)險管理的抵觸情緒，使得風(fēng)險管理并不能能在企業(yè)的經(jīng)營過程中有效地發(fā)揮，進(jìn)而幫助企業(yè)達(dá)到又好又快發(fā)展的目標(biāo)。

（四）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善

1.多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險管理的過程中，過多著重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中的風(fēng)險，而忽略了外部風(fēng)險的影響。影響企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營的因素，主要有內(nèi)部和外部兩大因素構(gòu)成，企業(yè)內(nèi)部控制忽略了外部的風(fēng)險監(jiān)督。外部風(fēng)險監(jiān)督有利于內(nèi)部控制之外，會使得企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性，不能全面地分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2.風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善

目前，我國并沒有建立針對各行業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，把風(fēng)險管理信息進(jìn)行綜合性的收集，來進(jìn)行各行業(yè)有針對性的共享，幫助企業(yè)獲得更多有效性高的數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)上的擴(kuò)展，對于企業(yè)的風(fēng)險控制管理來說至關(guān)重要。風(fēng)險管理是建立在數(shù)字的基礎(chǔ)上，根據(jù)對數(shù)字的歸納總結(jié)，從而挖掘出對企業(yè)經(jīng)營有潛在性風(fēng)險的影響因素。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)舉措

（一）建立健全有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制

經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制和風(fēng)險管理兩者之間是相互獨(dú)立又相輔相成的，共同發(fā)揮著幫助企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險的職能。經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制是風(fēng)險管理能否有效開展的關(guān)鍵性因素，因此企業(yè)要對經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制進(jìn)行不斷地完善，具體可以從以下幾個方面著手。

1.建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機(jī)制

對于企業(yè)來說，經(jīng)營風(fēng)險控制的全過程要有控制機(jī)制進(jìn)行保障，控制機(jī)制可以在最大程度上，保證經(jīng)營風(fēng)險分析部門其作出決策的有效性，并能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險分析部門出現(xiàn)的問題，給予有針對性地提出?？梢哉f對經(jīng)營風(fēng)險全過程控制機(jī)制的建立，是對于企業(yè)規(guī)避和減少經(jīng)營風(fēng)險的進(jìn)一步保障。

2.建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通常以財務(wù)部門為基礎(chǔ)，運(yùn)用經(jīng)營風(fēng)險分析模型，來對企業(yè)資本運(yùn)營和資金管理進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險分析。經(jīng)營風(fēng)險數(shù)據(jù)分析，可以讓企業(yè)全面立體地看到，在開展經(jīng)營各項(xiàng)活動中，存在的經(jīng)營風(fēng)險以及相關(guān)的數(shù)據(jù)異常，從而在風(fēng)險并未大規(guī)模擴(kuò)展時，及時地制定有針對性的解決方案，將經(jīng)營風(fēng)險可能會造成的損失，進(jìn)行減少和避免。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可以充分增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析部門和其他部門的配合程度，增強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)結(jié)凝聚力。

3.實(shí)行全員風(fēng)險管理，并健全獎懲措施

對于企業(yè)經(jīng)營來說，風(fēng)險控制并不只是風(fēng)險管理部門的事情，還需要公司全員的配合，公司全員的配合可以將風(fēng)險管理徹底地融入企業(yè)的經(jīng)營以及管理理念過程中，推進(jìn)風(fēng)險管理機(jī)制的開展，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的凝聚力。并且要健全風(fēng)險控制機(jī)制的獎懲措施，要把風(fēng)險控制的責(zé)任落實(shí)到管理者、職工、企業(yè)三方上，增強(qiáng)彼此的責(zé)任感，做到三位一體經(jīng)營。

（二）完善內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制是否有效的重要保證。內(nèi)部控制制度體系的完善，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，需要增強(qiáng)企業(yè)各部門之間的凝聚力，才能建立起相輔相成的科學(xué)內(nèi)部控制制度體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度體系的完善，要立志于三位一體，通過三層面經(jīng)營獨(dú)立又相互監(jiān)督的關(guān)系，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第一層面為涉及企業(yè)一線的生產(chǎn)和銷售部門，生產(chǎn)和銷售是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的基礎(chǔ)性部門，其貫穿企業(yè)發(fā)展的大部分過程，因此要率先對兩個部門，開展相互制約與監(jiān)督制度，要對其業(yè)務(wù)開展中的各環(huán)節(jié)開展監(jiān)控防線。在機(jī)制規(guī)定中要對業(yè)務(wù)員開展業(yè)務(wù)，可以擁有權(quán)限以及承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，對業(yè)務(wù)開展過程中的流程，要進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)核，防止以權(quán)謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二層面為要建立起事后監(jiān)督部門。企業(yè)通常通過財務(wù)部門的會計核算，來對企業(yè)可部門的經(jīng)營情況進(jìn)行核查以及監(jiān)督，但僅靠財務(wù)部門的力量，不足以充分發(fā)揮監(jiān)督的有效性，進(jìn)而要在此基礎(chǔ)上，建立起事后監(jiān)督部門，不僅可以對會計部門的檢查工作進(jìn)行復(fù)核，還可以對其他部門的工作，進(jìn)行二次監(jiān)督。根據(jù)事后，監(jiān)督部門的特點(diǎn)，在其部門的工作人員選擇上，不僅要具備綜合性的知識，還要有很強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任心，并且要對企業(yè)的經(jīng)營過程十分了解。

最后，第三個層面為建立隸屬于董事會管理的獨(dú)立審計委員會。獨(dú)立審計委員會的建立，其主要對董事會負(fù)責(zé)，可以對企業(yè)經(jīng)營過程中會計部門的工作，進(jìn)行專業(yè)客觀的審查，從而保證企業(yè)會計信息的真實(shí)性，提高企業(yè)會計信息的有效性，讓企業(yè)會計部門，可以為企業(yè)的經(jīng)營作出有效的科學(xué)貢獻(xiàn)。

（三）增強(qiáng)相關(guān)人員思想意識

對于內(nèi)部控制相關(guān)人員，要做好相關(guān)的思想認(rèn)識以及動員工作，要把內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。內(nèi)部控制制度的建立，需要由相關(guān)人員進(jìn)行開展和落實(shí)，其工作開展的有效性，對于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)來說至關(guān)重要。內(nèi)部控制制度的核心工作人員，主要包含管理人員和操作人員。操作人員受管理人員的委托，對企業(yè)會計人員的工作開展內(nèi)部監(jiān)督，而管理人員根據(jù)操作者的信息反饋，總結(jié)內(nèi)部控制監(jiān)督報告，及時地提交給相關(guān)部門，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。但根據(jù)目前的情況可以看出，在具備較完善的內(nèi)部控制制度的前提下，仍然有許多工作不能得以落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性大打折扣。因此，企業(yè)要對內(nèi)部控制人員的思想意識進(jìn)行提高以及監(jiān)控。二要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德可以提高相關(guān)人員的自我約束能力，自覺地落實(shí)內(nèi)部控制制度的相關(guān)工作，并自覺地遵紀(jì)守法，在監(jiān)督的過程中，以企業(yè)的整體利益為核心，面對監(jiān)督過程中的各種誘惑，可以坦然地面對秉公執(zhí)權(quán)，最終營造出一個行之有效的內(nèi)部控制部門，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目的。

（四）實(shí)施內(nèi)部控制評價機(jī)制

1.完善內(nèi)部控制評價制度

內(nèi)部控制的成果需要一定的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的方式可以通過開展內(nèi)部控制評定來進(jìn)行。內(nèi)部控制評價制度，可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。評價機(jī)制可以增強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的職業(yè)責(zé)任感，并且評價機(jī)制可以幫助內(nèi)部控制相關(guān)工作人員認(rèn)識到在工作中的不足，進(jìn)行及時的改進(jìn)，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能。可以說內(nèi)部控制評價制度，對內(nèi)部控制制度來說至關(guān)重要，因此在評價機(jī)制的建立過程中，要對其內(nèi)容進(jìn)行充分地思考。思考具體應(yīng)該怎樣評價流程以及評價的相關(guān)問題，評價結(jié)果的如何界定等。只有建立起完善的、科學(xué)的，并符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的評價制度，才可以保證內(nèi)部控制制度的有效性。

2.內(nèi)部制度的檢查考核力度

檢查考核力度要以獎勵機(jī)制為前提，激發(fā)內(nèi)部控制制度，相關(guān)工作人員的工作積極性，保證內(nèi)部控制制度的有效性。獎勵機(jī)制并不是一成不變的，其內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，以及社會市場的外部情況，進(jìn)行不斷地改良。對于考核內(nèi)容的制定以及考核力度，也要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況，來進(jìn)行合理地規(guī)劃，在考核開展之前要制定詳細(xì)的考核與檢查計劃，盡量減少檢查和考核過程中的漏洞，保證工作開展的全面性。對于檢查與考核中出現(xiàn)的問題，要根據(jù)實(shí)際情況對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行罰款或者降職處罰，對于情節(jié)嚴(yán)重者要采取法律措施，維護(hù)公司的合法權(quán)益。并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)人員給予獎勵。賞罰分明的制度可以讓工作人員，明確自身應(yīng)該履行的職責(zé)，更好地在今后的工作中恪盡職守，以企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營為目標(biāo)，為企業(yè)的未來發(fā)展共同努力，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

結(jié)語

對于企業(yè)的發(fā)展而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理意義深遠(yuǎn)，能夠提升企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)營安全。但是從目前來看，企業(yè)在這兩方面還存在些問題，影響了其健康發(fā)展。為此，企業(yè)要建立健全有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度體系。同時還要增強(qiáng)相關(guān)人員思想意識，并有效實(shí)施內(nèi)部控制評價機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)的管理效率，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒秋梅.加強(qiáng)風(fēng)險管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅，2019，13（28）：255–256.

[2]呂進(jìn).企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（19）：261+264.