張 琴

一、農(nóng)村商業(yè)行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，農(nóng)村商業(yè)銀行逐步建立了內(nèi)部控制管理框架，確立了內(nèi)部控制目標(biāo)，建立了內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)，明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層，內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門的分工與職責(zé)及報(bào)告關(guān)系，也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和內(nèi)部控制措施，建立了信息系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)部分業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。 但從近年來銀保監(jiān)會(huì)對(duì)農(nóng)信機(jī)構(gòu)開出的罰單來看，罰單數(shù)量較多，處罰案由主要集中在內(nèi)控管理及操作違規(guī)，如信貸業(yè)務(wù)違規(guī)、票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)、同業(yè)業(yè)務(wù)違規(guī)等，其中內(nèi)控管理違規(guī)案由就占了較高的比例。 究其原因主要還是內(nèi)控制度存在漏洞或重大缺陷、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、未能采取積極有效的內(nèi)部控制措施和手段充分監(jiān)測(cè)、識(shí)別和控制員工異常行為，以及內(nèi)部控制不審慎、內(nèi)控管理崗位之間不能有效制約等問題。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的主要問題

(一)內(nèi)控文化建設(shè)不足

所謂內(nèi)控文化，是指內(nèi)控實(shí)施群體在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思路意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和，是企業(yè)文化的重要組成部分。 內(nèi)控文化的創(chuàng)新和建設(shè)極大地影響著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展方向，決定著一個(gè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，也是銀行最終取勝的軟實(shí)力。 而在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，尚未建立成熟的、科學(xué)的、有傳承性的內(nèi)控文化，部分農(nóng)村商業(yè)銀行未能將內(nèi)控文化全面?zhèn)鲗?dǎo)至每一位員工，部分員工對(duì)內(nèi)控的理解較為模糊，未能將執(zhí)行規(guī)章制度全面滲透到每一筆業(yè)務(wù)操作之中。

(二)內(nèi)控制度不完善，新業(yè)務(wù)管理和操作規(guī)程建設(shè)存在滯后現(xiàn)象

近年來，隨著外部各項(xiàng)監(jiān)管制度的出臺(tái)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理逐步完善，內(nèi)部職能管理部門不斷整合，但組織架構(gòu)變化后，未能及時(shí)根據(jù)監(jiān)管要求梳理制度，造成部門職能不清，部分制度與監(jiān)管要求不符。 部門農(nóng)村商業(yè)銀行為提升業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，短時(shí)期內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)需求較快推出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，而一些配套管理辦法和操作規(guī)程相對(duì)滯后，往往對(duì)新出臺(tái)產(chǎn)品的管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，會(huì)出現(xiàn)管理空白點(diǎn)。 如，近年來為跟上金融改革的步伐，特別是在本次新冠肺炎疫情影響下，農(nóng)村商業(yè)銀行隨即推出了許多線上產(chǎn)品業(yè)務(wù)，但對(duì)線上產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、評(píng)估、后續(xù)跟蹤管理還是跟不上，缺乏系統(tǒng)性流程式的操作辦法和風(fēng)險(xiǎn)檢查、控制辦法和措施，極易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)制度執(zhí)行流于形式

2019 年某農(nóng)商行發(fā)生一起自助設(shè)備現(xiàn)金被盜事件。 經(jīng)排查確認(rèn)，為網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)主管夜間私自進(jìn)入本單位自助設(shè)備加鈔間，并從ATM 鈔箱內(nèi)盜取現(xiàn)金數(shù)十萬元。 這一案件的發(fā)生，主要還是由于該農(nóng)商行制度執(zhí)行方面存在諸多問題。 該農(nóng)商行雖然制定了自助設(shè)備相關(guān)的管理制度，明確要求雙人共同進(jìn)入加鈔間、日終鑰匙入柜上鎖，并實(shí)行ATM 鑰匙和密鑰的雙人分管，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，ATM 密鑰保管人輸入密鑰時(shí)未做有效遮擋，加鈔間門禁卡保管人下班后也未將門禁卡入柜上鎖保管，制度執(zhí)行流于形式、內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致案件的發(fā)生。 制度執(zhí)行不到位，究其原因還是業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、檢查監(jiān)督不到位。 如，筆者在日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一是部分新員工對(duì)一些制度、辦法根本不清楚，在ATM 密碼檢查中，有些員工不知道密碼保管人員變動(dòng)后新的接收人員要及時(shí)修改密碼。 二是部分員工未熟練掌握業(yè)務(wù)技能。 還是在ATM 檢查、與員工交談中部分員工才知道要修改密碼，但不知道怎么修改，管理部門對(duì)員工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)不足。

(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有待加強(qiáng)

按照《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》規(guī)定，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立崗位輪換制”，但實(shí)際受制于銀行本身規(guī)模、高層經(jīng)營(yíng)理念，大多農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)隊(duì)伍配備不足；另外隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，金融改革的不斷深入和科技的不斷進(jìn)步，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍得到拓展，銀行業(yè)務(wù)向現(xiàn)代化、多樣化、無紙化轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段已經(jīng)難以滿足銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督需求，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確監(jiān)督銀行在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)，而且現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍中往往缺乏既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂信息科技的復(fù)合型人才。 同時(shí)，雖然《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定“銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次”，但大數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行由于審計(jì)人員配備不足，日常審計(jì)工作量大，很難做到每年全面開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

部分農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，專業(yè)管理人才缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)分散在各業(yè)務(wù)部門，無法實(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)測(cè)和評(píng)估，以至于銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中很難快速應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)組織整改、糾偏。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

一是突出理念支撐，一以貫之做好企業(yè)內(nèi)控文化宣導(dǎo)，將合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)文化及時(shí)傳達(dá)到每位員工，通過正面引導(dǎo)和反面警示教育，培育員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，引導(dǎo)員工在辦理業(yè)務(wù)過程中牢記行為準(zhǔn)繩，不踩違規(guī)行為紅線，把風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于業(yè)務(wù)管理的全過程，使執(zhí)行制度成為廣大員工的自覺意識(shí)和行為習(xí)慣。 二是分層做好新業(yè)務(wù)、新技能的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。 要利用晨會(huì)等各類會(huì)議經(jīng)常組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度法規(guī)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施的學(xué)習(xí)，使各項(xiàng)制度入腦入心。 三是建立員工思想行為動(dòng)態(tài)管理工作機(jī)制。 單位負(fù)責(zé)人要定期與員工談心，了解員工思想動(dòng)態(tài)、家庭生活狀況、八小時(shí)之外生活圈，確保事故隱患及早發(fā)現(xiàn)、及時(shí)控制、及早消除。 四是舉辦各類內(nèi)控合規(guī)演講、知識(shí)競(jìng)賽，組織全員寫案例學(xué)習(xí)心得，與員工簽訂內(nèi)控合規(guī)承諾書等，達(dá)到人人參與，形成人人合規(guī)、主動(dòng)合規(guī)的濃厚氛圍，真正將內(nèi)控文化理念內(nèi)化于心，固化于制，外化于行。

(二)健全內(nèi)部控制制度體系

一是優(yōu)化各類信息庫(kù)建設(shè)，為員工搭建專門的內(nèi)控學(xué)習(xí)平臺(tái)。 可以在行內(nèi)建統(tǒng)一的內(nèi)控管理信息庫(kù)，內(nèi)容要涵蓋內(nèi)外規(guī)庫(kù)、監(jiān)管處罰案例庫(kù)、流程清單庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)庫(kù)、控制措施庫(kù)、違規(guī)問題庫(kù)、員工合規(guī)檔案庫(kù)等信息庫(kù)，便于員工及時(shí)對(duì)照學(xué)習(xí)。 二是要建立規(guī)章制度和評(píng)價(jià)管理辦法，定期對(duì)規(guī)章制度的合規(guī)性、規(guī)范性、適用性、全面性、嚴(yán)密性、可操作性、客戶滿意度等方面進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估，找出管控盲區(qū)，提交相關(guān)管理部門修訂完善，達(dá)到查漏補(bǔ)缺的效果。 三要梳理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控操作手冊(cè)。 操作風(fēng)險(xiǎn)的管理是目前農(nóng)村商業(yè)銀行較為薄弱的一環(huán)，而操作風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，會(huì)導(dǎo)致法律制裁、監(jiān)管處罰損失和聲譽(yù)損失，甚至引發(fā)大案要案，嚴(yán)重影響銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展，因此要經(jīng)常對(duì)銀行業(yè)務(wù)制度和流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，從主要產(chǎn)品流程入手，深入剖析和挖掘風(fēng)險(xiǎn)成因及表現(xiàn)形式，借鑒監(jiān)管及同業(yè)的防范和處置方法，建立《操作風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)》，為全體員工提供針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)和應(yīng)用性強(qiáng)的操作風(fēng)險(xiǎn)工具，提高內(nèi)控管理的有效性。 四是建立反舞弊工作機(jī)制，明確反舞弊工作重點(diǎn)，建立舉報(bào)投訴制度及舉保人保護(hù)制度，并將該工作機(jī)制傳遞給每一個(gè)員工。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作

一是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配足審計(jì)人員，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力。 二是加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等信息技術(shù)支持內(nèi)部審計(jì)工作，有效擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)覆蓋面。 三是加強(qiáng)員工異常行為監(jiān)控，通過在審計(jì)系統(tǒng)建模，定期監(jiān)測(cè)員工與信貸客戶、員工與供應(yīng)商、員工近親屬與信貸管戶及供應(yīng)商異常資金往來情況，員工經(jīng)商辦企業(yè)情況、員工異常消費(fèi)情況，通過定期等監(jiān)測(cè)分析核實(shí)數(shù)據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。 四是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，每年對(duì)內(nèi)部控制工作全過程展開評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，反饋給相關(guān)部門進(jìn)行整改。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

一是落實(shí)內(nèi)控管理科技支撐。 隨著金融與科技的融合日益深化，要積極探索“內(nèi)控+科技”組合模式，強(qiáng)化工具創(chuàng)新和內(nèi)控技術(shù)支撐，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的整合、分析、應(yīng)用，有效提升內(nèi)控管理水平、能力和實(shí)效。 二是要引進(jìn)和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋銀行所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(五)完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制管理完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建合理的激勵(lì)制度，借助內(nèi)部考核加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。 銀行根據(jù)激勵(lì)制度中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制管理過程中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提升員工工作積極性的同時(shí)為其他員工做表率。 而且除對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)之外，還應(yīng)對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)表現(xiàn)較差的員工采取約談、取消崗位競(jìng)聘、不得晉升崗位職務(wù)等措施進(jìn)行懲罰，督促其更好地完成內(nèi)部控制工作。 另外，若有員工出現(xiàn)情節(jié)嚴(yán)重的舞弊行為必須嚴(yán)懲不貸，嚴(yán)打不良作風(fēng)，要求員工不斷規(guī)范自身的工作行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，農(nóng)村商業(yè)銀行要不斷改進(jìn)內(nèi)部控制管理，采取有效措施解決內(nèi)部控制中存在的問題，提升內(nèi)部控制水平，確保農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。