文/曾坤瓊，四川省減災中心

1 分析事業(yè)單位財務管理中內(nèi)控制度建設存在的問題

1.1 內(nèi)控制度沒有涉及單位經(jīng)濟業(yè)務活動

就現(xiàn)階段而言，部分事業(yè)單位在進行內(nèi)控目標的制定時，往往將重心放在了內(nèi)控結果，據(jù)此衡量內(nèi)控工作質(zhì)量，沒有利用內(nèi)控制度對單位經(jīng)濟活動進行全方位的監(jiān)控。同時，相關領導人員在建立內(nèi)控制度時，沒有結合各業(yè)務部門的風險分析結果，導致內(nèi)控制度存在一定的風險性，最終造成財政資金等資源的浪費。

1.2 內(nèi)控制度可操作性較弱

大部分事業(yè)單位在內(nèi)控制度的設計過程中，將重點放在了制度的全面性及科學性等方面，在內(nèi)控制度的尺度方面，通常是以制度內(nèi)容、覆蓋面來決定，沒有將成本效益及實際財務管理考慮進去，造成人員崗位無法有效滿足制度需求，這既增加了相關崗位人員工作量，同時，也造成資源的浪費。

1.3 財務預算管理缺乏科學性

在事業(yè)單位財務管理過程中，最為主要的一個環(huán)節(jié)就是預算管理，它是實現(xiàn)單位現(xiàn)有資源科學規(guī)劃的基礎，不僅能夠進一步促進單位資源應用水平的提升，還能在一定程度上增加單位整體經(jīng)濟效益，其涉及的內(nèi)容較多，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等。但就現(xiàn)階段而言，一些事業(yè)單位進行預算管理時，使用的預算編制較為滯后，項目不夠細化，不能滿足零基礎預算管理要求，加之部分工作人員缺乏對預算管理知識的掌握，沒有正確認識預算管理本質(zhì)，認為此項工作主要負責部門是財務部門，其他部門只是配合，進而出現(xiàn)人員參與不全的現(xiàn)象，導致預算不合理。同時，少數(shù)單位在開展預算管理時，也沒有結合實際情況，來健全的預算考核體系，從而在一定程度上降低了預算管理水平。

1.4 財務管理制度有待完善

針對部分事業(yè)單位而言，其在開展財務管理時，沒有根據(jù)實際情況建立科學合理的財務核算制度，使得工作人員在處理相關業(yè)務時無章可循，再加上2019年政府會計制度全面實施，財務人員專業(yè)知識更新滯后，在運用會計科目時理解不到位，在編制年初預算時，個別人員沒有嚴格按照預算法相關要求，填寫預算金額，降低了預算管理效果。

2 改善事業(yè)單位財務管理中內(nèi)部控制問題的有效對策

2.1 將財務內(nèi)控工作要點進行明確

針對事業(yè)單位而言，在開展財務內(nèi)控制度建設的過程中，需不斷完善制度，明確財務管理要點，在基于科學制度的基礎上，促進財務管理工作的順利進行。例如，單位可定期對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行修訂、完善、優(yōu)化，明確內(nèi)控職責關系及相關管理內(nèi)容，在現(xiàn)有制度中充分體現(xiàn)預算管理的意義及其重要性，將內(nèi)控制度中財務預算管理作為財務管理的媒介，確保最大化控制年度預算和實際偏率，并以預算管理為主體，根據(jù)預算管理目標實現(xiàn)財務內(nèi)控制度的建設，為財務管理工作奠定基礎。

2.2 營造良好的運行環(huán)境，促進內(nèi)控控制工作的順利進行

事業(yè)單位在開展財務內(nèi)控制度建設時，相關領導人員需加大對內(nèi)部會計控制制度的重視，根據(jù)實際情況構建一支內(nèi)控小組，成員包括單位領導人員、各業(yè)務部門人員，確保在規(guī)范人員工作行為的同時，進一步提高人員的工作責任心及積極性，規(guī)避出現(xiàn)內(nèi)控制度一紙空文的現(xiàn)象。同時，還需根據(jù)實際情況建立內(nèi)控考核機制，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員，要給予相應的獎勵，表現(xiàn)差的給予處罰，形成良好的工作氛圍，有利于內(nèi)控工作質(zhì)量的改善。

2.3 強化內(nèi)控制度的可操作性

針對事業(yè)單位而言，其在進行財務內(nèi)控制度建設時，應根據(jù)單位類型嚴格執(zhí)行相關內(nèi)控制度規(guī)范要求，并將社會公益特點融合進去，確保制度的科學性和有效性。同時，在對內(nèi)控制度設計的過程中，應與時俱進，摒棄落后思想，嚴格根據(jù)成本效益原則進行內(nèi)控制度的設計，避免過分追求制度全面。在內(nèi)控制度設計完成后，需征求內(nèi)控各業(yè)務部門的意見，對制度進行優(yōu)化，將各業(yè)務部門的業(yè)務流程進行梳理，以提高制度的可操作性，在減輕人員工作量的同時，進一步確保內(nèi)控制度的有效性。

2.4 加大內(nèi)部審計力度，強化人員的業(yè)務素質(zhì)

事業(yè)單位在開展財務內(nèi)控制度建設時，可通過在財務部門抽調(diào)專業(yè)骨干人員的方式，構建內(nèi)審部門，也可以聘請會計師事務所等中介機構，對單位會計核算質(zhì)量、預算情況等進行內(nèi)部審計，根據(jù)審計結果合理整改各業(yè)務部門，內(nèi)審人員要加大對財政政策的掌握力度，及時發(fā)現(xiàn)財務問題，并及時解決，以保證內(nèi)控工作有序展開。同時，單位還需定期對財務人員的理論知識、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等進行強化培訓，幫助財務人員樹立正確的內(nèi)控觀念，有利于單位財務內(nèi)控管理的順利進行。事業(yè)單位不僅要為財務人員提供晉升空間及人才選用，還需為人員提供良好的學習平臺，以拓展人員的知識面，定期組織人員參加專業(yè)知識、風險控制等方面的專門培訓，從而有效促進人員內(nèi)控執(zhí)行能力的提高，確保內(nèi)控工作質(zhì)量。

2.5 促進事業(yè)單位內(nèi)控制度信息化建設

近些年來，隨著我國計算機技術的不斷發(fā)展與進步，互聯(lián)網(wǎng)技術得到了廣泛的應用，促使人們的生活及工作方式發(fā)生了較大的改變，在大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位在進行財務內(nèi)控制度建設時應充分利用該優(yōu)勢，有效提高會計核算效率，提升單位內(nèi)控工作質(zhì)量。例如，可通過聘請財力軟件公司來構建內(nèi)部控制信息化管理，利用信息技術實現(xiàn)崗位職責分離及授權，從而有效確保內(nèi)控管理的科學性及工作效率。同時，單位還需制定專人進行服務器的優(yōu)化、更新、數(shù)據(jù)備份等，有效確保網(wǎng)絡的安全性，避免財務數(shù)據(jù)丟失或泄露等問題的出現(xiàn)。

3 結語

綜上所述，就現(xiàn)階段而言，不同類型的事業(yè)單位內(nèi)控建設中仍存在著一些問題，不利于財務管理水平及質(zhì)量的提升。因此，事業(yè)單位應根據(jù)財務內(nèi)控制度有效的對所存在的問題進行解決，并不斷健全、完善內(nèi)控制度，以確保財務內(nèi)控工作的規(guī)范性及合理性，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。