文 / 李夢(mèng)怡,中國(guó)鐵建房地產(chǎn)集團(tuán)華東區(qū)域

在市場(chǎng)越來(lái)越規(guī)范，國(guó)家管理越來(lái)越嚴(yán)格的背景之下，房地產(chǎn)企業(yè)必須要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作作為一個(gè)關(guān)鍵課題，積極加強(qiáng)研究、探討與實(shí)踐，既要客觀、深入認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，更要采取科學(xué)、合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作策略，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作成效。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)、民生建設(shè)的主力軍，不論是國(guó)家政府還是社會(huì)群眾，都對(duì)其尤為的關(guān)注和重視。客觀來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)具有資金規(guī)模大、利潤(rùn)高以及稅務(wù)重等方面的特點(diǎn)，其稅務(wù)種類(lèi)繁多，如包括契稅、印花稅、土地使用稅、增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等等，其中涉及到的稅務(wù)制度更是高達(dá)2000項(xiàng)左右，足以看出國(guó)家政府對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的嚴(yán)格性和重視力度。如果房地產(chǎn)企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，出現(xiàn)了違法、違規(guī)的情況，或是沒(méi)有合理的籌劃稅務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)成本升高，引起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響，如受到巨額的處罰、社會(huì)形象受損、財(cái)務(wù)資金吃緊等等，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)直接倒閉。為此，房地產(chǎn)企業(yè)必須要重視并切實(shí)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，保證自身的經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)活動(dòng)完全合法、合規(guī)，從而促進(jìn)與保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略

2.1 提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)當(dāng)中的戰(zhàn)略地位

作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人、管理者，首先需要形成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識(shí)，要看到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，明確高質(zhì)量落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)必要途徑，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)當(dāng)中的戰(zhàn)略地位，加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的投入力度。同時(shí)要面向企業(yè)整體，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制宣傳，使所有的企業(yè)人員都能夠形成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)，并積極配合相關(guān)工作的開(kāi)展，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作氛圍。

2.2 健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)種類(lèi)及稅收管理制度繁多，以及自身運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性，都使得房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率大大增加，面對(duì)這樣的情況，房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)首先健全針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。如需要對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，逐一列出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并分析其發(fā)生概率，以及發(fā)生后可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)的危害和影響，然后按照發(fā)生概率和危害、影響從高到底排序，采用定性、定量相結(jié)合的方式，分別制定相應(yīng)的警戒線。強(qiáng)化預(yù)警機(jī)制的執(zhí)行，在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)和稅務(wù)活動(dòng)中，加強(qiáng)監(jiān)控、管理，對(duì)照警戒線的設(shè)定，看是否存在可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，一旦發(fā)現(xiàn)則需要立即引起重視，展開(kāi)排查工作，分析問(wèn)題的原因，完善防范制度，避免相似的情況再次出現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)活動(dòng)的安全性。

2.3 嚴(yán)格對(duì)稅票的管理與控制

稅票可能是引起房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)高危因素，因此必須要嚴(yán)格對(duì)稅票的管理與控制。首先是需要組織企業(yè)員工，開(kāi)展涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是銷(xiāo)售、采購(gòu)、項(xiàng)目施工、財(cái)務(wù)管理人員，必須掌握稅務(wù)知識(shí)，創(chuàng)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境；其次是對(duì)于增值稅發(fā)票，要加強(qiáng)內(nèi)部管理，從領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、作廢、取得、認(rèn)證等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)。采用案例分析的形式，學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的管理要求，尤其是明確不可抵扣的項(xiàng)目，避免出現(xiàn)發(fā)票遺失、損壞的情況；再者是企業(yè)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，要求專(zhuān)人保管，建立登記臺(tái)賬，及時(shí)更新、升級(jí)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的稅負(fù)進(jìn)行合理測(cè)算；最后需要做好充足的增值稅申報(bào)準(zhǔn)備工作，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，第一時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，以便及時(shí)更正完稅。

2.4 時(shí)刻關(guān)注法律及政策的變化

房地產(chǎn)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)活動(dòng)，都是以國(guó)家的法律及政策為依據(jù)的，以往很多企業(yè)之所以出現(xiàn)了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，都是因?yàn)閷?duì)稅收法律及政策的變化動(dòng)態(tài)不了解所造成的因此作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)負(fù)責(zé)人員，必須要及時(shí)關(guān)注法律、政策的變化動(dòng)態(tài)，結(jié)合這些變化來(lái)做好相關(guān)的管理和控制工作，及時(shí)地應(yīng)對(duì)因稅務(wù)政策、稅務(wù)法規(guī)相應(yīng)條款整合所帶來(lái)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)建立起良好的溝通渠道，在自身的稅務(wù)活動(dòng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程當(dāng)中，主動(dòng)去獲取相關(guān)指導(dǎo)，這可以在很大程度上避免由客觀原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.5 科學(xué)做好納稅籌劃管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)壓力是較大的，但其可以利用好法律和政策，通過(guò)科學(xué)做好納稅籌劃管理工作，來(lái)合理、合法降低自身的稅務(wù)成本。不過(guò)如上所述，我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收法律、稅收政策變化較多，要想在實(shí)踐當(dāng)中通過(guò)納稅籌劃來(lái)達(dá)到降低稅務(wù)成本的目的，作為房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，就需要在緊跟稅收法律、稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整納稅籌劃策略，使之既能夠滿足法律、政策要求，又能夠有效的降低稅務(wù)成本開(kāi)支，從而避免可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

作為當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，其必須要加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作力度，健全和完善相關(guān)的工作策略、工作措施，以提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成效。這樣才能保障企業(yè)能夠在管理越來(lái)越嚴(yán)格、規(guī)范，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)環(huán)境條件下，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。