文 / 周傳勝，湖北咸寧職業(yè)技術(shù)學院

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，國內(nèi)國際市場競爭日益激烈。近年來，貿(mào)易保護主義抬頭、受到政治、經(jīng)濟、文化以及疫情等諸多因素的影響，使得審計風險也呈現(xiàn)出多樣化趨勢發(fā)展，變得更加不可測。因此，加強企業(yè)審計風險原因的分析，并制定有效的控制策略，能有效提升審計工作效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

1 企業(yè)審計風險的基本特征

企業(yè)審計風險主要是指企和企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生一定偏差，存在對于不實事項的一種錯誤判斷的可能性，審計風險具有其自身特征。其特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 企業(yè)審計風險的客觀性

審計風險的客觀性，是指審計風險不受審計方式方法的影響，必然存在于審計活動中。例如審計人員自身素質(zhì)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)水平、外部風險等。受此客觀性影響，審計結(jié)果均會存在不同程度的偏差。

1.2 企業(yè)審計風險具有潛在性

審計風險具有潛在性，是指審計風險具備一定的隱藏屬性。部分審計人員在審計活動中未對自身的工作責任有深入了解，不具備較高的責任心，極有可能造成審計風險。甚至有個別審計工作人員故意或放任審計風險發(fā)生，這往往是企業(yè)管理者難以發(fā)現(xiàn)的。

1.3 企業(yè)審計風險具有可控性

審計風險的可控性，是指在科學的監(jiān)管體系下，通過完善的法律法規(guī)制度，先進的審計管理方法，都能有效規(guī)避審計管理風險。例如，將審計風險的關(guān)口不斷遷移，能為審計失誤帶來緩沖，通過及時有效的補救，能有效化解即將產(chǎn)生的審計風險。此外，企業(yè)還可以通過科學有效的方式來對審計風險進行有效的排查、識別，盡可能在源頭解決可能會發(fā)生的審計風險。

2 企業(yè)審計風險產(chǎn)生的主要原因分析

2.1 企業(yè)對審計風險的認識不足

我國現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展起步較晚，受傳統(tǒng)家族式企業(yè)管理思路局限，許多企業(yè)管理者對審計工作重視程度不夠。尤其是中小企業(yè)，傳統(tǒng)管理思維濃厚，只重視市場開拓，不重視企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理。導(dǎo)致許多中小企業(yè)審計工作進展緩慢、效率低下。更不用說財務(wù)對企業(yè)資金運營進行統(tǒng)計分析。對企業(yè)正常運轉(zhuǎn)帶來極大的威脅。一旦外部因素或企業(yè)內(nèi)在問題突發(fā)，其自身攜帶的企業(yè)審計風險問題就會一躍至管理者面前。許多企業(yè)管理者現(xiàn)代化管理知識缺乏，管理思維不夠前言，缺乏時代性認識。重視財會而輕視審計，導(dǎo)致企業(yè)審計人才隊伍素質(zhì)不夠，審計風險增加。

2.2 審計風險控制意識薄弱

縱觀國內(nèi)中小企業(yè)實際情況，企業(yè)審計風險控制存在許多圖出現(xiàn)問題。諸如：企業(yè)經(jīng)營管理者思想落后、對審計風險管理認識不深，一味追求經(jīng)濟效益。只認現(xiàn)金流，對現(xiàn)金風險管理不夠重視；對現(xiàn)金使用情況了解不深（是否盈虧、資金使用流向、使用是否到位等等）。各類不確定性因素，都因管理者不重視審計風險，且風險控制意識不足所致。

2.3 審計風險管理舉措過于單一

由于企業(yè)審計工作量大、牽涉企業(yè)范圍廣、工作繁瑣等因素，企業(yè)審計風險管理工作能否有效開展需要企業(yè)內(nèi)各部門通力協(xié)作才能有效完成。但實際工作中，企業(yè)財會部門因事情繁瑣等因素，缺乏責任心，對許多審計內(nèi)容只是走馬觀花，并未進行詳細調(diào)查取證。只是簡單的花1-2個月就完成企業(yè)風險的計算工作。導(dǎo)致后續(xù)的審計工作難以順利開展。前文提到，由于我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展起步較晚，現(xiàn)代化的企業(yè)管理思路還不夠清晰，許多企業(yè)的財會管理仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制法來進行風險計算，導(dǎo)致企業(yè)在新時期的市場經(jīng)濟中發(fā)展受限。

3 企業(yè)審計風險控制的科學性策略

3.1 提升企業(yè)審計風險控制意識

隨著國家政策環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境不斷優(yōu)化，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷擴大，隨之而來的企業(yè)投資項目也越來越多，只有加強企業(yè)審計的風險控制，才能讓企業(yè)健康的游弋在競爭激烈的市場舞臺中。提升企業(yè)審計風險控制意識，首先要樹立企業(yè)文化，營造良好的工作氛圍，增強員工們的歸屬感和責任意識，這有利于企業(yè)財會部門與其他兄弟部門之間的有效溝通，更加便于審計工作的開展。其次，企業(yè)決策管理層要搭建平臺或提供審計風險管理培訓機會，不斷提企業(yè)員工對審計風險的認識，引導(dǎo)他們積極參與到風險管理與控制中來，促進企業(yè)審計風險管理工作高效完成。

3.2 加強企業(yè)風險管理的制度建設(shè)

首先，企業(yè)決策和管理層需要依據(jù)《審計法》《獨立審計基本準則》等相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)當前所有業(yè)務(wù)進行深度分析，找出問題，并制定相應(yīng)的解決措施。制定完善的企業(yè)審計風險管理制度，權(quán)責到人，樹立企業(yè)員工的審計風險管理責任意識。其次，針對企業(yè)現(xiàn)有的企業(yè)審計風險管理制度中存在的漏洞或不足進行調(diào)整、補缺。例如對企業(yè)資金的使用數(shù)目、流向、效益進行有效落實，并對可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)判，盡可能的降低審計風險。

3.3 建立健全的審計風險預(yù)警機制

成功的企業(yè)內(nèi)在的秘訣就是有一套完整的企業(yè)管理制度和管理文化。就當前經(jīng)濟市場來看，企業(yè)構(gòu)建審計風險預(yù)警機制，是將審計風險前移。根據(jù)科學預(yù)判并預(yù)警，能更好的規(guī)避可能發(fā)生的審計風險，確保企業(yè)資金安全，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。構(gòu)建健全的審計風險預(yù)警機制的途徑如下：（1）學習和借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的審計風險預(yù)警機制，并結(jié)合自身企業(yè)的實際情況，構(gòu)建一個符合自身發(fā)展的審計風險預(yù)警機制。（2）在企業(yè)的不斷發(fā)展中不斷實踐總結(jié)，摸索出一套長期有效的預(yù)警機制，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。