解艷吉

【摘要】作為企業(yè)財務(wù)管理一項重要內(nèi)容之一的企業(yè)稅務(wù)籌劃，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用，也在財務(wù)管理中占據(jù)著重要的位置。從目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展情況來看，稅務(wù)籌劃的過程面臨著各類風(fēng)險挑戰(zhàn)，為了更好的發(fā)展稅務(wù)籌劃，就必須加強(qiáng)對風(fēng)險的應(yīng)對和解決。接下來本文將就企業(yè)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行淺析及給出相應(yīng)建議舉措。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃會對企業(yè)效益和資產(chǎn)收益產(chǎn)生直接的影響，所以稅務(wù)籌劃在企業(yè)的發(fā)展中也發(fā)揮中非常重要的作用。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的工作主要因為兩點，其一為了能夠有效地規(guī)避在發(fā)展過程中地稅務(wù)風(fēng)險;其二為了獲得更多的收益。為了達(dá)成這兩點企業(yè)會根據(jù)稅務(wù)法律，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案更加的具有科學(xué)性，與此同時納稅人的納稅支出也被合法的減少了，稅收利益也得到了合法的獲取。然而在愈發(fā)激烈的市場競爭中，為了更好地開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)做好充足地準(zhǔn)備以在全新的稅制環(huán)境下開展稅務(wù)籌劃工作，這樣也才能更好地促進(jìn)企業(yè)地戰(zhàn)略發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險表現(xiàn)

（一）環(huán)境風(fēng)險

我國稅收法律稅收政策逐漸完善，社會經(jīng)濟(jì)地快速發(fā)展，都使得我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)業(yè)政策變得越來越完善。對于企業(yè)來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作本身具有一定地規(guī)劃性特征，所以社會環(huán)境的逐漸改變發(fā)展，都會影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定，因此企業(yè)的納稅行為和未來發(fā)展受到直接的影響。而企業(yè)開展稅收籌劃又是一個持續(xù)的過程，容易受到環(huán)境的影響，如果稅收環(huán)境不斷變動，那么就可能使籌劃面臨其他風(fēng)險。

（二）法規(guī)政策風(fēng)險

企業(yè)一切稅務(wù)籌劃工作的開展都必須以國家的稅務(wù)法律、法規(guī)、稅務(wù)政策作為依據(jù)和導(dǎo)向，所以這也就決定了政策風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中的一個關(guān)鍵因素之一。那么企業(yè)所面臨的政策風(fēng)險主要有兩點，第一存在于個別企業(yè)當(dāng)中，他們利用國家稅務(wù)法律法規(guī)政策的漏洞“擦桌邊球”，這明顯是違背了國家的相關(guān)政策要求的，而這種不合法的行為自然也致使了企業(yè)稅收政策風(fēng)險的增加。第二是因為企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員對國家相關(guān)稅務(wù)法律政策認(rèn)識不足也會導(dǎo)致風(fēng)險的增加。

（三）稅務(wù)操作風(fēng)險

稅務(wù)操作的風(fēng)險主要有兩方面的表現(xiàn)。其一，是因為企業(yè)沒有對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全方位的科學(xué)的考量，并且受到利益地驅(qū)動，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策地過程中就會對經(jīng)濟(jì)條件可以滿足的享受優(yōu)惠政策進(jìn)行造假。其二，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃工作不夠重視，這就可能導(dǎo)致籌劃操作的失誤，不僅不能及時獲得有效的稅收優(yōu)惠政策，更會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。這兩點也就說明了企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作各時期的重視，有效提升操作管理水平。

（四）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

除上述三種風(fēng)險以外，還存在著企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，這主要出現(xiàn)在部分企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中。一些企業(yè)在發(fā)展的過程中可能會出現(xiàn)經(jīng)營活動和稅收政策脫離的現(xiàn)象。然而此時企業(yè)的關(guān)注重點卻在如何減少納稅指出通過稅收籌劃，所以就更會忽視了這兩者之間的聯(lián)系。而它們的分離會導(dǎo)致企業(yè)也經(jīng)營活動的波動從而更增加了經(jīng)營的風(fēng)險。除此之外，還有一些企業(yè)在陷入到經(jīng)營困難時期時，決策上的失誤會導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法享受到優(yōu)惠政策，從而使稅收壓力負(fù)擔(dān)增加，不利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。還有有一些企業(yè)是為了能夠快速得到優(yōu)惠政策使經(jīng)營模式改變，這種行為一般被稱作為短視行為，反而使有損企業(yè)的整體利益，易誘發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。

二、引發(fā)各種風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）社會環(huán)境的因素

隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷地進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)地發(fā)展。而社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境地變化不僅要讓企業(yè)適應(yīng)著不斷調(diào)正的稅收政策，也要不斷適應(yīng)著企業(yè)經(jīng)營過程中可能隨時面臨的波動。外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境作為一個不斷變化發(fā)展的環(huán)境，一直處于一種動態(tài)發(fā)展的過程，相反企業(yè)的稅收籌劃方案的制定則是處于一種短暫的相對靜止?fàn)顟B(tài)。然而實施稅收籌劃又需要保持一種相對持久的過程，所以在這種動態(tài)和靜態(tài)相互碰撞的過程中更加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）經(jīng)營活動的因素

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是企業(yè)各項稅務(wù)籌劃方案制定和實施的前提和根據(jù)，在具有一定安排性質(zhì)的稅務(wù)籌劃下來提升企業(yè)納稅工作的計劃性。通常情況下企業(yè)之間都存在著較為強(qiáng)烈的競爭，所以在項目投資發(fā)展和產(chǎn)品的經(jīng)營和銷售上多多少少都存在著一定變數(shù)。那么企業(yè)就要及時的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動所帶來的風(fēng)險和波動做出調(diào)整和完善。然而目前稅務(wù)籌劃的方案存在著隨意性，所以當(dāng)稅務(wù)籌劃無法及時得到調(diào)整時，就會使企業(yè)的稅負(fù)增加，風(fēng)險加大。

（三）稅務(wù)籌劃成本選擇因素

企業(yè)需要一定的直接成本和機(jī)會成本來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在這里所說的直接成本是指人力、物力、財力等易見的成本。機(jī)會成本則主要指的是在選擇不同稅務(wù)籌劃方案過程中的抉擇成本。而企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定和發(fā)展的過程中，一般會放棄機(jī)會成本選擇直接成本，以能夠在最大的空間當(dāng)中獲得稅務(wù)優(yōu)惠。在這種放棄機(jī)會成本的情況下，企業(yè)可能并不會獲得且使的經(jīng)濟(jì)利益，反而使得稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險增加。

三、應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險對策

（一）堅持稅務(wù)成本控制原則

應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險首先要遵循稅務(wù)成本控制原則，即企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)下社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，市場環(huán)境、當(dāng)下的納稅優(yōu)惠政策等，堅決落實財務(wù)成本控制原則。在遵循稅務(wù)成本控制原則的基礎(chǔ)之上選擇符合本企業(yè)發(fā)展的最佳稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)要想堅持稅務(wù)成本控制原則，就要利用市場環(huán)境的信息，包括政策信息、動態(tài)信息等，還要利用市場環(huán)境的動態(tài)信息、政策信息和結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，包括企業(yè)經(jīng)營、行業(yè)發(fā)展等，調(diào)賬稅務(wù)籌劃方案，從而使企業(yè)和稅務(wù)部門間的聯(lián)系加強(qiáng)，增加稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理性，并且這也是降低風(fēng)險的基礎(chǔ)工作。

（二）制定科學(xué)稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃過程中面臨的風(fēng)險其實是客觀存在的，所以除了要堅持成本控制原則外，企業(yè)需要提高風(fēng)險意識，通過風(fēng)險防范、解決和科學(xué)稅務(wù)籌劃方案的制定來規(guī)避風(fēng)險。制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案企業(yè)首先要對同行企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況熟悉了解，借鑒優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案，不斷探索，拓展思路，及時的對方案進(jìn)行糾正和完善，提高稅務(wù)籌劃的靈活和有效性，以在最大程度上適應(yīng)本企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。其次如果沒能對市場信息做到全面了解時，就要采取第二種方案，即保守策略，這樣才能避免因隨意的囤貨而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的風(fēng)險增加，采用這種保守策略來提高風(fēng)險防范意識，也可以制定出科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。

（三）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實時發(fā)展情況，來建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在責(zé)任方面，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險責(zé)任落實到各管理者以及各部門的領(lǐng)導(dǎo)人頭上;在監(jiān)控方面，要對企業(yè)內(nèi)各部門進(jìn)行全面的風(fēng)險因素進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)市場出現(xiàn)波動或者經(jīng)營變化時，對可能影響到稅務(wù)籌劃工作開展得風(fēng)險及時采取規(guī)避管理方案。

（四）風(fēng)險管理協(xié)同制度建立

如何構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理協(xié)同制度，是企業(yè)需要考慮的一種應(yīng)對舉措。利用互聯(lián)網(wǎng)大平臺、大數(shù)據(jù)等信息建立涉稅事項的信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)涉稅事項管理。利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行記錄表、收集、傳輸、存儲相關(guān)數(shù)據(jù)，以此提高企業(yè)對相關(guān)信息的掌握，包括市場環(huán)境、相關(guān)政策等信息的掌握。協(xié)同制度的構(gòu)建，是需要把信息作為其中的媒介。直接反映出企業(yè)涉稅事項中易出現(xiàn)的風(fēng)險問題，可以通過開展稅務(wù)籌劃相關(guān)會議來解決，在例會中對風(fēng)險的起因進(jìn)行分析，然后制定解決辦法，提前對涉稅風(fēng)險進(jìn)行防范。風(fēng)險管理協(xié)同制度的建立，就要把‘互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”作為依據(jù)，也就是把納稅服務(wù)、稅務(wù)管理模式調(diào)整作為依據(jù)。通過把互聯(lián)網(wǎng)和稅務(wù)相聯(lián)系，來改善企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險問題。

（五）提高會計人員素質(zhì)

降低風(fēng)險還有一項重要的舉措就是，提高會計人員的素質(zhì)。因為稅務(wù)籌劃工作是由稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行操作的，所以為了應(yīng)對風(fēng)險就需要對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。提高會計人員素質(zhì)，企業(yè)可采取校企合作、聘請專業(yè)教育人員對會計人員進(jìn)行實踐指導(dǎo)。除此之外還需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)外部的管理，了解企業(yè)不同時期經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。比如企業(yè)的采購、銷售情況等都需要利用微觀企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營角度和外部宏觀市場角度來考量。會計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)得到了提升，也會增加企稅務(wù)籌劃工作的可靠性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也會有所降低，因為兩者其實是相結(jié)合的，而這也才能更好的為稅務(wù)籌劃實施提供較好的內(nèi)外保障。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展會面臨著來自各方的影響，面臨著各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，而籌劃工作開展的目標(biāo)就是為了能夠通過最大限度對企業(yè)稅務(wù)支出進(jìn)行合法的規(guī)避和減少?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義，所以企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展是需要整個企業(yè)共同的重視和關(guān)注、努力。那么企業(yè)就需要通過政策法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營等科學(xué)全面的對風(fēng)險問題進(jìn)行分析，然后總結(jié)稅務(wù)籌劃問題的因素，通常對社會環(huán)境、稅務(wù)籌劃成本選擇等進(jìn)行;最后，通過堅持稅務(wù)成本控制原則、制定科學(xué)稅務(wù)籌劃方案、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險管理協(xié)同制度建立、提高會計人員素質(zhì)提高風(fēng)險應(yīng)對能力，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作長遠(yuǎn)發(fā)展。

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