彭洪德

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計是一項復(fù)雜系統(tǒng)的工程，是資源環(huán)境審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計交叉形成的一種審計模式，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計目標(biāo)、審計內(nèi)容等方面具有一致性，但本身又有獨(dú)特性。其獨(dú)特性體現(xiàn)在審計范圍更加廣泛，包括土地資源、礦產(chǎn)資源、林業(yè)資源、水資源和草原資源等方面。土地資源、礦產(chǎn)資源和林業(yè)資源在自然資源中有著舉足輕重的地位，是領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作的重要內(nèi)容。自然資源資產(chǎn)審計不僅范圍廣而且數(shù)據(jù)量大，這就意味著進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計時需要更多的資料和圖件，傳統(tǒng)的依靠人工翻閱資料和圖件來查找問題的審計方法費(fèi)時費(fèi)力。為規(guī)避傳統(tǒng)審計模式的弊端，適應(yīng)新形勢下的審計工作，就必須引進(jìn)新技術(shù)，改革以往的審計方式。空間信息技術(shù)是一種多學(xué)科高度集成的技術(shù)，主要由地理信息系統(tǒng)（Geographic Information System，GIS）、全球定位系統(tǒng)（Global Positioning System，GPS）和遙感（Remote Sensing，RS）三大技術(shù)構(gòu)成，在多源數(shù)據(jù)整合以及處理海量空間數(shù)據(jù)方面具有優(yōu)勢。因此，在空間信息技術(shù)支持下進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計，能夠滿足當(dāng)前審計工作的需求。

十八屆三中全會對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計做出明確部署之后，空間信息技術(shù)在審計中的運(yùn)用更加頻繁和廣泛，相關(guān)的研究也越來越多。為闡述空間信息技術(shù)如何在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中發(fā)揮支撐作用，有學(xué)者以參加領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中運(yùn)用空間信息技術(shù)的工作經(jīng)歷，并結(jié)合實(shí)例進(jìn)行研究分析;也有學(xué)者從提高審計工作效率和提升審計結(jié)果準(zhǔn)確度方面入手，探索如何將空間信息技術(shù)引入領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作中。上述研究分析比較透徹、涉及的問題也比較全面，但技術(shù)方案有所欠缺。

本文以某縣領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作為實(shí)踐基礎(chǔ)，詳細(xì)闡述了如何在空間信息技術(shù)支持下，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計。其主要過程可以分為四步：①通過與自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門對接，收集數(shù)據(jù);②以審計內(nèi)容為導(dǎo)向利用GIS軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，找出疑點(diǎn)圖斑;③利用RS和GPS定位技術(shù)對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，驗(yàn)證內(nèi)業(yè)分析的結(jié)果;④對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理和分析。審計結(jié)果表明空間信息技術(shù)支持下的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計具有準(zhǔn)確、高效的特點(diǎn)。

一、審計內(nèi)容與數(shù)據(jù)收集

1.審計內(nèi)容。

空間信息技術(shù)支持下的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計內(nèi)容主要包括礦產(chǎn)資源審計（無證開采問題、越界問題）、土地資源審計（土地閑置問題、土地未批使用問題、占用基本農(nóng)田問題）以及林業(yè)資源審計（林地面積虛報問題、建設(shè)用地違法占用林地問題、建設(shè)用地違法占用公益林地問題、林木亂砍濫伐問題），如表格1所示。

2.數(shù)據(jù)收集。

數(shù)據(jù)是空間信息技術(shù)的核心，在確定審計內(nèi)容之后，需要明確所需要的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，收集的數(shù)據(jù)可以分為空間數(shù)據(jù)和非空間數(shù)據(jù)兩大類?？臻g數(shù)據(jù)（如遙感影像、規(guī)劃數(shù)據(jù)等）是應(yīng)用空間信息技術(shù)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計時不可或缺;非空間數(shù)據(jù)（如采礦許可證、違法巡查臺賬等）是對空間數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時能夠發(fā)揮一定的作用。表格2中的數(shù)據(jù)分別是從自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門收集的數(shù)據(jù)。

二、空間信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的實(shí)現(xiàn)

1.空間信息技術(shù)的總體運(yùn)用。

空間信息技術(shù)支持的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作要經(jīng)歷審前調(diào)查、審中實(shí)施和審后總結(jié)三個階段。在審前調(diào)查階段，需要與被審計單位以及自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門進(jìn)行溝通，打開審計局面，以獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，然后運(yùn)用GIS技術(shù)提取疑點(diǎn)圖斑;為鎖定審計證據(jù)，審中實(shí)施階段需要將GPS技術(shù)與RS技術(shù)相融合，對疑點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行實(shí)地調(diào)查;在審后總結(jié)階段，需要客觀分析審計工作的收獲與不足，為今后的審計工作奠定基礎(chǔ)。

2.空間信息技術(shù)應(yīng)用的具體流程。

利用空間信息技術(shù)開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的具體流程如圖1所示，下文對流程中的數(shù)據(jù)處理（包括數(shù)據(jù)預(yù)處理和疑點(diǎn)圖斑提?。┖屯鈽I(yè)調(diào)查步驟進(jìn)行詳細(xì)說明。

（1）數(shù)據(jù)處理。

由于所收集的數(shù)據(jù)具有多源化的特點(diǎn)，數(shù)據(jù)格式不同，坐標(biāo)系不一致，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，因此需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理主要包括數(shù)據(jù)預(yù)處理和疑點(diǎn)圖斑提取兩個部分。數(shù)據(jù)預(yù)處理部分的核心操作主要包括格式轉(zhuǎn)換、坐標(biāo)定義、地理配準(zhǔn)以及影像處理。以影像處理為例，將獲取的遙感影像通過ArcGIS軟件中的“鑲嵌”功能進(jìn)行拼接，如圖2所示。

疑點(diǎn)圖斑提取是空間信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計應(yīng)用中較為重要的一步，也是審前調(diào)查階段較為關(guān)鍵的一步，主要包括要素提取、相交操作、擦除操作和圖像解譯四個方面。以土地資源中占用基本農(nóng)田問題為例，提取疑點(diǎn)圖斑時，分別從基本農(nóng)田保護(hù)圖斑中提取園地圖斑，從土地利用現(xiàn)狀圖中提取出非耕地圖斑;然后將提取出的圖斑進(jìn)行相交操作;之后將園地圖斑與上一步操作生成的圖斑做擦除操作輸出占用基本農(nóng)田的圖斑;接下來重新計算圖斑面積并以面積為參考進(jìn)行篩選，對篩選后相鄰接的圖斑進(jìn)行合并;最后重新計算面積，并計算每一個圖斑的經(jīng)緯度。圖斑屬性計算完成后，需要將每一個問題都做成審計調(diào)查表，如表格3所示。

（2）外業(yè)調(diào)查。

外業(yè)調(diào)查不僅是對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行驗(yàn)證及取證的過程，也是進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題的過程。外業(yè)調(diào)查時首先利用具有經(jīng)緯度定位功能的軟件——奧維互動地圖（圖3）對疑點(diǎn)圖斑定位并規(guī)劃調(diào)查路線，然后導(dǎo)航到現(xiàn)場，使用具有記錄拍攝時間、經(jīng)緯度、具體位置信息的軟件——吉印足跡（圖4）拍攝照片，如圖5所示。為提高外業(yè)調(diào)查效率，將外業(yè)調(diào)查分為兩個部分：一是讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計調(diào)查表先行調(diào)查，并拍攝照片、填寫調(diào)查表、提交相關(guān)資料;二是審計人員挑選出問題較大的疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

三、案例分析

1.區(qū)域概況。

案例研究區(qū)域位于我國南部，礦產(chǎn)資源種類多、儲量大;農(nóng)用地占土地總面積比例較大，建設(shè)用地和其他土地占土地總面積比例較小;并且該區(qū)域擁有國家重點(diǎn)封山育林、省級重點(diǎn)公益林以及國家重點(diǎn)公益林等項目，森林覆蓋率較高。在掌握研究區(qū)域自然資源概況的基礎(chǔ)上，通過空間信息技術(shù)對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行提取和調(diào)查，以調(diào)查結(jié)果為立足點(diǎn)，并將土地資源中基本農(nóng)田問題作為案例進(jìn)行分析。

2.土地資源中基本農(nóng)田問題。

土地資源審計中基本農(nóng)田問題主要包括基本農(nóng)田劃定不實(shí)、占用基本農(nóng)田和基本農(nóng)田撂荒三類。其中比較普遍的是基本農(nóng)田劃定不實(shí)和占用基本農(nóng)田問題。通過對實(shí)地調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析和匯總，發(fā)現(xiàn)基本農(nóng)田劃定不實(shí)的情況主要有將坑塘水面、果園、林地劃為基本農(nóng)田;占用基本農(nóng)田情況主要有建設(shè)用地占用和地表已硬化的設(shè)施農(nóng)用地占用。如圖6為基本農(nóng)田占用疑點(diǎn)圖斑，其面積約為3 000平方米;圖7為該圖斑在現(xiàn)場調(diào)查時拍攝的照片，從照片中可以看出該處基本農(nóng)田中存在已硬化的設(shè)施用地，并且其他區(qū)域存在撂荒情況。

結(jié)語

將空間信息技術(shù)應(yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計，能夠創(chuàng)新審計方式、減輕審計人員負(fù)擔(dān)、提高審計效率，為今后的自然資源資產(chǎn)審計提供有效的技術(shù)路線和方法，并為審計結(jié)果提供可靠的技術(shù)支撐。但是空間信息技術(shù)對數(shù)據(jù)的依賴程度比較高，因此在數(shù)據(jù)缺失的情況下，將難以勝任審計工作，并且各個政府部門的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，對數(shù)據(jù)的處理需耗費(fèi)較大精力。另外，空間信息技術(shù)屬于多學(xué)科融合的技術(shù)，將其與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作相結(jié)合時，需要加強(qiáng)技術(shù)人員與審計人員之間的溝通，重視發(fā)現(xiàn)的問題。

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（作者單位：贛州市審計局）