摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量水平會(huì)直接成為考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的一個(gè)重要數(shù)據(jù)，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是保障國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)安全的一個(gè)重要辦法。在事業(yè)單位運(yùn)行中，要對(duì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)制訂相應(yīng)的處置措施，以提高單位運(yùn)營(yíng)水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)

一、 事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)研究分析

（一）審計(jì)范圍

現(xiàn)階段有些事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍設(shè)置的不夠合理，部分單位審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)，而且單位的審計(jì)大多數(shù)只是開展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)缺乏重點(diǎn)的關(guān)注度，認(rèn)為只是在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)。還有些單位在審計(jì)過程中忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而過多地去關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)。這些錯(cuò)誤的思想觀念會(huì)造成對(duì)審計(jì)理解的偏差，而造成審計(jì)的結(jié)果不夠精確。事業(yè)單位是獨(dú)立核算主體，要確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）審計(jì)模式分析

我國(guó)部分事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式相對(duì)比較滯后，審計(jì)人員主要是應(yīng)用查賬方式來檢查單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是否達(dá)標(biāo)，并對(duì)其工作職責(zé)履行情況進(jìn)行審計(jì)?？茖W(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式要將社會(huì)責(zé)任、決策質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支等相關(guān)的因素考慮進(jìn)去。審計(jì)模式是否科學(xué)對(duì)審計(jì)結(jié)果是否準(zhǔn)確乃至整個(gè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行都起到重要作用。當(dāng)前部分事業(yè)單位但求無過的思想觀念比較嚴(yán)重，而影響了整個(gè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）審計(jì)執(zhí)行

有些單位的審計(jì)執(zhí)行不到位，通常是存在著先離任后審計(jì)的不良現(xiàn)象，部分離職人員經(jīng)常是由于工作的變動(dòng)，無法再開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。在離職之后，開展后審計(jì)就會(huì)造成審計(jì)的質(zhì)量不高。有些經(jīng)營(yíng)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不夠重視，以及結(jié)果執(zhí)行力度不強(qiáng)，也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、 事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略研究

（一）提升對(duì)審計(jì)重視

明確單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，還要對(duì)單位現(xiàn)有的應(yīng)用環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。單位領(lǐng)導(dǎo)充分地認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)和單位未來發(fā)展的重要作用，提高高層領(lǐng)導(dǎo)的重視度，才能夠調(diào)動(dòng)職工都積極地配合審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作。其次，審計(jì)人員應(yīng)該遵守單位各項(xiàng)管理制度規(guī)范要求，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與單位制度建設(shè)相融合，才能夠真正的將內(nèi)控作為一個(gè)日常的運(yùn)營(yíng)管理來開展。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題，來優(yōu)化設(shè)計(jì)制度，合理地劃分單位部門的職責(zé)。此外，單位要確保各部門的工作權(quán)限不會(huì)出現(xiàn)交叉，工作職責(zé)劃分明晰，而且要盡量地去細(xì)化工作職能，要求工作職能面面俱到，不能夠出現(xiàn)模糊不清的情況;事業(yè)單位在運(yùn)行中，要針對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的狀況，來創(chuàng)建良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境。組建審計(jì)部門，并給審計(jì)部配備合理的工作職責(zé)、工作權(quán)限，確保權(quán)責(zé)分明，提高領(lǐng)導(dǎo)思想觀念。在單位的運(yùn)營(yíng)理念中融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)，提高員工的認(rèn)識(shí)素養(yǎng)。在公司在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，要加強(qiáng)控制。在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境建設(shè)期間，首先提高單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作和審計(jì)工作都能夠合法合規(guī)的開展，提高單位職工對(duì)于內(nèi)控的了解和認(rèn)知。同時(shí)，結(jié)合事業(yè)單位改革政策要求，來對(duì)現(xiàn)有事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行改革。應(yīng)該組織各部門相互配合協(xié)作，來積極地落實(shí)審計(jì)制度，各部門加大對(duì)自身運(yùn)營(yíng)管理職責(zé)的關(guān)注，并結(jié)合自身的工作目標(biāo)來執(zhí)行工作，在單位建立一個(gè)權(quán)力制衡的工作機(jī)制。

（二）增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的培養(yǎng)力度

事業(yè)單位要給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員開展一系列的管理培訓(xùn)，將審計(jì)人員的培訓(xùn)作為年度的一個(gè)重要的培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容。在年度的培訓(xùn)計(jì)劃中，設(shè)置更多的培訓(xùn)課程，聘請(qǐng)外部的財(cái)務(wù)審計(jì)專家來單位開展財(cái)務(wù)審計(jì)的管理知識(shí)和相關(guān)的專題講座。在外部市場(chǎng)上招聘高端的審計(jì)人才，并給現(xiàn)有的人員開展一系列的管理培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，讓審計(jì)人員嚴(yán)格地遵守國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)人員利用其自身的專業(yè)知識(shí)，來深入到一線營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中，去檢查現(xiàn)在的各類違法違規(guī)行為，為審計(jì)工作者拓寬培訓(xùn)渠道。優(yōu)化設(shè)計(jì)人員的晉升機(jī)制，加強(qiáng)人員的選拔力度，對(duì)于高素質(zhì)高水平經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，要破格地提拔。單位招聘高端經(jīng)驗(yàn)豐富、知識(shí)扎實(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)較高的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，才能夠?yàn)楹罄m(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作注入比較鮮活的血液。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用力度

在新形勢(shì)下，事業(yè)單位要針對(duì)所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果加強(qiáng)應(yīng)用，并建立審計(jì)結(jié)果的反饋機(jī)制。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)地公示，建立相應(yīng)的公示制度和審計(jì)結(jié)果的報(bào)送制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果定期地反饋給上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門，讓領(lǐng)導(dǎo)去檢查單位的運(yùn)營(yíng)狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的反饋可以讓高層領(lǐng)導(dǎo)全面真實(shí)地了解到單位的運(yùn)營(yíng)、審計(jì)狀況，開展審計(jì)結(jié)果的溝通，來與職工進(jìn)行交流溝通聯(lián)系，來讓基層單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到自身在運(yùn)營(yíng)工作中存在的不足之處，讓其重視自身的缺點(diǎn)。在相關(guān)部門的幫助引領(lǐng)下，單位要明確自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展特征。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重點(diǎn)，來制訂未來的階段性發(fā)展目標(biāo)，為后期工作發(fā)展而奠定基礎(chǔ)。制訂公示機(jī)制，要健全公示制度，通過使用正規(guī)規(guī)范的程序，讓社會(huì)公眾能夠去了解考核結(jié)果，然后吸引社會(huì)公眾去參與到審計(jì)工作中來，進(jìn)一步地去提升審計(jì)過程的公正性、公平性，以使審計(jì)結(jié)果更加透明。然后讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都存在于群眾的監(jiān)督，讓群眾參與到事業(yè)單位的監(jiān)督環(huán)節(jié)中來，激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)努力工作，合法合規(guī)地使用自身的管理權(quán)限。

（四）更新審計(jì)的方法，提高審計(jì)質(zhì)量

近年，隨著國(guó)內(nèi)信息技術(shù)飛速的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)都給現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作帶來許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，單位利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息平臺(tái)，來不斷地優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的審計(jì)方法，使用更新的技術(shù)，才能夠使審計(jì)質(zhì)量提升，降低審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，可以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員獲得更精確的數(shù)據(jù)信息，以便提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)也能夠使審計(jì)工作更加透明，單位要逐步以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，去開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。避免單位的決策失誤和管理方式不恰當(dāng)，而產(chǎn)生各類經(jīng)濟(jì)損失，加強(qiáng)對(duì)單位總體運(yùn)行水平風(fēng)險(xiǎn)的控制;避免由于管理不當(dāng)，而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，要加強(qiáng)風(fēng)控，最大化地減少人為因素的干擾。要提高單位職工計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用的優(yōu)勢(shì)，來提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量水平。

（五）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

事業(yè)單位要避免單位出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一個(gè)完整的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。高層領(lǐng)導(dǎo)在其任期內(nèi)，要確保所制訂的各類決策都合法合規(guī)、科學(xué)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)，確保高層領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營(yíng)行為廉潔性、自律性也較高。單位構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是整個(gè)審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也能夠反映出審計(jì)工作開展的狀況和審計(jì)開展中存在的問題。要立足現(xiàn)有的審計(jì)事實(shí)，清晰地去界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要逐步地細(xì)化量化審計(jì)方法，同時(shí)還要對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行合理的審計(jì)。在審計(jì)期間，要對(duì)單位的各類經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任進(jìn)行明確的界定。只有這樣才能夠有效地去防范事業(yè)單位內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，避免不良人員對(duì)審計(jì)工作的干擾，而造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)較大的偏差。單位要確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，審計(jì)部直接向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，將審計(jì)中存在的各類問題向上級(jí)單位反映，來開展責(zé)任的追查工作。

三、 結(jié)束語

在開展事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，要注重把控好審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，組建高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍，還要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，來提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量水平。審計(jì)部要對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)在其任職期間所管轄的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行有效的審計(jì)，高層領(lǐng)導(dǎo)都要提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，給予其一定的資源支持人才支持，去有效地防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。單位引入新型的審計(jì)理念和審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員思想觀念。單位組建審計(jì)部，給員工開展一系列的審計(jì)培訓(xùn)，應(yīng)用新型的審計(jì)方法和工具，來提升單位審計(jì)的工作質(zhì)量水平，優(yōu)化設(shè)計(jì)審計(jì)管理制度，并建立評(píng)價(jià)機(jī)制。

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作者簡(jiǎn)介：

張?chǎng)袊?guó)水產(chǎn)科學(xué)研究院黃海水產(chǎn)研究所。