溫斌

摘要：文章以針對電力行業(yè)的數(shù)字化審計發(fā)展為論題，闡述了數(shù)字化審計的概念，深入討論推動數(shù)字化審計在電力行業(yè)發(fā)展的障礙，并相應(yīng)提出完善措施，對后續(xù)深化電力行業(yè)改革與數(shù)字化審計發(fā)展的研究提供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化;電力行業(yè);審計模式

引言

隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，計算機技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛，并深刻影響著審計環(huán)境、審計模式等諸方面，數(shù)字化審計模式正是這一條件下的必然產(chǎn)物。從一定意義上講，電力行業(yè)審計發(fā)展的關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。

1數(shù)字化審計的概念

企業(yè)運用信息化技術(shù)管理的方式日益普及，讓各國學(xué)者對數(shù)字化審計逐漸形成統(tǒng)一的認知。區(qū)別于傳統(tǒng)的審計方法將審計對象局限在紙質(zhì)材料，數(shù)字化審計將范圍轉(zhuǎn)換到所有記錄企業(yè)運營情況及財務(wù)數(shù)據(jù)的電子信息系統(tǒng)。數(shù)字化審計，就是對企業(yè)信息系統(tǒng)中的信息、數(shù)據(jù)進行收集，然后利用各種信息處理技術(shù)對數(shù)據(jù)完成分析，昀后得到基本的審計問題，并對問題進行討論、深化，得到昀終的審計意見，這是一種較為先進的審計方式。簡單來說，數(shù)字化審計就是通過電腦等工具對企業(yè)信息化的材料進行整理，利用各類信息軟件對數(shù)據(jù)進行分析，昀終得出審計結(jié)果的一種方法。

2數(shù)字化審計的主要特點

2.1數(shù)字化審計的審計范圍更廣

信息化程度越高的企業(yè)數(shù)據(jù)涵蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)及職能層次越多，所以說數(shù)字化審計依據(jù)企業(yè)的數(shù)據(jù)進行審計，就是一次全面的了解與核查，有效避免了人工篩選抽查方式存在的片面、主觀的問題，幫助審計人員更客觀、全面地進行審計，確保審計結(jié)果的客觀性。

2.2利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，助力風險點控制

利用先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以有效分析各個審計風險點，使風險管控融入審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)審計的全覆蓋。此外，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計模型并采用多維手段開展審計工作，可以進行全量、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析及比對核查，精確定位問題風險點，從而實現(xiàn)以抽查為主的傳統(tǒng)審計模式向以實時的持續(xù)性審計監(jiān)督為主的新型審計模式的轉(zhuǎn)變。同時，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)為數(shù)字化審計賦能，通過增強提升的大數(shù)據(jù)存儲、處理、挖掘能力以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析能力，可以促進建模靈活性與易用性的提升，以便更為有效地揭示企業(yè)管理中存在的風險點與薄弱點，更好地進行風險管控。

3電力行業(yè)數(shù)字化審計的現(xiàn)狀分析

3.1缺乏數(shù)字化信息審計的法律法規(guī)條文

2015年末，中華人民共和國中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合公布的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中曾建議“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，構(gòu)建國家審計系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺”，但該意見并未形成約束性的法律法規(guī)。根據(jù)現(xiàn)行審計法及其實施條例，審計部門只能在獲得法律相關(guān)授權(quán)的前提下，在具體的審計項目上進行審計證據(jù)的數(shù)據(jù)搜集，對審計部門的審計工作有合法性和邊界性的現(xiàn)實困擾。事實上，從國家審計機關(guān)到地方各類企業(yè)，國家審計機關(guān)并沒有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)控管理企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)的法規(guī)依據(jù)。

3.2數(shù)字化審計的理論研究處于初級階段

數(shù)字化審計的發(fā)展歷程只能追溯到網(wǎng)絡(luò)電子時代中期，至今發(fā)展時間不足 50年，這就導(dǎo)致了目前基礎(chǔ)理論并不完善的現(xiàn)狀。盡管現(xiàn)在各國對于數(shù)字化審計的認知趨于統(tǒng)一，但距離形成完整的理論體系還相差甚遠，大多只是對數(shù)字化審計這一先進的審計模式進行嘗試和推廣，以及辯證提出現(xiàn)階段需要攻克的障礙。電力行業(yè)搭建信息化系統(tǒng)、引入數(shù)字化審計的概念，屬于行業(yè)的一次創(chuàng)新與突破，屬于順應(yīng)時代發(fā)展所做出的改變，盡管未來可能會面臨各個方面的問題，但這個過程對整個行業(yè)數(shù)字化審計理論的發(fā)展與成熟具有非常重要的作用。

3.3缺乏數(shù)字化審計人才

（1）缺乏復(fù)合型人才。國家審計隊伍中主要由財經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，近年來對該部分人員進行了數(shù)字審計培養(yǎng)，但實際應(yīng)用過程中，學(xué)用脫節(jié)，真正在審計業(yè)務(wù)一線發(fā)揮的作用不大。同時審計隊伍中的計算機專業(yè)人員又缺乏財會和審計專業(yè)知識，不能獨立開展數(shù)字化審計。（2）人才儲備少。在企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的要求下，企業(yè)往往忽略儲備數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析知識的人才，企業(yè)空有大量審計數(shù)據(jù)，而缺少專門統(tǒng)計技術(shù)分析人員。（3）企業(yè)審計團隊需不斷優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部審計團隊的人員年齡架構(gòu)應(yīng)進行適當調(diào)整，防止部分員工審計思維固化，拒絕學(xué)習(xí)新知識，接受新思維、新思路，從而影響其他員工的工作活力。

4推進電力行業(yè)數(shù)字化審計工作的措施建議

4.1加強數(shù)字化審計的政策支撐

對于電力行業(yè)數(shù)字化審計的發(fā)展來說，首要任務(wù)是取得政策的支持，究其根本其實就是形成統(tǒng)一的標準，使得數(shù)字化審計能夠標準化、規(guī)范化。政策與實施是一個相互促進的過程，為了能夠加速電力行業(yè)數(shù)字化審計的政策編制，便需要在實務(wù)中加強創(chuàng)新、勇于探索。具體來說，就是電力企業(yè)通過自我創(chuàng)新，或者學(xué)習(xí)國外先進的理論及實踐經(jīng)驗，有效開展數(shù)字化審計，梳理審計流程，采用多樣化的工作方法，評估各類業(yè)務(wù)的風險，昀終形成具有行業(yè)特色的數(shù)字化審計標準，這對推動國內(nèi)數(shù)字化審計的標準化進程具有深遠影響。

4.2持續(xù)監(jiān)督，助力實現(xiàn)新價值

國家電網(wǎng)有限公司利用數(shù)字化審計工作室開展持 續(xù)審計監(jiān)督工作，發(fā)揮數(shù)字化作業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)由單一部門存在的問題轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ毡樾浴A向性問題的集中揭示，審計的整體性和影響力進一步擴大，審計建議更具有針對性、全面性，有效促進公司改革推進和治理提升。首先，公司適應(yīng)“上審下”體制變革，發(fā)揮審計資源向上集約優(yōu)勢，開展對重點項目、重大決策、重大資金、重大風險的遠程在線審計，實現(xiàn)審計工作關(guān)口前移，提升審計工作的穿透力和時效性，有效促進了發(fā)現(xiàn)問題的立行立改。其次，公司依托數(shù)字化審計數(shù)據(jù)量全、核查速度快、業(yè)務(wù)覆蓋面廣的優(yōu)勢，全面掃描被審計單位數(shù)據(jù)資源，發(fā)現(xiàn)問題快速拓展核查范圍、不留死角。昀后，公司充分利用發(fā)現(xiàn)問題成果，剖析問題產(chǎn)生根源，提高審計監(jiān)督站位，實現(xiàn)審計成果的深度利用，促進審計監(jiān)督由防御為主向積極控制轉(zhuǎn)變。在抽查工作中發(fā)現(xiàn)各被審計單位工作存在落實不到位、流程不暢通等問題，據(jù)此建議制定優(yōu)化業(yè)務(wù)融合和流程貫通的工作實施細則或指導(dǎo)性意見，指導(dǎo)各單位做好數(shù)據(jù)差異比對分析及數(shù)據(jù)治理工作。

4.3注重數(shù)字化審計人才的培養(yǎng)

隨著數(shù)字化審計模式的推行，審計工作人員不僅需要精通大量的宏觀經(jīng)濟知識，還要了解信息時代下相關(guān)的審計要領(lǐng)、方法和技能，以此達到數(shù)字化審計條件對工作人員的更高要求。第一，審計工作人員必須熟讀財政部頒布的有關(guān)信息化審計的法律法規(guī)以及規(guī)章制度等。在企業(yè)內(nèi)部做審計工作時，前提是必須了解企業(yè)自身的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)規(guī)定等。第二，在面臨大量不同形式的審計資料和證據(jù)時，審計工作人員必須要有全面性的知識儲備，包括會計、審計、統(tǒng)計以及互聯(lián)網(wǎng)會計信息化等相關(guān)知識。

結(jié)束語

推動電力行業(yè)數(shù)字化審計的發(fā)展，是“大數(shù)據(jù)”審計發(fā)展的必然趨勢，符合我國“數(shù)字國網(wǎng)”頂層設(shè)計的戰(zhàn)略部署要。審計，究其根本就是通過現(xiàn)有信息，分析企業(yè)現(xiàn)有的風險節(jié)點，并且提出解決風險措施的過程。數(shù)字化審計就是依據(jù)企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)時代的發(fā)展，而對傳統(tǒng)審計方式的一種優(yōu)化。

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