周建華

（中國石油化工集團(tuán)有限公司審計(jì)部北京分部，北京 100728）

黨的十九大報(bào)告提出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國特色社會(huì)主義審計(jì)體系中的重要一環(huán)，要為監(jiān)督評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況發(fā)揮重要作用，要為我國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代治理體系和治理能力的現(xiàn)代化服務(wù)。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要堅(jiān)持在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，服務(wù)現(xiàn)代企業(yè)治理體系和能力建設(shè)。

新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有新的特點(diǎn)、新的屬性、新的要求，充分認(rèn)識(shí)這些新的特點(diǎn)和要求，增強(qiáng)工作創(chuàng)新的緊迫感和責(zé)任感，準(zhǔn)確把握創(chuàng)新的方向、路徑、模式與方式方法，針對實(shí)際工作中的難點(diǎn)，積極探索實(shí)踐新的解決途徑，在服務(wù)企業(yè)治理現(xiàn)代化建設(shè)中展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新作為、新價(jià)值。

1 新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作特點(diǎn)

認(rèn)識(shí)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新特點(diǎn)，進(jìn)行新思考，才能把握新要求，實(shí)現(xiàn)新提升。

1.1 認(rèn)識(shí)要有新高度

十九大報(bào)告中，明確了審計(jì)部門是政治機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有政治屬性。在新發(fā)布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定中，一方面，審計(jì)的主要內(nèi)容調(diào)整為“以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)?！币灶I(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)為源頭，以決策為核心，“經(jīng)濟(jì)職責(zé)是什么，就審什么；實(shí)際做了什么，就審什么?！绷硪环矫?，審計(jì)的要求也發(fā)生了根本變化。要圍繞經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行，更加關(guān)注權(quán)力運(yùn)用的效果，深化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，突出任內(nèi)審計(jì)，突出事前控制，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋。

1.2 方法要有新創(chuàng)新

根據(jù)中央關(guān)于“科技強(qiáng)審”的精神和要求，需要重新定位審計(jì)的方法、積極創(chuàng)新。一是建設(shè)統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)按需、有序、安全開放、共享的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有成熟的信息化審計(jì)技術(shù)成果整合到大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)中，為發(fā)揮大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供支持。二是采用智能化方法。以數(shù)據(jù)采集、整理、轉(zhuǎn)換為基礎(chǔ)，采用“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，為提高發(fā)現(xiàn)問題的效率和精準(zhǔn)度提供支持。

1.3 責(zé)任要有新界定

按照新的規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，要明確區(qū)分每類問題的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。界定直接責(zé)任應(yīng)當(dāng)獲取與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有直接關(guān)系的資料，如：批示、簽發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)的證詞等。界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任要依據(jù)職責(zé)權(quán)限，從問題的參與度、在其中發(fā)揮的作用、問題的歷史因素等方面分析，注重實(shí)質(zhì)、實(shí)事求是。

1.4 成果要有新提升

成果是發(fā)揮審計(jì)作用的關(guān)鍵。對苗頭性、傾向性、普遍性的問題，要在一定范圍內(nèi)通報(bào)，擴(kuò)大影響；審計(jì)結(jié)果要作為班子與領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績和問題的重要內(nèi)容，作為監(jiān)督管理和考核評價(jià)的重要依據(jù)，納入日常管理，歸入干部檔案；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)促進(jìn)成果運(yùn)用，發(fā)揮大監(jiān)督合力。

1.5 價(jià)值要有新創(chuàng)造

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵害，維護(hù)法規(guī)制度的嚴(yán)肅性。要牢牢把握經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)的根本宗旨，聚焦重大決策部署的貫徹執(zhí)行情況，聚焦化解重大風(fēng)險(xiǎn)，聚焦減少損失浪費(fèi)，聚焦促進(jìn)增收節(jié)支，聚焦提升管理水平，重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益流失點(diǎn)，深挖細(xì)究問題及其深層次原因，為國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策、貢獻(xiàn)價(jià)值。

1.6 業(yè)績觀要有新轉(zhuǎn)變

審計(jì)最重要的作用在于推進(jìn)問題的有效解決。因此，要從推進(jìn)問題整改、避免經(jīng)濟(jì)損失、堵塞管理漏洞和規(guī)范管理，以及審計(jì)建議的可行性和被采納情況等多角度體現(xiàn)審計(jì)工作的業(yè)績。

2 新時(shí)代國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)新的思考

2.1 創(chuàng)新的必要性

1）內(nèi)容不能適應(yīng)新的審計(jì)要求

一是未體現(xiàn)國有企業(yè)全面績效管理的目標(biāo)和監(jiān)管要求，與領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況不相符，與領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。二是審計(jì)內(nèi)容缺乏系統(tǒng)性和整體性。習(xí)慣探究微觀個(gè)案，忽視宏觀主要矛盾，問題零碎化，導(dǎo)致得出的結(jié)論事項(xiàng)化、碎片化，只見樹木、不見森林。

2）項(xiàng)目組織實(shí)施方式有待優(yōu)化

一是項(xiàng)目時(shí)間安排不夠合理。未預(yù)留足夠的審前調(diào)查時(shí)間，調(diào)查不充分，導(dǎo)致現(xiàn)場審計(jì)的準(zhǔn)確性不夠。而現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后的審理等程序耗時(shí)較多，影響審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。二是審計(jì)重點(diǎn)不夠突出。由于審前調(diào)查不充分，審計(jì)方案流于模式化、大綱化，無法做到有的放矢，審計(jì)實(shí)施中重點(diǎn)不突出，胡子眉毛一把抓，問題或浮于表面，或深層次原因沒查清，弱化了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于決策部署的貫徹落實(shí)，更強(qiáng)調(diào)宏觀性。這方面的審計(jì)成果被報(bào)告采用相對較難，而查微觀問題相對便捷，審計(jì)資源力量向微觀傾斜，也影響著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3）技術(shù)方法不適于當(dāng)前審計(jì)環(huán)境

當(dāng)前是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用亟待提升。首先，審計(jì)數(shù)據(jù)資源缺乏，更新較慢；數(shù)據(jù)難以整合，不利于數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用。其次，信息數(shù)據(jù)采集分析處于初級水平，審計(jì)人員對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)不熟，數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建能力較弱，大多是通過匯總、統(tǒng)計(jì)、比對分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、挖掘線索，影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

2.2 創(chuàng)新的目標(biāo)方向

新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定更加突出了以下方面：一是權(quán)力運(yùn)行，創(chuàng)新要圍繞和加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。二是維護(hù)權(quán)威，創(chuàng)新要圍繞保障促進(jìn)決策部署的貫徹落實(shí)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。三是組織方式和技術(shù)方法，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容宏觀、領(lǐng)域廣泛、事項(xiàng)眾多，創(chuàng)新必須走科技強(qiáng)審之路，通過信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，提高審計(jì)作業(yè)、過程控制、決策支持的能力。四是責(zé)任評價(jià)。創(chuàng)新要定量與定性相結(jié)合，用事實(shí)支撐，用數(shù)據(jù)佐證，并按“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，歷史全面地分析看待問題，客觀準(zhǔn)確公正。五是成果應(yīng)用。在保證成果質(zhì)量的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新要建立機(jī)制，信息共享共用，運(yùn)用于企業(yè)治理體系和能力建設(shè)。

2.3 創(chuàng)新的路徑

1）創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，體現(xiàn)時(shí)代要求

深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)部門是政治機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有政治屬性的新定位。將黨的路線方針政策和決策部署的落實(shí)情況融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、評價(jià)及責(zé)任界定中。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，圍繞經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行，突出重點(diǎn)審深審?fù)?，遵循“三個(gè)區(qū)分”要求，準(zhǔn)確定性問題、界定責(zé)任，客觀、公正、辯證地作出評價(jià)，體現(xiàn)新時(shí)代要求。

2）創(chuàng)新計(jì)劃機(jī)制，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

按照新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，采取“審計(jì)委員會(huì)辦公室牽頭—會(huì)同組織部門提出審計(jì)計(jì)劃安排—征求紀(jì)檢監(jiān)察意見—提交審計(jì)委員會(huì)審議決定”的程序，改革審計(jì)計(jì)劃管理體制，確定年度審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃要體現(xiàn)黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理系統(tǒng)，統(tǒng)籌任務(wù)和資源，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)全覆蓋。

3）創(chuàng)新項(xiàng)目安排，優(yōu)化全程管控

保證必須的審前調(diào)查時(shí)間，構(gòu)建“大遠(yuǎn)程＋小現(xiàn)場”的審前調(diào)查機(jī)制，為做實(shí)審前調(diào)查提供保證。提高審計(jì)方案的質(zhì)量。緊緊圍繞職責(zé)定位，突出重點(diǎn)內(nèi)容，避免面面俱到，增強(qiáng)針對性和可操作性，為現(xiàn)場審計(jì)提供指引。圍繞審計(jì)方案實(shí)施，加強(qiáng)項(xiàng)目全程管控，提高現(xiàn)場作業(yè)的質(zhì)量和效率。

4）創(chuàng)新項(xiàng)目模式，提高審計(jì)效率

中國石化正在實(shí)踐“互聯(lián)網(wǎng)＋審計(jì)”的新模式，通過提前下發(fā)審計(jì)通知、收集資料，取得內(nèi)部各方面相關(guān)信息系統(tǒng)的查詢權(quán)限，開展遠(yuǎn)程審前調(diào)查，提前確定審計(jì)方案的重點(diǎn)內(nèi)容和線索。待條件具備時(shí)，進(jìn)一步構(gòu)建“遠(yuǎn)程介入＋數(shù)據(jù)分析＋現(xiàn)場審計(jì)”的模式。借助信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警異常，通過審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，緊密結(jié)合一線作業(yè)需求，提升現(xiàn)場審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

5）創(chuàng)新運(yùn)用機(jī)制，形成監(jiān)督合力

完善成果報(bào)告制度和報(bào)送機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議協(xié)商機(jī)制和移送會(huì)商機(jī)制，通過共享轉(zhuǎn)化，提高成果運(yùn)用的維度和層次。探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公開的途徑和方式，建立公示制度，既考慮保密要求，也要多主體多渠道地推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，服務(wù)國有企業(yè)治理。

2.4 創(chuàng)新審計(jì)模式

1）加強(qiáng)審計(jì)模式創(chuàng)新研究

發(fā)揮理論實(shí)務(wù)研究的導(dǎo)航作用，堅(jiān)持參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)理論課題研討，增強(qiáng)創(chuàng)新的前瞻性和指導(dǎo)性。成立大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)小組，打造信息化審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)人才儲(chǔ)備，做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備。重視交流互鑒，對外加強(qiáng)與國家審計(jì)和央企間的學(xué)習(xí)交流，對內(nèi)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)小組研討，定期印發(fā)會(huì)議紀(jì)要，舉辦內(nèi)部講堂，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，學(xué)習(xí)借鑒有效的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式方法，及時(shí)共享知識(shí)、方法及技能。

2）加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集和分析

借助信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)條件，圍繞審計(jì)項(xiàng)目開展，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集，包括內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)，外部金融、稅務(wù)、工商數(shù)據(jù)等，審前調(diào)查階段，通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程在線調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)異常，確定線索，提高審計(jì)方案的針對性和指導(dǎo)性。在日常數(shù)據(jù)收集的同時(shí)，做好數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化整理，提高數(shù)據(jù)資源質(zhì)量。研發(fā)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，支撐大數(shù)據(jù)分析。

3）加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)的協(xié)同協(xié)作

一是優(yōu)化審計(jì)資源配置。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容在決策部署、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面會(huì)存在一定交叉重疊。需要進(jìn)行合理分工，既避免重復(fù)交叉，也避免資源配置上重點(diǎn)不突出和平均用力；既發(fā)揮專業(yè)審計(jì)的力量和水平，也結(jié)合實(shí)際適當(dāng)打破界限，按審計(jì)重點(diǎn)優(yōu)化資源配置。二是領(lǐng)導(dǎo)靠前指揮。及時(shí)掌握進(jìn)展，做出人力調(diào)整、重點(diǎn)取舍、縱橫協(xié)調(diào)、方式方法轉(zhuǎn)換等，確保審計(jì)項(xiàng)目圍繞主要矛盾和重點(diǎn)問題高效運(yùn)轉(zhuǎn)。三是注意方法協(xié)同。定期匯總典型問題及其查證的思路和方法，發(fā)各審計(jì)組共享，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。

2.5 創(chuàng)新方式方法

1）做實(shí)做透審前調(diào)查

審前開展針對性培訓(xùn)，為審計(jì)實(shí)施打基礎(chǔ)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，多方收集資料。充分借助內(nèi)外部各類專業(yè)信息系統(tǒng)開展遠(yuǎn)程在線調(diào)查，將資料信息和系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)合研讀、分析研究、發(fā)現(xiàn)異常。進(jìn)行必要的現(xiàn)場審前調(diào)查，進(jìn)一步補(bǔ)充收集“活”資料，優(yōu)化審計(jì)的方向與重點(diǎn)，確定線索。

2）探索大數(shù)據(jù)審計(jì)

一是取得信息系統(tǒng)查詢權(quán)限，突破信息孤島。這是提升效率、促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需要，也是接受審計(jì)監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)治理能力的現(xiàn)實(shí)需要。二是建立強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)知識(shí)管理。對多年審計(jì)實(shí)踐中零散、無序的數(shù)據(jù)加以梳理、沉淀、顯化，借助信息技術(shù)，構(gòu)建以典型案例、條法制度、查證指引、發(fā)現(xiàn)問題為主要內(nèi)容的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，提供多維度的審計(jì)業(yè)務(wù)指引。三是加快改造升級。面向?qū)徲?jì)需求，開發(fā)全流程業(yè)務(wù)管理、企業(yè)畫像、條件定制分析、模型預(yù)測等功能模塊，建設(shè)智能化大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、企業(yè)與行業(yè)、當(dāng)期與歷史、內(nèi)部和外部之間的多維自動(dòng)比對和關(guān)聯(lián)分析，提高異常情況的預(yù)警能力。

3）優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量管控

一是實(shí)行專業(yè)主審制。目前的單一主審制難以全面把控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，需要分解夯實(shí)質(zhì)量控制責(zé)任，以各審計(jì)小組長為專業(yè)主審，負(fù)責(zé)各自專業(yè)范圍內(nèi)審前調(diào)查、方案編制、質(zhì)量把關(guān)工作，確保問題經(jīng)得起檢驗(yàn)。二是加強(qiáng)質(zhì)量過程督導(dǎo)。改革事后文本審理機(jī)制，關(guān)口前移、過程督導(dǎo)。在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間，審理就研究把關(guān)，指導(dǎo)問題查深查透。實(shí)行審計(jì)周報(bào)制，報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、線索核實(shí)。發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)要立即報(bào)告、把控指導(dǎo)。三是充分溝通準(zhǔn)確定性。在查明問題的基礎(chǔ)上，與被審計(jì)單位充分溝通，避免因信息不對稱造成問題定性不準(zhǔn)?，F(xiàn)場審計(jì)中，要與各相關(guān)方面充分交流，精準(zhǔn)透視問題的背景原因、決策過程以及造成的后果?，F(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，要與被審計(jì)方交換意見和確認(rèn)。四是集體討論集中審查。審計(jì)組集體討論，把準(zhǔn)方向，嚴(yán)控進(jìn)度，指導(dǎo)查深查透重大問題。審計(jì)部門集中審查，是從審前調(diào)查深度、聚焦主要矛盾、查深查透、審計(jì)建議等維度，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行立體考評，把好審計(jì)質(zhì)量的最后關(guān)口。

3 新時(shí)代國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難點(diǎn)與解決途徑

3.1 審計(jì)能力存在差距，要加快隊(duì)伍自身建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次高、涉及面廣、綜合性強(qiáng)，目前尚未清晰準(zhǔn)確的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位和內(nèi)容，導(dǎo)致實(shí)踐中對審計(jì)范圍界定不準(zhǔn)，內(nèi)容過粗或者過泛，屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容未審深審?fù)?，有些又超越?jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)能力面臨挑戰(zhàn)。知識(shí)儲(chǔ)備以財(cái)務(wù)知識(shí)為主，習(xí)慣就事論事，側(cè)重執(zhí)行層面，信息化和大數(shù)據(jù)審計(jì)能力欠缺，審計(jì)方式注重微觀細(xì)節(jié)，審計(jì)理念注重合規(guī)性，不注意研究主要矛盾，審計(jì)成果的價(jià)值不高。另外，習(xí)慣點(diǎn)對點(diǎn)的查問題、就事論事的定責(zé)任，宏觀分析思考不夠，容易導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)不夠客觀全面。

對此，要針對性地提高審計(jì)隊(duì)伍自身能力。

第一，加強(qiáng)培訓(xùn)為基。培訓(xùn)學(xué)習(xí)是能力建設(shè)的基礎(chǔ)性工程，通過培訓(xùn)不斷充實(shí)新知識(shí)，掌握新技能。一是加強(qiáng)集中培訓(xùn)。分專業(yè)、分層級開展各種形式的集中培訓(xùn)，開闊視野、增長見識(shí)。二是建立內(nèi)部講堂。組織審計(jì)負(fù)責(zé)人和骨干人員上講堂，請業(yè)務(wù)部門專家上講堂，請外部機(jī)構(gòu)老師上講堂，不斷更新知識(shí)、增長見識(shí)、交流技能，提高業(yè)務(wù)能力。三是推行跟班學(xué)習(xí)。所有審計(jì)人員每年到企業(yè)一線跟班學(xué)習(xí)，零距離感知各種業(yè)務(wù)的運(yùn)行機(jī)理、真實(shí)狀況及實(shí)際情況，加深對各類業(yè)務(wù)運(yùn)行管理的認(rèn)知度，避免主觀臆斷或以偏概全，便于更好開展審計(jì)工作。

第二，改善結(jié)構(gòu)為要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了根本變化，現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍中迫切需要更多工程投資、采購營銷、計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)等專業(yè)的人才加入，不斷改善審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)審計(jì)工作范圍和內(nèi)容擴(kuò)展的新要求。

第三，兼職專家為補(bǔ)充。為解決審計(jì)人員數(shù)量和專業(yè)有限與央企產(chǎn)業(yè)鏈長、業(yè)務(wù)范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)的矛盾，迫切需要組建兼職審計(jì)專家?guī)欤w工程、營銷、風(fēng)控、信息技術(shù)等專業(yè)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，每個(gè)審計(jì)組至少加入2～3名兼職專家，彌補(bǔ)專業(yè)結(jié)構(gòu)的不足，提高揭示問題的深度和精準(zhǔn)度。

3.2 審計(jì)評價(jià)難以綜合，要實(shí)事求是客觀評價(jià)

一方面，由于行業(yè)內(nèi)部和集團(tuán)不同業(yè)務(wù)板塊之間不平衡，以及同一板塊企業(yè)間的差別，難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化評價(jià)體系，新的《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其《實(shí)施細(xì)則》雖有審計(jì)評價(jià)的綱領(lǐng)性指南，但評價(jià)方法和指標(biāo)尚未形成體系，缺乏一套定量和定性相結(jié)合、規(guī)范統(tǒng)一、便于操作的審計(jì)評價(jià)方法。因此，同樣的問題，不同審計(jì)人員對不同責(zé)任對象可能會(huì)做出不同評價(jià)。同時(shí)，部分審計(jì)人員停留在只對照法規(guī)檢查獨(dú)立事項(xiàng)，沒有對經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行全面分析。撰寫審計(jì)報(bào)告一般只將各問題簡單匯總，易使審計(jì)評價(jià)事項(xiàng)化、碎片化，不全面。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)要隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和重點(diǎn)變化，調(diào)整評價(jià)指標(biāo)的維度和深度，因此，評價(jià)體系的時(shí)效性難以保障。同時(shí)，評價(jià)內(nèi)容難以統(tǒng)一量化，有的方面缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不同指標(biāo)所占權(quán)重也難以平衡，這些都直接影響著評價(jià)的客觀性，僅憑財(cái)務(wù)指標(biāo)不足以全面評價(jià)，經(jīng)驗(yàn)判斷容易產(chǎn)生分歧，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不同審計(jì)部門的具體審計(jì)目標(biāo)和程序也各不相同，關(guān)注重點(diǎn)和審計(jì)深度不同，審計(jì)評價(jià)客觀準(zhǔn)確方面參差不齊。

因此，審計(jì)評價(jià)要實(shí)事求是，定量定性相結(jié)合，用事實(shí)支撐、數(shù)據(jù)佐證。

第一，優(yōu)化調(diào)整審計(jì)評價(jià)。審計(jì)時(shí)間有限，掌握資料信息有限，審計(jì)人員的專業(yè)、經(jīng)歷、知識(shí)水平有限，政策把握能力有限。因此，對處于不同專業(yè)領(lǐng)域、擁有不同歷史、管理難度系數(shù)相差巨大、任期主攻目標(biāo)千差萬別的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行綜合性評價(jià)，不僅勉為其難而且風(fēng)險(xiǎn)巨大。國家審計(jì)和石油石化企業(yè)都沒有進(jìn)行綜合性審計(jì)評價(jià)，評價(jià)主要業(yè)績和問題就足夠了。

第二，構(gòu)建總體評價(jià)體系。定性和定量結(jié)合。定量方面圍繞盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)維度，細(xì)化指標(biāo)，用數(shù)據(jù)佐證；定性方面從決策部署、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、安全環(huán)保、廉潔從業(yè)五個(gè)方面，用典型事實(shí)支撐。審計(jì)評價(jià)不求面面俱到，要客觀獨(dú)立、讓人信服。

第三，落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”。要具體問題具體分析，區(qū)分無意過失與明知故犯，區(qū)分工作失誤與失職瀆職，區(qū)分探索實(shí)踐與以權(quán)謀私。對損公肥私、違法亂紀(jì)問題要揪住不放、一查到底；對改革發(fā)展中的創(chuàng)新舉措，凡有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板、提質(zhì)增效、防范化解風(fēng)險(xiǎn)的，審計(jì)都要予以支持，推進(jìn)形成新的制度規(guī)范，鼓勵(lì)改革和干事創(chuàng)業(yè)。

3.3 發(fā)現(xiàn)問題審而不改，要凝聚合力強(qiáng)化整改

對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或多或少都存在整改不夠到位的現(xiàn)象。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“巡視發(fā)現(xiàn)問題的目的是解決問題，發(fā)現(xiàn)問題不解決，比不巡視的效果還壞。”這一重要論述同樣適用于審計(jì)工作，要把整改發(fā)現(xiàn)的問題放在特別重要的位置。

第一，堅(jiān)持“三不放過”。整改責(zé)任未明確不放過，對每一個(gè)問題都要明確具體的整改主體和責(zé)任。整改措施不具體不放過，必須有針對性和可操作性，并且標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限、驗(yàn)收等要素齊備。整改效果未顯現(xiàn)不放過，要從問題整改、修訂制度、堵塞漏洞、建立長效機(jī)制等方面，綜合評價(jià)整改效果是否顯現(xiàn)。

第二，厘清三方責(zé)任。厘清被審計(jì)單位的主體責(zé)任，既要整改具體問題，又要舉一反三完善制度，優(yōu)化流程，確保整改到位。厘清主管部門和專業(yè)職能部門的管理責(zé)任，針對問題由此及彼，建立長效管理機(jī)制，防止同類問題重復(fù)發(fā)生。厘清審計(jì)部門的監(jiān)督責(zé)任，督促被審計(jì)單位、提醒相關(guān)部門及時(shí)整改并檢查整改效果。

第三，完善整改機(jī)制。實(shí)行整改臺(tái)賬管理，定期進(jìn)行問題歸類，并推送給相關(guān)管理部門，為規(guī)范管理提供參照；進(jìn)行通報(bào)促進(jìn)整改，形成震懾警示，進(jìn)一步提升審計(jì)的公信力。建立整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和整改過程跟蹤機(jī)制。相關(guān)管理部門和被審計(jì)單位建立整改工作協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推動(dòng)問題徹底整改；審計(jì)部門要專人專崗跟蹤問題整改進(jìn)程，督促被審計(jì)單位定期報(bào)告整改情況并進(jìn)行抽查，對整改不力或虛假整改的要進(jìn)行通報(bào)和處罰。建立問題整改復(fù)審機(jī)制和銷號(hào)機(jī)制。嚴(yán)格按“三不放過”原則逐項(xiàng)審核，必要的到現(xiàn)場核實(shí)整改效果，已整改到位的予以銷號(hào)。

3.4 審計(jì)成果應(yīng)用較難，要?jiǎng)?chuàng)新機(jī)制促進(jìn)應(yīng)用

目前，審計(jì)成果對領(lǐng)導(dǎo)人員管理考核使用的作用不足，離任審計(jì)占比較大，先離后審，存在滯后性，也影響審計(jì)成果發(fā)揮作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度尚未普遍建立，公眾對審計(jì)情況缺乏了解。審計(jì)結(jié)果公開制度尚在摸索，與紀(jì)委監(jiān)察和組織人事等部門工作銜接機(jī)制尚待完善，審計(jì)成果在干部和監(jiān)督工作的作用不明顯。這些都導(dǎo)致了被審計(jì)單位對整改工作不夠嚴(yán)肅認(rèn)真，也直接影響著審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用效果。

因此，要積極探索創(chuàng)新機(jī)制，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用水平。

第一，改進(jìn)審計(jì)工作績效考核，樹立科學(xué)的價(jià)值導(dǎo)向，優(yōu)先保障審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)成果的可用性。

第二，完善審計(jì)報(bào)告機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果共享應(yīng)用。在各級黨委領(lǐng)導(dǎo)下，完善黨委審計(jì)委員會(huì)辦公室工作機(jī)制、審計(jì)成果報(bào)送機(jī)制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議協(xié)商機(jī)制、成果移送會(huì)商機(jī)制等，及時(shí)貫徹落實(shí)黨委審計(jì)委員會(huì)各項(xiàng)指導(dǎo)意見，加大整改力度，推動(dòng)問題有效解決，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用。

第三，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。在不違背保密紀(jì)律的前提下，適時(shí)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，增強(qiáng)各方的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

黨和國家對新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已做出部署和要求，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要以此為指引，乘勢而動(dòng)，將黨的戰(zhàn)略部署貫徹落實(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，推動(dòng)審計(jì)工作更好地服務(wù)公司治理體系和能力建設(shè)。