李文睿

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)就是針對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃，這影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際利益。企業(yè)增值稅與所得稅是企業(yè)納稅的主要稅種，稅收籌劃的主要思路就是根據(jù)稅收優(yōu)惠政策和做賬問(wèn)題來(lái)優(yōu)化稅務(wù)工作流程。文章基于企業(yè)所得稅稅收籌劃展開(kāi)論述，就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題展開(kāi)論述，提出幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收政策 會(huì)計(jì)問(wèn)題

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)集理論與技術(shù)為一體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以進(jìn)行合理的避稅降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)必須避免相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和違法風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)繳稅義務(wù)的同時(shí)，盡可能減少利潤(rùn)損失。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃就是指在企業(yè)繳稅過(guò)程中符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)政策并可以避免部分稅務(wù)，通過(guò)具體規(guī)劃和事先安排，有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。一方面，企業(yè)可以通過(guò)委托稅務(wù)事務(wù)所或是聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)及盈利現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)相應(yīng)的稅收政策調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，根據(jù)稅務(wù)需求利用稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行合法避稅。舉例來(lái)看，某企業(yè)入駐二線城市開(kāi)發(fā)區(qū)，享受稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)繳納的所得稅進(jìn)行高比例的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。假設(shè)企業(yè)應(yīng)交稅務(wù)為500萬(wàn)，開(kāi)發(fā)區(qū)以地方留存的40%獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，那么企業(yè)所得稅實(shí)際繳納的數(shù)量就能夠節(jié)省對(duì)應(yīng)的稅款，增加了企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。另一方面，稅收籌劃也要考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，首先要做好企業(yè)生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、宣傳各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合，考慮到部門的財(cái)政狀況來(lái)選擇相應(yīng)的稅收籌劃方案;其次要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，這樣才能保證籌劃方案的可行性和有效性，才能在不違法的前提下達(dá)到合理避稅的目的，否則一旦賬目出錯(cuò)，企業(yè)在某種程度上沒(méi)有合理繳納稅款，不僅會(huì)被調(diào)查影響正常工作，還會(huì)出現(xiàn)強(qiáng)制停業(yè)停工的負(fù)面影響。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃及相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究

（一）合法避稅，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

企業(yè)所得稅稅收籌劃的前提是在保證國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)應(yīng)收、盡收的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如果沒(méi)有做到這一前提，稅收籌劃行為就會(huì)變成逃稅、漏稅。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員必須明確《企業(yè)所得稅法》中的各項(xiàng)規(guī)定，在進(jìn)行稅收籌劃，嚴(yán)格區(qū)分自身經(jīng)營(yíng)情況和法律條文和政策條例中的內(nèi)容，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)享受合理避稅帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)首先要明確企業(yè)收入的構(gòu)成，企業(yè)各種來(lái)源取得的收入、不征稅收入以及免稅收入是企業(yè)主要收入來(lái)源，只有確保收入的合理性、合法性，才能夠有權(quán)保留收益，進(jìn)行稅收籌劃。比如在交易前期最好稅收籌劃，當(dāng)企業(yè)與外包商進(jìn)行合作時(shí)，通過(guò)改變產(chǎn)品的定價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)合作雙方的利潤(rùn)均攤或是利益最大化，以不按市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行產(chǎn)品或者勞務(wù)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。將利潤(rùn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，比如買方進(jìn)行出口貿(mào)易或在商品稅率較低的國(guó)家或者地區(qū)售賣，就能夠有效增加利潤(rùn)，在應(yīng)繳納的稅收不變的情況下提升盈利空間，從而降低稅負(fù)。

（二）降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)遇到很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如國(guó)家稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)、銀行利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)形勢(shì)的變化等。企業(yè)稅收籌劃是面臨相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的，如果忽略客觀影響因素，可能按籌劃方案實(shí)際繳納的稅款還會(huì)高于正常繳納。因此，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)既是合理規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保障，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)、稅收等法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)和理解。通過(guò)對(duì)納稅人資格、應(yīng)稅范圍、稅率檔次等的認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)，能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收法律的主觀認(rèn)識(shí)，在稅收籌劃方案的變動(dòng)上更具有靈活性，與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流溝通時(shí)也能夠更加高效。加強(qiáng)國(guó)家稅收法律變化，根據(jù)區(qū)域間稅率、稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）提高稅收籌劃方案操作性

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納的稅種較多，所得稅只是占比較大的一部分，再加上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型和產(chǎn)業(yè)定位，常常會(huì)出現(xiàn)多個(gè)稅收政策整合，在稅收籌劃方面存在沖突的情況。如何衡量企業(yè)所得稅與其他稅務(wù)的主次利益是稅收籌劃的主要任務(wù)，只有考慮到每個(gè)可以減負(fù)的稅種進(jìn)行籌劃，才能避免企業(yè)稅負(fù)彈性所造成的不同決策局面，明確具體的稅收籌劃方案。如果企業(yè)的稅收籌劃只是使某一個(gè)或幾個(gè)稅種達(dá)到了合理避稅目的，但其他稅種因此提高了稅負(fù)，那么稅收籌劃的成本反而使得企業(yè)整體稅負(fù)有所增加，所以進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮整體性、一致性以及可操作性，對(duì)于具體的避稅措施、國(guó)家稅收政策條理、抵稅率的滿足條件等等都要詳細(xì)了解。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)所得稅稅收籌劃必須要基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)來(lái)開(kāi)展，在合理合法的避稅前提下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)明確可實(shí)施的籌劃方案，通過(guò)衡量利潤(rùn)指標(biāo)和企業(yè)稅收繳納的整體性、可行性來(lái)判定最優(yōu)方案，結(jié)合自身實(shí)際，積極合理的運(yùn)用稅收籌劃，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家長(zhǎng)治久安。

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