魏玉燕

摘? 要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。高質(zhì)量的費(fèi)用預(yù)算管控工作，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營成本與費(fèi)用。然而，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制仍然存在著些許問題，影響到企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。本文結(jié)合問題類型提出了相應(yīng)的解決對策。希望可以給相關(guān)工作人員帶來借鑒參考價值，并促進(jìn)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理;控制;問題;對策

費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成內(nèi)容。為了降低生產(chǎn)成本投入，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，越來越多的企業(yè)給予了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作足夠的重視。費(fèi)用預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，需要預(yù)算編制人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，制定出適宜的預(yù)算管理方案，并加大費(fèi)用預(yù)算管控力度，確保費(fèi)用預(yù)算方案執(zhí)行力度。以下內(nèi)容對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用、存在的問題進(jìn)行了相應(yīng)闡述，并提出了相應(yīng)的解決對策。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用

（1）提升企業(yè)管理質(zhì)量

隨著市場競爭壓力的逐步增加，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的重要性。通過有效開展企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作，可以幫助企業(yè)有效控制企業(yè)營運(yùn)過程中的成本支出。同時，企業(yè)財務(wù)管理人員也可以通過費(fèi)用預(yù)算管理全面地了解企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，以及企業(yè)當(dāng)下及未來經(jīng)營過程中所需要調(diào)整的費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目與金額。

（2）提升員工的節(jié)約意識，減少企業(yè)營運(yùn)成本支出

通過科學(xué)合理地編制費(fèi)用預(yù)算，可以有效促進(jìn)企業(yè)各個部門間，以及上下級間的互動與交流。同時，通過費(fèi)用預(yù)算編制，工作人員會在共同目標(biāo)的指引下，形成費(fèi)用節(jié)約意識，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（3）提升未來預(yù)知的精準(zhǔn)性

首先，費(fèi)用預(yù)算管理是企業(yè)營運(yùn)過程中不可或缺的關(guān)鍵工作內(nèi)容。高質(zhì)量的費(fèi)用預(yù)算管理工作，不僅可以提升企業(yè)經(jīng)營活動的針對性，也可以有效規(guī)避企業(yè)營運(yùn)過程中的資金安全隱患，并幫助企業(yè)較好地應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中的市場風(fēng)險。其次，加大費(fèi)用預(yù)算管理力度，可以引導(dǎo)著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予企業(yè)資源的長遠(yuǎn)規(guī)劃與績效考核工作足夠的重視。最后，費(fèi)用預(yù)算管理，可以使得公司經(jīng)營目標(biāo)逐步清晰化，并促進(jìn)企業(yè)各個管理層的權(quán)責(zé)明確，以及為各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問題

（1）企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制欠缺科學(xué)合理性

缺乏健全的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制，是目前企業(yè)常見的問題之一。比如，企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時，預(yù)算指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)存在滯后性，或者企業(yè)各部門間缺乏協(xié)調(diào)性，使得費(fèi)用預(yù)算編制工作流于形式。另外，盡管些許企業(yè)建立了健全的費(fèi)用預(yù)算管控制度，但是由于缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制，造成費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度欠佳。通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，有些許企業(yè)財務(wù)管理工作是以會計(jì)核算方式完成，但是缺乏明確的核算規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，影響到企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控質(zhì)量，以及企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）未建立健全的考核制度

健全的考核制度是保證企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作順利進(jìn)行的制度保障。然而，現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)恰恰缺乏科學(xué)完善的績效考核制度，或者企業(yè)制定了相應(yīng)的績效考核制度，但是因缺乏公平公正性，影響到最終的績效考核執(zhí)行成效。多數(shù)企業(yè)在制定考核制度時，未將非財務(wù)指標(biāo)充分地考慮進(jìn)去，造成權(quán)責(zé)或者獎懲不明確，影響到員工的工作積極性，以及企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的順利進(jìn)行。

（3）缺乏完善的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整機(jī)制，費(fèi)用預(yù)算管控缺乏獨(dú)立性

費(fèi)用預(yù)算調(diào)整制度是確保費(fèi)用預(yù)算編制工作順利進(jìn)行的制度保證。然而，現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)并未制定出適宜的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整制度，使得預(yù)算調(diào)整工作失去方向性。在企業(yè)費(fèi)用預(yù)算中，預(yù)算管理人員根本無法確定出某些變量的具體數(shù)值。為了提高變量數(shù)值精準(zhǔn)性，就需要預(yù)算管控人員有效參考企業(yè)近幾年的變量信息，并在執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算時，結(jié)合實(shí)際情況有針對性地進(jìn)行調(diào)整。比如，企業(yè)市場營銷環(huán)境會不斷發(fā)生變化，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)發(fā)生變化，各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算也會隨之變化，此時就需要及時地調(diào)整費(fèi)用預(yù)算。企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理人員只有不斷結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管控工作，才可以更好地滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，并提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險抵御能力。

現(xiàn)實(shí)中，我國諸多企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管控工作由財務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。由于費(fèi)用預(yù)算管控工作缺乏獨(dú)立性，財務(wù)部門一旦與其他部門溝通不暢，或者未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制費(fèi)用預(yù)算，就會直接影響到費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果。同時，不適宜的費(fèi)用預(yù)算編制會造成最終的預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際成本費(fèi)用存在較大出入，進(jìn)而影響到最終的費(fèi)用預(yù)算管控工作質(zhì)量。

（4）預(yù)算執(zhí)行力度差

再完善的費(fèi)用預(yù)算方案，得不到有效執(zhí)行，也形同虛設(shè)。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算過程中，恰恰存在著預(yù)算執(zhí)行力度差問題。而造成此種現(xiàn)象的原因主要包括以下幾個方面：首先，公司領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行跟蹤力度較為欠缺。由于預(yù)算辦公室對執(zhí)行方案欠缺有力監(jiān)管，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)不相契合。即使在執(zhí)行預(yù)算方案時，往往將更多的關(guān)注點(diǎn)放在了執(zhí)行結(jié)果上，并未關(guān)注執(zhí)行過程中的各個環(huán)節(jié)。從目前來看，諸多企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管模式只能發(fā)揮出事后評價作用，卻無法高效地控制執(zhí)行過程。其次，在預(yù)算評價階段，往往由財務(wù)部門負(fù)責(zé)評估預(yù)算報告。由于缺乏充足的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使得最終編制的預(yù)算評估報告缺乏了針對性，或者評價報告對預(yù)算與財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了較為充分的分析，卻未有效分析預(yù)算分節(jié)與執(zhí)行、進(jìn)度或者過程控制因素等，進(jìn)而影響到最終的執(zhí)行效果。

（5）預(yù)算分析方法欠缺完善性

首先，預(yù)算分析方法的科學(xué)合理性直接影響到評價結(jié)果的精準(zhǔn)性。在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，預(yù)算評價是其中一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。預(yù)算評價將預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)作為重要的評估標(biāo)準(zhǔn)，具體則涵蓋了預(yù)算執(zhí)行中的差異性分析與是否影響企業(yè)最終任務(wù)的達(dá)成。而在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，離不開動態(tài)評估，這不僅可以得出預(yù)算間的實(shí)際差異，也可以從實(shí)時角度對預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了動態(tài)評估。最終評價多發(fā)生在預(yù)算完成階段，主要涵蓋了內(nèi)容成本、利潤與其他財務(wù)指標(biāo)水平三個方面。然而，在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)卻恰恰缺乏健全的預(yù)算分析方法，使得最終的分析結(jié)果精準(zhǔn)性受到影響。

其次，資本預(yù)算缺乏明確的考核指標(biāo)與激勵機(jī)制。在企業(yè)預(yù)算中，常見的項(xiàng)目預(yù)算主要涵蓋了施工周期、工程概算與項(xiàng)目達(dá)標(biāo)情況三個方面。作為一個整體，這三個方面需要由公司領(lǐng)導(dǎo)與各個項(xiàng)目部門共同制定責(zé)任書。然而，在現(xiàn)實(shí)中，項(xiàng)目概算會在一定程度上受到人為控制因素的影響。此時將關(guān)注點(diǎn)放在項(xiàng)目整體開支預(yù)算上，在分析過程中就無法較為精準(zhǔn)地區(qū)分直接成本與間接費(fèi)用支出。另外，工期是否需要延誤，以及生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制定工作均由領(lǐng)導(dǎo)決定，這也就使得評估目標(biāo)與激勵責(zé)任書流于形式。

三、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制問題解決對策

（1）大力提升企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控機(jī)制的科學(xué)合理性

首先，預(yù)算編制與公司各部門的利益息息相關(guān)。因此，在編制費(fèi)用預(yù)算時，管理人員需要立足于全局，實(shí)現(xiàn)各個部門的利益最大化。在實(shí)現(xiàn)整體利益最大化過程中，公司需要制定并執(zhí)行健全的協(xié)調(diào)機(jī)制，來實(shí)現(xiàn)各部門間預(yù)算編制過程的動態(tài)化管理。而各個部門需要對預(yù)算編制工作提供何種數(shù)據(jù)，或者將數(shù)據(jù)交給誰，何時使用所交數(shù)據(jù)等有一個清晰的了解。

其次，企業(yè)在執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算審批操作前，需要結(jié)合最近幾年的預(yù)算支出來科學(xué)合理地安排費(fèi)用支出。在審批通過并下達(dá)執(zhí)行后，預(yù)算管控人員需要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。同時，在執(zhí)行過程中，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的營運(yùn)情況，來適度地調(diào)整相應(yīng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算與實(shí)際支出相符。

最后，在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中，要堅(jiān)持超支不補(bǔ)、包干使用與結(jié)余留用原則，進(jìn)而保證費(fèi)用預(yù)算管控工作質(zhì)量。

（2）建立健全的考核制度

首先，考核制度需要與企業(yè)實(shí)際營運(yùn)情況相符，并突出公平公正原則，確保每個員工都能以積極的姿態(tài)配合考核制度的有效實(shí)施。其次，在預(yù)算編制前，工作人員需要廣納意見，并結(jié)合企業(yè)各個部門實(shí)際運(yùn)作情況，來有效執(zhí)行預(yù)算編制計(jì)劃。最后，要提升員工的責(zé)任意識，鼓勵員工積極地投入到工作中，并結(jié)合員工的實(shí)際工作情況給予相應(yīng)的獎懲。

（3）給予足夠的重視，完善相關(guān)制度確保獨(dú)立性

費(fèi)用預(yù)算不是一成不變的。隨著企業(yè)市場經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理人員也需要及時地調(diào)整費(fèi)用預(yù)算方案。為了確保費(fèi)用預(yù)算調(diào)整工作的順利進(jìn)行，企業(yè)需要全面審核費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方案的科學(xué)合理性，且只有審核通過后，才可以按照調(diào)整方案執(zhí)行預(yù)算。

（4）建立健全的費(fèi)用預(yù)算結(jié)構(gòu)，提升預(yù)算方案指導(dǎo)性，加大費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行力度

從內(nèi)容劃分來看，費(fèi)用預(yù)算主要由預(yù)算、分析、評價、實(shí)施與調(diào)整等部分構(gòu)成。為了提升費(fèi)用預(yù)算方案的執(zhí)行力度，企業(yè)可以經(jīng)營情況建立相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算管理部門，并明確此部門的職責(zé)。此部門是綜合預(yù)算管理的重要管理者，可以設(shè)置相應(yīng)的管理者與預(yù)算執(zhí)行人員或者單位進(jìn)行及時協(xié)調(diào)互動。同時，需要與其他職能部門形成健全的預(yù)算管理體系與信息共享機(jī)制，來確保整個預(yù)算體系的完整性，并為預(yù)算方案執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為預(yù)算管理部門，需要建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，并制定出相應(yīng)的解決方案。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作的重要性。盡管如此，在實(shí)際的執(zhí)行過程中，費(fèi)用預(yù)算管控工作仍然存在諸多問題。以上內(nèi)容則對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作作用進(jìn)行了相應(yīng)分析，并在此基礎(chǔ)上闡述了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管控工作中存在的問題以及解決對策。希望可以給相關(guān)工作者帶來借鑒參考價值，進(jìn)而不斷提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險抵御能力與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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