楊鷺汀

（陜西西安建工建筑工程有限公司，陜西 西安 710000）

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必行性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。

（二）中小家族企業(yè)內(nèi)部控制的不足及其危害

因?yàn)榧易迤髽I(yè)大多是從小作坊開始做起，公司的組成結(jié)構(gòu)很簡單，并且沒有什么成文的制度，所以在對人員的任用也是在家族中選取，對外來應(yīng)聘者保持懷疑態(tài)度。

最重要的是這些中小家族企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者他們的思想覺悟不高，沒有什么法律意識，更有甚者甚至沒有法律意識，在法律上試圖打擦邊球，有些逃避稅收，有比較強(qiáng)烈的意愿逃避債務(wù)；不注重企業(yè)文化的建設(shè)、職工精神的鼓勵(lì)，沒有獎(jiǎng)懲制度，或者獎(jiǎng)懲制度不明確全憑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的喜好，職工的不公平感非常強(qiáng)烈；經(jīng)營理念陳舊，在選擇人員時(shí)會選擇與自己有親戚關(guān)系的或者關(guān)系好的人員的選擇。

（三）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.職能制約，企業(yè)務(wù)必指定兩個(gè)或兩個(gè)以上部門的工作人員分工負(fù)責(zé)，讓兩個(gè)或兩個(gè)以上部門起到建立相互制約和監(jiān)督的作用。

2.保管記錄和明確資產(chǎn)劃分。

3.確保會計(jì)憑證和記錄完整性和正確性。

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。

二、中小型家族企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題

（一）財(cái)務(wù)控制制度的漏洞

內(nèi)部控制制度的使用僅僅只停留在會計(jì)審計(jì)監(jiān)督控制上，內(nèi)部控制和管理的參與人員也只是財(cái)務(wù)人員，對內(nèi)部控制制度有一定了解但是也只是片面的了解。沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度，缺乏內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度上沒有有力的監(jiān)督，雖然有相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度但是其落實(shí)的力度，落實(shí)的效果也不盡如人意。

（二）缺乏溝通

在中小家族企業(yè)中，許多部門的管理者都是親屬關(guān)系，但是親屬關(guān)系中也有親疏離合的，經(jīng)常會形成幫派，在小幫派中溝通的信息會是很暢通的，但是在其他信息流通的時(shí)候難免會有因?yàn)樗叫亩纬傻男畔㈤]塞，缺乏溝通。

（三）家族管理者的個(gè)人因素

很多中小企業(yè)的管理者都是從小作坊一步一步做起來的，這些領(lǐng)導(dǎo)者在他們潛意識里認(rèn)為，這個(gè)公司是他們的私有用品，別人無權(quán)干涉。在別人提出用這個(gè)制度來約束管理者的時(shí)候，很有可能會遭到他們的拒絕。這樣的公司就會出現(xiàn)管理基礎(chǔ)薄弱，管理者素質(zhì)低下，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠有力?；蛟S在他們這個(gè)公司還是小作坊的時(shí)候他們的管理能力，領(lǐng)導(dǎo)才能很突出，但是在管理一個(gè)公司的時(shí)候，這一點(diǎn)就顯得十分欠缺了。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)控制制度的漏洞的措施

（一）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

家族企業(yè)可以由會計(jì)師事務(wù)所或者是其他中介機(jī)構(gòu)，在檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并且在檢測中得到提高，改進(jìn)，完善的機(jī)會。

（二）關(guān)于貨幣資金流程的改進(jìn)

由于是家族企業(yè)，雖然國家有明確規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不能使公司管理者的直系親屬，但是由于我國‘家文化’的影響，就算不是直系親屬，但是也保不準(zhǔn)在血緣上有點(diǎn)干系。對于企業(yè)貨幣資金流程我有以下幾個(gè)觀點(diǎn)：

1.建立健全的貨幣資金控制制度嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。

2.在資金與賬本分離的時(shí)候，要注重檢查，定期或者不定期的查收，從賬本上的數(shù)目去核對，出納手里的資金數(shù)量，確保資金數(shù)量，保證會計(jì)賬本資料的準(zhǔn)確性，真實(shí)性。

（三）改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)

由于家族企業(yè)中管理者都是家族內(nèi)部人員，由此導(dǎo)致了所有權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，這使得家長制的治理逐漸占了上風(fēng)。因此，要通過吸收流動的過程中形成的社會資本和財(cái)產(chǎn)的合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，擁有部分股權(quán)的家庭成員要退出，股份應(yīng)予高級雇員的比例大大增加，有條件的企業(yè)甚至可以實(shí)現(xiàn)廣泛的員工持股計(jì)劃，完全打破家族“獨(dú)有制”全封閉結(jié)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，首先要規(guī)范家族企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)管理結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制，制定好公司的內(nèi)部管理制度的條例，讓公司股東會、董事會、經(jīng)理層的這些領(lǐng)導(dǎo)層達(dá)到權(quán)力和責(zé)任的分開，做到相互制約；家族企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高對企業(yè)內(nèi)部的主動監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患改進(jìn)并及時(shí)排除，真正做到有章可循、違規(guī)必罰。建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。

（五）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)

提高家族企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、高層管理人員和工作人員的思想文化素質(zhì)，完善知識體系，轉(zhuǎn)變管理方式，更新陳舊觀念，摒棄小生產(chǎn)的狹隘認(rèn)識，開展政策法規(guī)，市場營銷，人力資源，財(cái)務(wù)及管理決策等一系列積極并有深刻意義的活動，并加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，打造一批懂經(jīng)營、會管理、有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的家族企業(yè)家，是其中最重要的。

結(jié)論

以上就是我對中小企業(yè)內(nèi)部控制的見解以及解決措施，家族企業(yè)的內(nèi)部管理制度是十分重要的，一個(gè)公司的成敗與否不夸張地說內(nèi)部控制占了很大的比例，若是公司里面沒有明確的制度，是公司管理混亂，資金，貨物管理混淆，進(jìn)貨原材料以次充好，管理人員以權(quán)謀私，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不在乎監(jiān)管力度的話那么這個(gè)公司必然走向衰亡，只有認(rèn)真的，建立好健全的有力的公司內(nèi)部管理制度，才能使一個(gè)公司具有企業(yè)競爭力，能夠在以后的發(fā)展道路上走得更為長遠(yuǎn)。