王昌娥

一、通信服務(wù)公司全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算反映的是企業(yè)在未來(lái)某一特定期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金收支等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，編制形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。

全面預(yù)算管理就是通過(guò)對(duì)公司資金、人力、上下游等各方面的分析測(cè)算，合理分配內(nèi)部資源，以達(dá)到配合公司戰(zhàn)略實(shí)施、科學(xué)管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

從預(yù)算內(nèi)容來(lái)看，全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)公司在預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)計(jì)，比如銷量變動(dòng)；資本支出預(yù)算是對(duì)資本性投入的預(yù)算，比如購(gòu)建固定資產(chǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)公司預(yù)算期間收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的預(yù)算，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表就是財(cái)務(wù)預(yù)算的最終成果；資金預(yù)算則是對(duì)各項(xiàng)資金流入、流出的預(yù)計(jì)，編制成現(xiàn)金流量表。

（三）通信服務(wù)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

1.有助于提高通信服務(wù)公司的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力。通信服務(wù)公司具有進(jìn)入門檻低但資金墊付額度高的特點(diǎn)，各項(xiàng)資源的充分運(yùn)用對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分關(guān)鍵。而全面預(yù)算管理正是根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)分配，通信服務(wù)公司通過(guò)引入全面預(yù)算管理體系，可以使公司市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，充分運(yùn)用公司的運(yùn)營(yíng)資金，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)，提高市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力，以有限的資源獲得最大化的效益。

2.有助于提高通信服務(wù)公司的內(nèi)部管理水平。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，有些通信服務(wù)公司雖然在逐步提高內(nèi)部管理水平，比如制定 KPI（Key Performance Indicator，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)）目標(biāo)、實(shí)行績(jī)效考核等，但管理水平仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)的需要。在通信服務(wù)公司推行全面預(yù)算管理，能使管理層制定出更合理的KPI目標(biāo)，將預(yù)算與績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算和管理，強(qiáng)化管理層的全局觀，最終提高通信服務(wù)公司的內(nèi)部管理水平。

3.有助于減少通信服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通信服務(wù)公司營(yíng)運(yùn)資金墊付額度高、周期長(zhǎng)，資金鏈斷裂是其最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在通信服務(wù)公司推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，在公司各部門管理中普及資金管理的理念，使公司上下一心，可以提高資金使用效率，從而減少公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.有助于貫徹執(zhí)行通信服務(wù)公司的績(jī)效考核制度。績(jī)效考核是通信服務(wù)公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常采取的重要手段之一，但所制定的KPI經(jīng)常脫離實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，要么無(wú)法實(shí)現(xiàn)，要么輕易便可完成，無(wú)法達(dá)到提高公司經(jīng)營(yíng)效益的目的。全面預(yù)算管理是通過(guò)一系列手段，合理分配內(nèi)部資源，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果。全面預(yù)算完成后，管理層將很容易從預(yù)算出的經(jīng)營(yíng)成果中提取KPI指標(biāo)，加入各部門的績(jī)效考核體系，使績(jī)效考核更加合理，有助于績(jī)效考核制度在通信服務(wù)公司中的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，績(jī)效考核也能反過(guò)來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算的執(zhí)行。

二、通信服務(wù)公司實(shí)行全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

在短短不到20年的時(shí)間里，中國(guó)移動(dòng)通信就經(jīng)歷了從2G到3G，再到現(xiàn)在的4G和5G的大發(fā)展，通信服務(wù)行業(yè)隨之呈現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，但大部分通信服務(wù)公司的管理沒(méi)有跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展，仍然使用粗放的管理模式，管理者將重點(diǎn)放在眼前的短期利益上，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，更沒(méi)有全面預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算管理是為了適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而出現(xiàn)的一種管理手段。但是，大多數(shù)通信服務(wù)公司在推行全面預(yù)算管理時(shí)，只是為了預(yù)算而預(yù)算，完成預(yù)算編制后就將預(yù)算束之高閣。同時(shí)，在編制預(yù)算的過(guò)程中，更重視年度整體情況，對(duì)季度或月度的階段性情況不太關(guān)注。通信服務(wù)公司未將預(yù)算與考核有效結(jié)合起來(lái)，會(huì)大大降低全面預(yù)算的執(zhí)行力度，阻礙通信服務(wù)公司對(duì)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（二）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略缺乏聯(lián)系

對(duì)通信服務(wù)公司而言，全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略計(jì)劃同樣不可或缺，但怎么平衡兩者之間的關(guān)系是需要思考的問(wèn)題。如果全面預(yù)算管理缺少了戰(zhàn)略計(jì)劃對(duì)其發(fā)展方向的指引，就會(huì)使公司管理層把重點(diǎn)放在短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上，難以把握未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。相反，如果通信服務(wù)公司在實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)，缺乏全面預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致戰(zhàn)略計(jì)劃沒(méi)有明確的支撐，戰(zhàn)略只是空談，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，如果不能合理結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)作情況和戰(zhàn)略計(jì)劃，通過(guò)綜合分析再制定合理的全面預(yù)算管理方案，是無(wú)法達(dá)成公司戰(zhàn)略目標(biāo)的。

（三）編制手段不科學(xué)

雖然全面預(yù)算管理水平和方法一直在不斷提升和完善，但目前通信服務(wù)公司還存在全面預(yù)算管理水平達(dá)不到自身經(jīng)營(yíng)要求的現(xiàn)象，造成了公司中人力、物力資源的浪費(fèi)。在預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有做到層層分解、逐級(jí)匯總，也沒(méi)有做到全員參與，大多數(shù)還是由財(cái)務(wù)人員建一座“空中樓閣”，這樣的全面預(yù)算管理制度就如同海市蜃樓，可看而不可用。隨著經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，現(xiàn)代全面預(yù)算已經(jīng)形成了多種編制方式，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算，能夠從不同角度預(yù)測(cè)公司的運(yùn)營(yíng)情況。通信服務(wù)公司要提高預(yù)算管理水平，就應(yīng)該采取較為全面的編制手段。

（四）全面預(yù)算管理內(nèi)容需要完善

通信服務(wù)公司通常將收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算作為其預(yù)算的主要內(nèi)容，對(duì)資金預(yù)算、投資預(yù)算、資本支出預(yù)算不夠重視，更不要求編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，但這些預(yù)算內(nèi)容對(duì)公司的健康發(fā)展非常關(guān)鍵。資金是企業(yè)的生命線，資金預(yù)算是以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目的，尋求市場(chǎng)、物料、人員和資金的最佳結(jié)合。通信服務(wù)公司只重視利潤(rùn)預(yù)算，忽略資金預(yù)算，將直接導(dǎo)致資金流入和流出失去控制，使用效率低下，更有甚者，直接導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。投資預(yù)算和資本支出預(yù)算實(shí)質(zhì)上也是資金預(yù)算的一部分，如果沒(méi)有完善的投資預(yù)算和資本支出預(yù)算，部分通信服務(wù)公司要么將大量資金閑置在銀行賬戶中造成資源浪費(fèi)，要么盲目投資或購(gòu)置資產(chǎn)埋下風(fēng)險(xiǎn)。因此，通信服務(wù)公司應(yīng)增加和完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容，促進(jìn)公司向多個(gè)角度和方向持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）全面預(yù)算管理信息化水平不高

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整到?jīng)Q算都涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)信息和數(shù)據(jù)，完全使用人工處理這些信息和數(shù)據(jù)，一是無(wú)法保證準(zhǔn)確性，二是無(wú)法保證及時(shí)性，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理水平有實(shí)質(zhì)性的影響。

通信服務(wù)公司本身在經(jīng)營(yíng)管理中的信息化水平就處于中低水平，全面預(yù)算管理作為通信服務(wù)公司為適應(yīng)戰(zhàn)略需要而引入的一個(gè)管理手段，信息化水平更是停留在純手工編制的初級(jí)水平，大大影響了全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行、分析的效率，使得全面預(yù)算管理在通信服務(wù)公司的實(shí)行效果大打折扣。

（六）全面預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提升

全面預(yù)算管理的專業(yè)性比較強(qiáng)，大型企業(yè)的預(yù)算管理一般是由一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)完成的。而通信服務(wù)公司受企業(yè)規(guī)模限制，通常由財(cái)務(wù)人員兼顧全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算是一個(gè)全員參與的管理工作，即使公司財(cái)務(wù)人員具備了預(yù)算的專業(yè)能力，如果通信服務(wù)公司的其他人員素質(zhì)不高，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)的事，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)“閉門造車”，不能與業(yè)務(wù)有效結(jié)合，脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際，全面預(yù)算管理淪為空談。

三、通信服務(wù)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是從多個(gè)角度建立的管理體系，一般就在公司內(nèi)部直接完成，能從不同角度對(duì)公司未來(lái)一定期間的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，對(duì)公司資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，最終促進(jìn)資源的合理高效分配。首先，通信服務(wù)公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)，運(yùn)用新的管理理念，以符合現(xiàn)代化企業(yè)的管理要求，這樣才能從根本上強(qiáng)化整個(gè)公司員工的全面管理意識(shí)。其次，要深刻了解全面預(yù)算管理的本質(zhì)及其作用，并且將其積極運(yùn)用在公司日常的管理以及目標(biāo)的制定中。最后，要將全面預(yù)算管理作為通信服務(wù)公司的一種企業(yè)文化，在公司內(nèi)部進(jìn)行宣貫，上至公司管理層，下到公司普通職員，實(shí)現(xiàn)全員參與，使全面預(yù)算管理理念深入人心。分辨全面預(yù)算管理和傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理之間的差異，更深層次地掌握全面預(yù)算管理的內(nèi)容，進(jìn)而制定出可行性更高、更適合公司發(fā)展的計(jì)劃。通過(guò)進(jìn)一步強(qiáng)化公司員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理在通信服務(wù)公司的實(shí)施。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

首先，通信服務(wù)公司應(yīng)明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，再將發(fā)展戰(zhàn)略分解為長(zhǎng)期、中期及短期目標(biāo)，根據(jù)這些戰(zhàn)略目標(biāo)，逐級(jí)分解，最終形成預(yù)算目標(biāo)。其次，通信服務(wù)公司應(yīng)成立全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算培訓(xùn)、數(shù)據(jù)收集、目標(biāo)分解、預(yù)算匯總、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算分析，層層跟進(jìn)，貫徹執(zhí)行公司全面預(yù)算管理制度。第三，應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)不同部門開(kāi)展全面預(yù)算培訓(xùn)，各部門根據(jù)本部門的整體情況和業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)編制部門的年度預(yù)算，包括收入、回款、成本、費(fèi)用等，然后由財(cái)務(wù)部審核匯總后再編制全面預(yù)算報(bào)表。第四，公司預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)將全面預(yù)算的各項(xiàng)事宜具體分配、責(zé)任到人，將公司的全面預(yù)算工作細(xì)化到季度和月度，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。最后，有預(yù)算一定要有預(yù)算分析，應(yīng)定期對(duì)公司的預(yù)算情況進(jìn)行分析，分析出現(xiàn)嚴(yán)重偏差的原因，提出解決方案，以確保預(yù)算落地，而不再是空中樓閣。

（三）預(yù)算編制科學(xué)合理化

全面預(yù)算管理要建立在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，然后采用合適的編制方法，對(duì)預(yù)算目標(biāo)逐個(gè)進(jìn)行細(xì)致劃分，因此，對(duì)公司進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制，能夠促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。首先，通信服務(wù)公司要明確通信行業(yè)的發(fā)展方向，根據(jù)公司的市場(chǎng)份額，確定預(yù)算目標(biāo)，制定詳細(xì)的編制計(jì)劃。其次，通信服務(wù)公司應(yīng)根據(jù)通信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、數(shù)據(jù)量大、運(yùn)營(yíng)商內(nèi)部程序復(fù)雜導(dǎo)致回款周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，細(xì)化公司的預(yù)算，細(xì)化預(yù)算包含公司業(yè)務(wù)預(yù)算的細(xì)化和員工個(gè)人預(yù)算的細(xì)化，前者是為了考慮預(yù)算的全局性，后者主要是對(duì)員工的行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，提升其工作效率。

（四）績(jī)效考核與預(yù)算掛鉤

通信服務(wù)公司實(shí)行全面預(yù)算管理的成果，從某一方面來(lái)講，取決于是否存在科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施。大部分公司員工都很重視薪酬的高低，因此，公司的全面預(yù)算管理可以和績(jī)效考核制度掛鉤。根據(jù)公司預(yù)算，合理設(shè)置KPI，對(duì)收入、回款等重要指標(biāo)按月跟進(jìn)，對(duì)成本、費(fèi)用進(jìn)行總量控制，從而促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。另外，績(jī)效考核機(jī)制一定要基于公開(kāi)、公平、科學(xué)、有效的基本原則，定期對(duì)預(yù)算成果進(jìn)行考評(píng)，提高員工積極性，促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展。

（五）提高預(yù)算管理的信息化程度

信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)的必經(jīng)之路。通信服務(wù)公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)選取適合自己公司業(yè)務(wù)的預(yù)算管理平臺(tái)，將預(yù)算融入日常業(yè)務(wù)管理體系，每筆業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成都能自動(dòng)關(guān)聯(lián)到預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息一體化，保證預(yù)算與核算同步進(jìn)行，提高預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析的效率，并使預(yù)算執(zhí)行與考核同步，解決預(yù)算考核滯后造成的弊端，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，通信服務(wù)公司通過(guò)提高預(yù)算管理的信息化水平，不僅能提高預(yù)算相關(guān)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，還能將財(cái)務(wù)人員從煩瑣的手工編制預(yù)算報(bào)表的工作中解脫出來(lái)，將更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理中，促使財(cái)務(wù)人員由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。

（六）提升預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)

首先要提升財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理能力。通信服務(wù)公司的預(yù)算管理通常由財(cái)務(wù)牽頭，若財(cái)務(wù)人員僅僅只會(huì)會(huì)計(jì)核算，是無(wú)法勝任預(yù)算管理工作的。通信服務(wù)公司應(yīng)通過(guò)多種渠道提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，比如招聘能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)頭人，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)等。其次要提升公司其他管理人員的預(yù)算管理能力。為公司管理人員組織專門的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理中貫徹預(yù)算管理理念，使管理人員在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻保持對(duì)預(yù)算的敏銳度。

四、結(jié)語(yǔ)

一方面，通信服務(wù)公司應(yīng)充分意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)公司持續(xù)發(fā)展的積極作用；另一方面，公司的員工需要保持積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，將全面預(yù)算管理與公司的戰(zhàn)略相融合，在實(shí)踐中得到經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)公司在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出具體的解決方案，進(jìn)而提高公司的全面預(yù)算管理水平和效率，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。