胡克強

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）07-99-02

摘 要 為了進一步減輕金融業(yè)企業(yè)稅負，深化稅收服務與管理改革，自“營改增”以來，面對稅務機構改革、征管體制改革、個人所得稅改革等一系列改革措施，由于稅務部門對金融機構風險管理體系不完善以及配套措施尚不到位等問題，使得金融業(yè)稅收風險管理仍需持續(xù)加強。本文結合當前稅務部門對金融業(yè)稅收風險管理的模式，研究分析金融業(yè)稅收風險管理中存在的困難，并提出了相關建議，為稅務部門如何加強金融機構稅務風險管理提供依據(jù)。

關鍵詞 金融業(yè) 稅務部門 風險管理 分析 建議

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融業(yè)對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，也是最為復雜的行業(yè)，因此如何提升金融業(yè)風險分析水平，強化金融業(yè)稅收風險管理是稅務部門亟須解決的問題。

一、金融業(yè)稅收風險管理分析

（一）金融業(yè)經(jīng)營特點或規(guī)律

金融業(yè)作為一種經(jīng)濟體系企業(yè)，其管理內容具有一定的特殊性，在目前的稅務部門管理過程中，各商業(yè)銀行、證券公司等金融機構都是由總行、總公司作為一級法人來進行匯總申報納稅，或者是由總行、總公司分配到下設很多分支機構進行申報納稅。同時金融業(yè)的經(jīng)營業(yè)務大體差異不大，機構設置和網(wǎng)點布局也基本相似，如儲蓄業(yè)務、借款業(yè)務、保險業(yè)務等普遍存在彼此相同或相似的狀況。

（二）金融業(yè)涉稅管理難點

一是征管模式不同。金融業(yè)的各類企業(yè)，一般核算在省局層面，最基本的核算也大多在地級市，縣一級只是報賬單位。上級單位核算后，通知各基層金融企業(yè)根據(jù)地市以上核算中心下發(fā)的數(shù)據(jù)向主管稅務機關申報納稅。至于到底多少，由各金融單位說了算，使得稅收征管變成了開票征收稅款。二是資產情況不清?；鶎佣悇諜C關所接觸的金融企業(yè)，大多有很多網(wǎng)點，至于網(wǎng)點的資產、經(jīng)營情況是怎樣，稅務機關難于掌握清楚。下面網(wǎng)點比如說農村商業(yè)銀行，為了確保貸款安全，取得抵貸資產或處置抵貸資產根本無法全部掌握[1]。同時享受稅收優(yōu)惠情況不清，比如農村小額貸款，國家規(guī)定可以免稅，但具體是多少，全是金融公司說了算，主管稅務機關難于掌握全部情況。三是人員水平有限。金融業(yè)務是比較復雜的，而且量非常大，收入項目即有應稅也有免稅。由于以前的金融業(yè)多為國家創(chuàng)辦，因此，所涉及的稅收政策多樣，稅務人員難以全部掌握，往往只能就賬看賬，發(fā)現(xiàn)的風險疑點也是有局限性。同時企業(yè)財務人員面對稅收政策理解不透徹，缺乏實務操作的經(jīng)驗，導致稅務人員在風險管理中獲取真實數(shù)據(jù)較為困難。

（三）金融業(yè)風險分析應對

稅務人員對于金融業(yè)主要結合納稅人稅款申報繳納、財務報表、其余的房權證登記、土地證登記等涉稅信息，結合稅收風險模型預警指標，通過彈性系數(shù)分析法和綜合分析法，核查企業(yè)稅收負擔率是否存在低于正常的稅收負擔率未如實申報納稅的情形；其他業(yè)務收入變動率是否高于預警系數(shù)，有無存在出租房屋、出租無形資產情況及其他業(yè)務收入可能未如實申報的情況；以及新增實收資本的情況，有無存在少申報土地使用稅，借款合同印花稅及資金賬簿印花稅等等情形，來確定風險疑點。分析出風險疑點后，針對風險疑點問題及時進行動態(tài)監(jiān)管，向財務人員進行相關政策的宣傳輔導和風險疑點分析，引導其對風險疑點問題進行解釋說明，通過開展實地調研、約談等方式采取分析核實與應對相結合，查找產生此類風險的緣由，如企業(yè)由于對稅收政策了解不夠，且受業(yè)務水平及時間、資料等信息來源的影響，督促企業(yè)及時進行整改和防范，進而保證稅源風險分析準確度和應對的有效性[2]。

二、金融業(yè)稅收風險管理存在的問題

（一）金融業(yè)稅收風險管理組織體系尚不優(yōu)化

一是機構設置不合理。隨著機構改革以及分級分類管理的實施，雖然省、地市州局、縣區(qū)局專門成立了風險管理部門，負責風險管理相關工作，但在實施的過程中尚未成立專人負責的風險管理格局，相關工作仍有基層稅收管理員兼管，基層稅收風險管理任務繁重，工作推進困難。二是職能定位不明確。鑒于風險防控管理工作的特殊性，雖然國家稅務總局、省局相繼出臺了風控工作辦法與規(guī)程，但由于工作常規(guī)性，在目前仍然是由上級市局統(tǒng)一推送相關風險事項，導致出現(xiàn)只是針對某幾戶金融企業(yè)的風險管理，往往會有局限性，有可能導致金融業(yè)風險點核查不到位。三是機制運行不順暢。盡管在基層稅務部門建立了由局領導負責，各職能部門協(xié)同配合的工作機制，但仍存在各部門間信息傳遞、協(xié)調配合不夠緊密的情形。四是人員配備不足?；鶎佣悇諜C關風險管理人員負責風險管理工作的同時，還承擔著各類涉稅管理事項，隨著稅收政策法規(guī)不斷更新，導致在風險應對的錄入、相關文書的使用、審核意見五花八門，影響了風險管理效果。

（二）金融業(yè)風險管理相關配套措施尚不到位

一是金融業(yè)內部涉稅信息運用不足，相關聯(lián)數(shù)據(jù)沒能夠很好運用，不能形成適合整個行業(yè)風險預警指標。目前，稅收風險管理“大數(shù)據(jù)”尚未形成，尤其是金融業(yè)缺乏統(tǒng)一的稅務數(shù)據(jù)倉庫，相關的銀行信息稅務機關是無法實現(xiàn)實時共享，導致流失了大量有價值的涉稅信息。二是涉及金融業(yè)風險數(shù)據(jù)信息需要依托省局后臺的導出推送，這往往導致風險預警的滯后。例如在金融業(yè)的個稅申報風險信息比對，出現(xiàn)了自然人身份冒用以及多處經(jīng)營的情形，導致核查追征起來十分困難，無法將風險管理工作前移，做到事前預警，事中控管，從而達到風險控管效果。同時，省局開發(fā)應用的風險管理平臺，僅用于基本涉稅信息指標的比對，未能利用各項數(shù)據(jù)建立行業(yè)模型[3]。

（三）金融業(yè)風險管理結果應用體系尚不完善

一是大部分金融業(yè)風險管理工作目前僅僅是為核查而核查，并沒有很好對核查結果進行分析，風險管理目的在于通過核查促稅收征管。但在風險管理結果應用上還沒有一套科學完善的評價體系，無法掌控稅收風險流失度，在一定程度上制約了風險管理效能的深度利用。二是無論是低等風險，還是中、高等級風險應對結果，對于金融業(yè)納稅人來說，無非就是補繳稅款、滯納金，或是加處罰款，針對金融業(yè)的特殊性，目前還沒有將金融業(yè)風險管理結果納入一個行之有效地信用評價機制。

三、金融業(yè)稅收風險管理相關建議

（一）明確管理組織架構，確保金融業(yè)風險管理協(xié)調運行

根據(jù)總局轉變稅收征管方式相關精神，在征管機構不變的前提下，一是建立風險管理局、風險管理科室、風險管理團隊和基層一線稅務部門共同應對金融業(yè)稅收風險管理的組織機構，明確各部門工作職責，統(tǒng)一協(xié)調組織風控管理工作，負責對風險管理識別、評估、推送、應對、考核等環(huán)節(jié)把關，形成縱向聯(lián)動、橫向互動的工作機制。二是建議上級稅務部門可以適當下放稅收風險管理平臺權限，由縣級風控管理機關自行分析，變事后風險管理為時時風險控制。三是強化涉稅信息共享，建立稅收風險管理信息化平臺，由總局或省局牽頭，協(xié)同國土、市監(jiān)、公安等部門，并以法規(guī)或文件形式加以明確和規(guī)范[4]。

（二）提高隊伍管理建設，保障金融業(yè)風險管理人才培養(yǎng)

建立金融業(yè)稅務風險管理專業(yè)化團隊，將注冊會計師，稅務師，律師與金融行業(yè)相關的證券師等人才充實到稅務風險管理人才庫中，為全面實施金融業(yè)稅收風險管理工作做好制度和人才準備。著力在風險應對分析方法、手段、模式、技巧上進行全方位培訓，有效提升稅務人員的查賬分析、分析能力、評估能力，全面提升一線風險管理人員能力。同時集中團隊智慧對金融業(yè)個性稅收風險問題進行二次分析，提高干部實際運用政策水平，對金融業(yè)稅收優(yōu)惠要逐項核查，避免執(zhí)行政策上可能產生的偏差，真正實現(xiàn)為金融業(yè)納稅人服務的宗旨。

（三）完善信用監(jiān)管體系，提高金融業(yè)稅收風險管理質效

一是做好金融業(yè)案頭分析，通過科學手段和人機結合方式，把金融業(yè)預警指標分析作為風險應對前期的主要工作來抓，發(fā)現(xiàn)疑點、找出疑點，深度發(fā)掘金融業(yè)可能存在的自行申報時隱瞞銷售收入等問題，在源頭上阻斷企業(yè)可能出現(xiàn)的違規(guī)行為。二、做細風險指標。加強與其他業(yè)務科室溝通聯(lián)系，積極參與風險指標編寫和風險任務督辦，有針對性引入金融業(yè)風險指標，及時提醒納稅人存在的稅收風險問題，使納稅人吸收、接納風險指標，認識理解哪些可能產生稅收風險成本，產生敬畏感。三是做實過程監(jiān)控。將金融業(yè)“風險事項分析”作為過程監(jiān)控的重點內容，及時提醒風險應對人員正確開展風險事項分析，對風險事項分析不準確的，發(fā)回重新分析，實行“應對前輔導、應對中監(jiān)控、應對后審核”管理機制。

（四）優(yōu)化風險服務意識，提高金融業(yè)納稅人稅法遵從度

一是建立統(tǒng)一的金融業(yè)風險應對處理標準，讓基層處理時做到有據(jù)可依。針對不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同經(jīng)營管理水平的金融企業(yè)采取不同類型風險管理，實現(xiàn)從過去對單個納稅人全面、無差別的管理，轉變?yōu)橐燥L險管理為導向的現(xiàn)代管理方式。二是將重大金融風險企業(yè)納入納稅信用體系，推行“黑名單”制度，建立橫跨公安、海關、交通、法院等部門的稅收失信聯(lián)合懲戒機制，從而提升納稅人稅法遵從度。三是貫穿服務理念，稅務人員規(guī)范進戶檢查管理，杜絕對金融業(yè)納稅人多頭檢查、重復檢查，減輕金融企業(yè)負擔，幫助金融業(yè)納稅人化解申報風險，對“應享未享”和“違規(guī)享受”兩類金融業(yè)稅收風險建立快速響應機制[5]。

四、結語

金融業(yè)由于其特殊性，稅務部門在稅收風險管理過程中，一旦稅務風險管理措施做得不夠完善，出現(xiàn)漏洞，很可能會造成金融企業(yè)財務管理不規(guī)范，納稅遵從度不高等稅現(xiàn)象，極易帶來稅收損失。因此，稅務部門要積極探索優(yōu)化金融業(yè)稅收風險管理手段和方法，進一步加強監(jiān)管服務，鞏固稅務人員執(zhí)法、服務意識，為金融業(yè)涉稅風險防控積累經(jīng)驗，降低稅收風險。

參考文獻：

[1]陳付佳.“營改增”背景下金融業(yè)稅務風險管理分析[J].市場論壇，2019（5）.

[2]汪澤涵.“營改增”政策背景下金融行業(yè)稅收風險規(guī)避——以財產保險公司為例[J].經(jīng)濟研究導刊，2019（13）：87-88.

[3]范增山.營改增后金融企業(yè)的稅務風險及應對措施[J].經(jīng)貿實踐，2017（21）：116.

[4]徐明.稅收風險管理存在的問題及對策研究——以湖北省地稅系統(tǒng)為例[D].華中師范大學碩士論文，2013.

[5]劉志安，吳強.“金稅三期”工程下的稅收風險管理[J].中國財政，2018（9）.